Файл: Учетная политика джля целей налогооблажения:цель, задачи, формирование ,применение.pdf

в) в каких случаях вносятся изменения в учетную политику?
Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:
1) законодательством внесены перемены в НК РФ (небольшие перемены). В данной ситуации перемены вносятся не ранее даты вхождения в силу определенных законов;
2) предприятие решила поменять способы учета доходов и расходов. Перемены принимаются с начала налогового периода (непременно);
3) возникновение новых видов деятельности у фирмы. Принимать учетную политику и вводить перемены возможно в любой период отчетного года.

г) какие ключевые разделы должны присутствовать в учетной политике?
При составлении учетной политики для целей налогообложения предприятию (компании) необходимо сосредоточить интерес на то, что желательно поделить на две части учетную политику:
1)в организационную;
2) в методологическую.

В учетной политике следует выделить:
а) следует определить каковым образом будут делиться прямые обязанности бухгалтеров (сотрудников бухгалтерии), назначить определенных работников ответственными.
б) немаловажно выявить - какими аналитическими регистрами станет пользоваться фирма.
в) способы учета. Проанализируем на примере, как грамотно оформить приказ о учетной политике (Приложение А).

3.2 Основные положения приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Для того, что б правильно проанализировать ключевые моменты формирования учетной политики для целей налогообложения на 2016 год сформируем приказ (Приложение А) согласно действующему предприятию - Общество с ограниченной ответственностью «Сочистроймаркет» (далее по тексу - ООО «Сочистроймаркет»). В соответствии с НК РФ для целей формирования достоверной и абсолютной информацией о учете хозяйственных операций для целей налогообложения, руководитель своим приказом утверждает положение о учетной политике для целей налогообложения на 2016 год.

Проанализируем все без исключения пункты положения (Приложение А) о учетной политике для целей налогообложения на 2016 год общества с ограниченной ответственностью «Сочистроймаркет».
а) в компании для ведения налогового учета применяются налоговые регистры, формы которых разрабатывает плательщик самостоятельно. Метод ведения налоговых регистров - электронный при поддержки программы 1С Бухгалтерия. По завершении любого отчетного и налогового периодов организация распечатывает налоговые регистры на бумажные носители и сохраняет в отдельных папках в течение 4-х лет.

б) приказом назначено ответственное лицо за порядок ведения и сохранения налоговых регистров - главный бухгалтер ООО «Сочистроймаркет».
в) предприятие ООО «Сочистроймаркет» устанавливает дату получения дохода либо осуществление расхода с целью исчисления налога на прибыль согласно методу начисления.

При определении способа признания доходов либо расходов компания имеет право выбора, таким образом к примеру как вариант: организация имеет право определить не метод начисления, а кассовый метод. Однако немаловажно иметь в виду, то что кассовый метод имеют все шансы использовать только лишь те компании, у каких в среднем за предшествующие 4 квартала прибыль с реализации товара (либо оказания услуг, произведенных работ) не превысила 1 000 000 руб. за квартал, в основе статьи 273 НК РФ. В случае если предприятие приняла изначально кассовый метод, однако она не знает - как продолжительно она сможет на нем «продержаться», правильнее сразу выбрать метод начисления.

Кроме того немаловажно иметь в виду - в случае если компания забудет указать в учетной политике способ учета доходов и расходов, это никак не будет считаться ошибкой, однако при проверке налоговый инспектор обязательно примет «по умолчанию» метод начисления.
г) для рассматриваемого предприятия ООО «Сочистроймаркет» согласно налогу на прибыль, в согласовании с Расположением о учетной политике для целей налогообложения, прямыми расходами признаются следующие расходы:

1) расходы на приобретение строительных материалов, другого сырья, которое используется в строительстве;
2) расходы на заработную плату работников, которые непосредственно
принимают участие в строительстве объектов;

3) расходы сопряженные с начислением обязательных страховых взносов с заработной платы рабочих, которые принимают непосредственное участие в строительстве объектов;
4) средства начисленной амортизации по тем основным средствам,какие задействованы в процессе строительства.

Как вариант, этого условия Положения: на основании пункта 4 статьи 252 Налогового Кодекса Российской Федерации, компания имеет возможность самостоятельно определять необходимые пункты согласно своему виду деятельности. Такого рода перечень следует непременно включить в состав учетной политики. Следует отметить, то что список непосредственных расходов может быть одинаков, равно как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.

д) распределение непосредственных расходов, в соответствии с приказом по исследуемому предприятию, выполняется следующим способом: сумма прямых расходов распределятся на остатки неполного производства и в готовую продукцию пропорционально доле, которую занимают остатки неполного производства в исходном строительном материале. Для расчета следует взять количественные показатели материалов.

В соответствии с налоговым законодательством, в случае если предприятие выбрала и закрепила какой-то конкретный метод распределения прямых расходов среди остатками неполного производства и готовой продукцией, то такой метод она должна применять не менее 2-ух налоговых этапов. В нашем случае организация общество с ограниченной ответственностью «Сочистроймаркет» станет использовать нижеприведенный способ в 2016 и в 2017 годах.

В случае, если прямые расходы нельзя отнести к определенному виду продукции фирма имеет право создать иной порядок распределения непосредственных расходов. Подобное возможно в том случае, если станут использоваться экономически обоснованные показатели.

е) в данной компании ООО «Сочистроймаркет» строительные материалы и другое сырье, применяемое в строительстве, списываются в производство по методу ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения материалов). В основе п. 8 ст. 254 и подпараграф 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, для учреждений имеется 4 метода оценки сырья и материалов, списанных в производство:

1) согласно цены первых по времени приобретения (ФИФО);
2) согласно цены последних по времени получения (ЛИФО);
3) согласно средней цены;
4) согласно стоимости единицы запаса либо товара.

Для торговых учреждений необходимо отобразить правила формирования покупной стоимости товаров. Для того что б грамотно выработать покупную стоимость необходимо подобрать один из методов ее развития в основе ст. 320 НК РФ:
- в покупную стоимость товара вводятся только лишь средства, оплаченные генпоставщику;
- в покупную стоимость включает в себя еще и затраты в транспорт, то имеется, расходы в приобретение товара и таможенные пошлины, сборы и страховые платежи (выполненные при приобретении товара). В случае если предприятие предпочтет какой-нибудь метод, в таком случае она обязана его использовать для целей налогообложения не меньше 2-ух налоговых периодов. Необходимо на это обратить внимание.