ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.11.2019
Просмотров: 2052
Скачиваний: 1
Выдача денежной наличности под отчет производится из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица за ранее выданные под отчет суммы.
Подотчетные лица обязаны сдавать в бухгалтерию предприятия вместе с неиспользованным остатком денежной наличности авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в такие сроки:
• на командировки - на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировку;
• на закупку сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома (далее - закупка сельхозпродукции и заготовка вторы-сырья), - на протяжении десяти рабочих дней со дня выдачи денежной наличности под отчет;
• на все другие производственные (хозяйственные) нужды - следующего рабочего дня после выдачи денежной наличности под отчет.
К предприятиям применяются штрафные санкции согласно действующему законодательству Украины за:
- превышение установленных лимитов кассы;
- неоприходование в кассах денежной наличности;
- превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета относительно раннее выданных средств;
- расходование денежной наличности из выручки на выплаты, которые связаны с оплатой труда, при наличии налогового долга;
- использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению;
- проведение наличных расчетов без представления получателем платежного документа, который подтверждал бы уплату покупателем наличных средств.
2.4. Назначение и структура отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных потоках предприятия за отчетный период. Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства включают средства в кассе и на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций.
Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в известную сумму средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости. Обычно такими эквивалентами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, который не превышает 3 месяца (казначейские векселя, депозитные сертификаты и т.п.).
Движение денежных средств предоставляется в отчете о движении денежных средств в разрезе трех видов деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной и финансовой. Примером движения денежных средств вследствие операционной деятельности есть:
• поступление средств от реализации продукции (товаров, услуг);
• поступление средств за предоставление права пользования активами (аренда, лицензии и т.п.);
• платежи поставщикам;
• выплаты работникам и т.п..
Инвестиционная деятельность - это совокупность операций по приобретению и продаже долгосрочных (необоротных) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств. Примеры движения средств вследствие инвестиционной деятельности:
• платежи, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов;
• поступление средств от продажи необоротных активов;
• предоставление займов другим предприятиям;
• поступление средств от финансовых инвестиций (дивиденды, проценты).
Финансовая деятельность — это совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заемного капитала. Примером движения средств вследствие финансовой деятельности есть:
• выпуск собственного капитала (акций);
• получение займов и их погашение;
• выкуп акций собственной эмиссии;
• выплата дивидендов.
Применяя рассмотренную классификацию, следует иметь в виду, что отнесение движения средств к соответствующей группе зависит прежде всего от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например, инвестиции в ценные бумаги обычно является инвестиционной деятельностью предприятия, но основной (операционной) деятельностью инвестиционной компании.
Кроме того, если одна операция включает суммы средств от нескольких видов деятельности, эти суммы необходимо распределять между соответствующими видами деятельности.
Так, например, сумму, уплаченную банку, которая включает погашение займа и проценты, будет отображено двумя позициями: проценты - в составе операционной деятельности, а погашение займа - в составе финансовой деятельности.
Не денежные операции — это операции, которые не нуждаются в использовании денежных средств или их эквивалентов. Примером таких операций является:
• бартерные операции;
• поступление основных средств на условиях финансового лизинга;
• преобразование обязательств на собственный капитал. Не денежные операции не включаются в отчет о движении денежных средств. Не денежные операции, связанные с финансовой и инвестиционной деятельностью, следует раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам. Информация о движении денежных средств в результате операционной деятельности может быть приведена с применением прямого или косвенного методов. При применении прямого метода для определения суммы чистого поступления средств в результате операционной деятельности в отчете последовательно приводятся все основные классы (статьи) поступлений и расходов, разность которых показывает прирост или уменьшения денежных средств.
Информацию о движении средств вследствие операционной деятельности можно получить:
• из учетных реестров;
• путем последовательного корректирования статей отчета о финансовых результатах.
Косвенный метод предусматривает определение суммы чистого поступления (расхода) в результате операционной деятельности путем последовательного корректирование показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности к налогообложению, приведенному в отчете о финансовых результатах.
Корректирования осуществляется с целью учета влияния:
• изменений в составе запасов, операционной дебиторской и кредиторской задолженности;
• не денежных операций;
• доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.
Форма отчета о движении денежных средств, установлена положением (стандартом) бухгалтерского учета 4(далее - П(С)БУ4.
Тема 3: Доходы и финансовые результаты от хозяйственной и другой деятельности предприятия.
План
3.1. Классификация доходов предпринимательских структур по источникам формирования
3.2. Система показателей рентабельности
3.3.Факторный анализ динамики прибыльности
3.4. Общая характеристика отчета о финансовых результатах
3.1. Классификация доходов предпринимательских структур по источникам формирования
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете № 79 путем подсчета и суммирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции (кассовым способом) на этом счету отображаются за кумулятивным (накопительным) принципом, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Другим принципом определения финансовых результатов является использования метода начисления, а не кассовый способ. Через это прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отображает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Финансовые результата деятельности предприятия отображаются в двух формах:
1. Как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов, другого имущества с предыдущим выявлением их на отдельных счетах реализации.
2. Как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и расходы (убытки).
Существенное влияние на финансовые результаты и использование прибыли оказывает правильное группирование затрат и доходов предприятия соответственно действующим принципам налогообложения прибыли:
- расходы, которые включаются в затраты на производство;
- расхода и потери, которые подлежат переносу на счет № 79;
- расходы, которые осуществляются за счет целевых поступлений и за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;
- другие расходы предприятия.
Прибыль — важный показатель, который характеризует финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. Согласно прибыли определяются доходы основателей и владельцев, размеры дивидендов и других доходов. За прибылью определяется также рентабельность собственных и заимствованных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложения средств в активы конкретного предприятия и степень способности организации его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия.
Основными показателями прибыли (убытка) является:
- общая прибыль (убыток) отчетного периода - балансовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
- прибыль от финансовой деятельности;
- прибыль (убыток) от других внереализационных операций;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль.
Все показатели в прямом выражении и в модифицированной форме содержатся в Отчете о финансовых результатах .
Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от других внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по этим операциям.
В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и других внереализационных операций определяется как результат соответствующих операций, а также как разность между общей суммой полученных и уплаченных:
- штрафов, пени, других экономических санкций;
- процентов, полученных от сумм средств, которые числят на счетах предприятия;
- курсовой разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
- убытков от стихийных бедствий;
- убытков от списания долгов и дебиторской задолженности;
- поступлений долгов, прежде списанных как безнадежные;
- других доходов, потерь и расходов, которые относятся соответственно действующему законодательству на счет прибылей и убытков.
Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, которая остается в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.
Чистая прибыль направляется на производственное и социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные или другие цели.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия, т.е. балансовая прибыль или убыток представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товаров, продукции, работ, услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, доходов и расходов от других внереализационных операций. Формализованный расчет балансовая прибыль представлена формулой:
Р = Рр +Рф +Рвн,
где Р — балансовая прибыль или убыток; Рр — результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг; Рф — результат от другой реализации и финансовых операций; Рвн — результаты (доходы и расхода) от других внереализационных операций.