Файл: Учетная политика джля целей налогооблажения:цель, задачи, формирование ,применение.pdf

ж) на предприятии ООО «Сочистроймаркет» согласно объектам основных средств используется линейный метод начисления амортизации.
и) предприятие ООО «Сочистроймаркет» использует линейный метод начисления амортизации согласно объектам НМА. В соответствии со статьей 259 налогового Кодекса РФ компании могут подобрать только один из 2-ух способов это линейный способ, и нелинейный. Подобранный способ непременно закрепляется в учетной политике и используется не меньше 5 лет. Имеются исключения, стоимость зданий (сооружений, передаточных устройств) и нематериальных активов, входящих в VIII - X амортизационные группы, списывается только лишь линейным способом.

В том случае если компания примет решение о единовременном списании доли стоимости основного средства, она обязана это непременно зафиксировать в учетной политике. Необходимо кроме того определить процент разового списания. Он способен быть установлен вплоть до 30% стоимости основного средства.

Основные средства, которые относятся к III - VII амортизационным группам. Подходят под единовременное списание.

к) организация ООО «Сочистроймаркет» формирует резерв на оплату отпусков сотрудникам. Процент (указанный в смете-расчете) отчислений установлен как отношение допускаемой суммы за год расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Бюджет (расчет) прилагается к настоящему приказу.

В согласовании с Положением о учетной политике для целей налогообложения организации имеют все шансы формировать резервы, которые используют метод начисления для учета дохода и расходов. В учетной политике непременно отражаются - какие резервы организация будет создавать.

Существует несколько видов резервов:
1) в предстоящие расходы согласно НИОКР. Такой запас могут
создавать инновационные компании и только с 1 января 2016 года (основа - ст. 267.2 НК РФ в ред. Федерационного закона с 07.06.2011 г. № 132-ФЗ);
2) по сомнительным долгам. Процедура формирования такого резерва регламентирован статьей 266 НК РФ. Так же необходимо сосредоточить интерес в лимитирование при формировании подобного запаса - вплоть до 10% от выручки отчетного (налогового) периода;

3) на предстоящую оплату отпусков сотрудникам. Основание: статья 324.1 НК РФ, Рекомендуется формировать такой резерв фирмам с большим штатом сотрудников. В учетной политике непременно оговаривается максимальная сумма резервирования и ежемесячны процент отчислений в резерв;
4) в выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

5) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Такого рода резерв формируют только лишь те компании, которые по соглашению с потребителями предусматривают гарантийное обслуживание товара. В случае если вдруг фирма заканчивает продавать товар, то сумма сформированного резерва (неиспользованного) вводится в состав доходов согласно окончании срока действия соглашения в гарантийный ремонт. В соответствии с пунктом 3 статьи 267 НК РФ;

6) предстоящий ремонт основных средств. На основании статьи 324 НК РФ предприятие может создавать такой резерв. Норматив отчислений утверждается обязательно в учетной политике. Если компания желает накопить средства на ремонт дорогостоящего оборудования, то она вправе создать резерв на срок - более одного налогового периода (года);

7) в предстоящие затраты, направляемые на цели, обеспечивающие общественную охрану инвалидов;

8) в предстоящие затраты, сопряженные с предпринимательской деятельностью. Данный вид резерва новый (в соответствии со статьей 267.3 НК РФ). Применяется он только лишь с 1 января 2012 года и только лишь некоммерческими организациями.

л) предприятие ООО «Сочистроймаркет» уплачивает ежемесячные авансовые платежи в период - не позже 28-го числа каждого месяца отчетного периода. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ компании могут оплачивать предварительные платежи по фактически полученной прибыли. Период уплаты подобных авансовых платежей никак не позже 28-го числа, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 287 НК РФ компании (вновь созданные) уплачивают авансовые платежи за прошедший период при условии, что выручка от реализации никак не превосходила 1 000 000 руб. в месяц, или 3 000 000 руб. в квартал.

м) в соответствии с приказом о утверждении учетной политике, в случае если у компании имеются обособленные подразделения, то она указывает показатель для распределения части прибыли. К примеру, показателем считается среднесписочная численность сотрудников. В основании пункта 2 статьи 288 НК РФ возможно выбрать не только лишь среднесписочную численность сотрудников, но и необходимую сумму расходов на оплату труда.

Налог на прибыль уплачивается отдельно по местонахождению обособленного подразделения. На основании п. 2 ст. 288 НК РФ организация может уплачивать налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения (как в примере), либо через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

н) положение о учетной политике считается неотъемлемым для использования каждым обособленным подразделением.

По НДС - неотъемлемым элементом учетной политики считается момент определения налоговой базы налогоплательщиками с длительным производственным циклом (больше 6 месяцев)

Другие налогоплательщики исчисляют НДС, включая в налоговую базу суммы предварительной оплаты (авансов по соглашениям). Определения налоговой базы для таких налогоплательщиков никак не является обязательным элементом учетной политики.

В соответствии со статьей 145 НК РФ если фирма имеет право сделать выбор

-оставаться ли ецй плательщиком НДС или использовать правона освобождение от уплаты НДС, то она может этот выбор сделать.Выбор она вправе сделать,если за три предшествующие последовательные календарные месяцы выручка от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности2 000 000 руб.это необходимозакрепить в учетной политике

В случае если компания использует одновременно с общепризнанной системой налогообложения еще и особые режимы, в таком случае она обязана отразить порядок ведения раздельного учета в учетной политике.
Если компания уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в таком случае она обязана предусмотреть следующее:
а) способ определения количества добытого полезного ископаемого. В соответствии с пунктом 2 статьи 339 НК РФ;
б) подобрать один из методов признания расходов, сопряженных с обеспечением безопасных условий труда. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 3 статьи 343.1 НК РФ.

Заключение

По результатам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

- грамотно сформированная учетная политика может помочь в решении такой немаловажной задачи для организации, как оптимизация налогообложения;

- организации формируют учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения;

- в учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета;

- наибольшее количество положений, подлежащих закреплению в учетной политике, касается исчисления налога на прибыль и НДС;

- глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета с целью исчисления налога на добавленную стоимость;

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.

С помощью учетной политики обеспечивается достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях (ст. 313 НК РФ):

1) если организация решила изменить применяемые методы учета;

2) если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов.

В соответствии с главой 25 НК РФ организация может в своей учетной политике определить следующие моменты:

1) метод признания доходов и расходов.

2) порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов.

3) способ оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованных покупных товаров.