Тема 11. Финансовое планирование на предприятии

План.

11.1. Особенности финансового планирования

11.2. Расчет потребности в материальных ресурсах при составлении финансового плана.

11.3. Выбор варианта капиталовложений

11.4. Расчет суммы амортизационных отчислений

11.5. Расчет себестоимости продукции

11.6. Расчнт суммы капитала на прирост оборотных средств

11.7. Расчет показателей финансового плана и баланса дходов и расходов

11.8. Значение и содержание оперативного финансового плана

11.1. Особенности финансового планирования

В условиях рыночной экономики для решения производственных или коммерческих задач, которые нуждаются во вложении средств, необходима разработка внутреннего документа фирмы — бизнес-плана предприятия. Бизнес-план должен:

-иметь четкую информацию о том, какое место занимает предприятие на рынке;

-содержать все производственные характеристики будущего предприятия;

-детально описать схему его функционирования;

- раскрывать принципы и методы руководства предприятием;
- обязательно удерживать программу управления финансами,
без которой невозможно начать другое дело и обеспечить ее эффективность;

-показать перспективу развития производства инвесторам и кредиторам.

Финансовый план является важным элементом бизнес-плана, который составляется для обоснования конкретных инвестиционных проектов, а также для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью.

Бюджет фирмы является основой для контроля. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль фирмы. Бюджет фирмы является вместе с тем формой координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий в сфере производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции.

Бюджет фирмы является основой для постановки задач для персонала, менеджеров. Бюджет фирмы разрабатывается на последующий период.

Финансовый план предприятия может включать такие документы:

- прогноз объемов реализации;

- смета денежных расходов и поступлений; таблицу доходов и расходов;

• прогнозируемая смета активов и пассивов предприятия;

- расчет точки достижения безубыточности.

Финансовое планирование решает такие задачи:

- выяснить, какими денежными средствами может владеть предприятие;

- выявить и оценить источники их поступления;

- оценить достаточность средств для выполнения задач;

-определить суммы средств, которые необходимо уплатить в бюджет и внебюджетные фонды;

- оценить потребность в инвестициях и привлеченных средствах;

- сбалансировать будущие доходы и расходы с учетом коммерческой самоокупаемости.

В условиях, когда предприятиям предоставлена самостоятельность в планировании, они могут составлять ее в любой форме, которую они считают приемлемой для себя. Форма баланса доходов и расходов может быть представлена в виде такой таблицы:

---

Таблица 14

Баланс доходов и расходов {финансовый план) предприятия {возможный вариант)

№		Показатель	Код	Сумма
/		2	3	4
1 ] і		Доходы и поступления средств	02 03 04 05 06 07
		Выручка от реализации продукции, работ, услуг - всего, вт.ч. НДС акцизный сбор амортизационные отчисления взносы в целевые государственные фонды средства на оплату процентов за кредит прибыль от реализации	01-07
2		Прибыль от другой реализации продукции	08
3		Доходы от внереализационных операций	09
4		Долгосрочные кредиты	10
5		Долгосрочные займы	11
6		Доходы от первого выпуска акций	12
7		Целевое финансирование и поступления с бюдж бюдж. бюджет)'	13
8		Целевое финансирование и поступления из внебюджетных фондов	14
9		Безвозвратная финансовая помощь	15
10		Прочие доходы и поступления	16
		ВСЕГО доходов и поступлений	17
		Расходы и отчисление средств	18
1		Расходы на реализованную продукцию, работы, услуги
2		НДС, уплоченный при оплате за товары, работы, услуги	19
3		Долгосрочные финансовые инвестиции	20
4		Капитальные вложения	21
/		2	3	4
5		Пополнение оборотных средств	22
6		Арендная плата	23
7		Отчисление в резервный фонд	24
8		Отчисление от прибыли в фонд экономического стимулирования	25
9		Выплаченные дивиденды	26
10		Отчисление на благотворительные цели	27
11		Погашение долгосрочных кредитов	28
12	Погашение долгосрочных займов		29
13	НДС, который перечисляется в бюджет		30
14	Акцизный сбор		31
15	Налог на прибыль		32
16	Плата за землю		33
17	Налог на транспортные средства		34
18	Плата за воду		35
19	Взносы в целевые государственные фонды		36
20	Плата процентов за кредиты		37
21	Остаток средств, предусмотренных на инвестиции		38
22	Другие расходы и отчисления		39
	Всего расходов и отчислений		40

---

Финансовый план может составляться поэтапно:

1. Анализ ожидаемого выполнения финансового плана текущего года..

2. Изучения проектных, производственных, маркетинговых показателей, на основе которых должны рассчитываться плановые финансовые показатели.

3. Разработка проекта финансового плана.

11.2. Расчет потребности в материальных ресурсах при составлении финансового плана

При составлении финансового плана в первую очередь рассчитывают стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения выпуска запланированного количества продукции.

Для этого нужно воспользоваться:

• нормами затрат на единицу продукции;

• планом выпуска;

• потребностями в материалах, сырье;

• ценой сырья.

Данные отображены в табл.15

№	Ме- сяц	Норма кг	Выпуск Продукц.шт	Расход всего, кг	Цена грн./кг	Стоимость ма-териалов,тыс.грн.
1	1	0,5	1000	500	2000	1000
2	2	0,5	1500	750	1800	1350
3	3	0,5	1800	900	1800	1620
	Всего					3970

Аналогично используются данные для расчета стоимости полуфабрикатов, комплектующих изделий (см. табл. 16, 17).

Таблица 16 Расчет стоимости полуфабрикатов
№	Месяц	Норма, кг	Выпуск продукц, шт.	Расход в выпуске, кг	Цена, грн. /кг	Ст-ть материал тыс. грн.
1	1	1	1000	1000	4000	4000
2	2	1	1500	1500	3800	5700
3	3	1	1800	1800	3500	6300
	Всего					16000

Таблица 17 . Расчет стоимости комплектующих изделий

№	Месяц	Норма, кг	Выпуск продукц, шт.	Расход в выпуске, кг	Цена, грн. /кг	Ст-ть материал тыс. грн.
1	1	2	1000	2000	3000	6000
2	2	2	1500	3000	2900	8700
3	3	2	1800	3600	2800	10080
	Всего					24780

Все расчеты выполняются отдельно по видам материальных ресурсов. Это необходимо для дальнейших расчетов.

11.3. Выбор варианта капиталовложений

Нет сомнения в том, что предприятиям необходимы капиталовложения для обновления оборудования, технологии. При расчетах берется для сравнения несколько возможных вариантов капиталовложений с учетом паспортной продуктивности оборудования. Лучший из вариантов выбирается по наименьшей сумме приведенных затрат на единицу часовой производительности оборудования. Запишем методику расчета в табл. 18 . Данные условные..

Таблица 18. Выбор варианта капиталовложений

		Показатель	Ед. измер.	1 вариант	2 вариант
1		Сумма капиталовложений	тыс. грн.	2000	3000
2		Сумма годовых текущих расходов с использованием оборудования	тыс. грн.	100	130
3		Нормативный коэффициент эффективности капиталовложений	-	0,15	0,15
4		Паспортная производительность оборудования	изделий за год	3	5
5		Годовой фонд времени оборудования при работе в одну смену	год	1800	1800
6		Сумма приведенных затрат	тыс. грн.	400	580
7		Сумма приведенных затрат на 1 изделие с.6: (с4 х с5)	грн.	74,1	64,4
8		Экономия приведенных затрат на одно изделие (с.7,в1-с.7, в2)	грн.	-	+9,7
9		Экономия приведенных затрат (с. 8 х с. 4 х с. 5)	тыс. грн.	-	87,3

---

По подсчетам лучшего варианта капиталовложений выбирают тот, который дает экономию, но при введении в действие может быть отведен срок действия выхода на проектную мощность и потому экономия по факту может не быть достигнута.

11.4. Расчет суммы амортизационных отчислений

Для подсчета амортизационных отчислений объекты и средства группируют по нормам амортизации. Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в таком размере (в расчете на календарный квартал) (см. рис. 14):

				Основные фонды
Группа 1, г							Группа 2 Группа 3								Группа 4
Здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства					Автомобильный транспорт и узлы; мебель; быт., электронные, оптич., электромехан. приборы и инструменты; другие конторские принадлежности						Любые др. осн. фонды, которые не включены в1, 2 и 4 группы, а также затраты на приобретение и производство многолетних насаждений, животных. скота.						ЭВМ, их программное обеспечение, средства считывания и печати, телефоны, рации, микрофоны, компьютеры и т.д.
норма аморт..2%						норма. аморт. 10%						норма аморт.6%						норма аморт. 15%

Рис. 14. Группы основных фондов по нормам начисления амортизации (налоговый учет)

Предприятие может самостоятельно принять решение о применении ускоренной амортизации основных фондов группы 3, приобретенных после вступления в силу Закона «О налогообложении прибыли предприятий».

Предприятия имеют право на протяжении отчетного года отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, которая не превышает десяти процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

Расходы, которые превышают указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 - 4 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов (см. табл. 19).

Таблица 19. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№	Показатель	Величина показателя
1	Плановая среднегодовая стоимость основных фондов с амортизационными отчислениями, тыс. грн.
2	Общая сумма амортизационных отчислений, в т.ч.: на полное восстановление на капремонт
3	Норматив амортизационных отчислений на полное восстановление к Фонду развития производства, %
4	Амортизационные отчисления, тыс. грн., в т.ч.: на полное восстановление на капремонт
5	Распределение амортизационных отчислений по направлениям использования: в Фонд развития производства на капремонт

---

Для нематериальных активов сумма амортизации определяется на основе линейного метода, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными частями соответственно к его первоначальной стоимости, учитывая срок полезного использования таких нематериальных активов или срок деятельности предприятия, но не больше 10 лет.

11.5. Расчет себестоимости продукции

Себестоимость продукции определяется расчетно-аналитическим методом. Расчетным путем устанавливаются расходы материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, суммы амортизационных отчислений и величины ремонтного фонда.

---

Смотрите также файлы

• Хоз.право.doc

• Деньги и кредит -2012(Гаршина).doc

• Налоговая система.doc

• Проф.этика юриста.doc

• Уголовный процесс-2008.doc