Файл: «Учет труда и заработной платы».pdf

Отражение начисленного пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и средств ФСС РФ на счетах бухгалтерского учета в ООО «Валс» представлено в таблице 4.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету начисления пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Валс» за февраль 2017 г.

Заработная плата работников ООО «Валс» подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с правилами, установленными в главе 23 НК РФ.

Налог с заработной платы как вида дохода сотрудников ООО «Валс» исчисляется исходя из ставки 13%. При этом, начисленная заработная плата как налогооблагаемая база уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов на детей, размер которых составляет 1400 руб. каждого из первых двух детей и 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка до месяца. Право на данный налоговый вычет утрачивается сотрудником в месяц, когда его исчисленная нарастающим итогом заработная плата превысила 350000 руб.

В учете ООО «Валс» удержание НДФЛ отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (таблица 5).

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету удержаний НДФЛ из оплаты труда работников ООО «Валс» за август 2017 года

Удержания с заработной платы сотрудников ООО «Валс» по исполнительным листам и по инициативе организации в анализируемом периоде не производились.

Фонд оплаты труда является базой для начисления страховых взносов на пенсионное обеспечение и социальное страхование в соответствии с требованиями главы 34 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на 2017 год установлены ст. 426 гл. 34 НК РФ отдельно по каждому внебюджетному фонду в следующих размерах:

• в ПФР - 22%;
• ФСС России - 2,9%;
• ФФОМС - 5,1%.

В течение года взносы начисляются ежемесячно, нарастающим итогом.

Для учета отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения в ООО «Валс» используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Бухгалтерские записи по учету отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения в ООО «Валс» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Валс» за август 2017 года

Продолжение таблицы 6

Выплаченные суммы оплаты труда персоналу ООО «Валс» находят свое отражение на дебете счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Своевременно невыплаченные суммы оплаты труда корреспондируют с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 1 «Расчеты по депонированным суммам» (таблица 7).

Таблица 7

Бухгалтерские записи по учету выплаты заработной платы в ООО «Валс» за август 2017 года

Организация аналитического учета расчетных взаимоотношений с персоналом по заработной плате в ООО «Валс» обеспечивает сбор информации обо всех начисленных, удержанных и выплаченных суммах по каждому сотруднику. В качестве регистра аналитического учета расчетов по заработной плате на предприятии выступает расчетная ведомость.

Таким образом, изучение современного состояния организации учета расчетных взаимоотношений с персоналом ООО «Валс» по заработной плате позволяет сделать следующее выводы. Первичный учет расчетных взаимоотношений с персоналом по заработной плате на предприятии осуществляется с использованием типовых бланков учетных документов. Начисление заработной платы, отпускных выплат, пособий по временной нетрудоспособности, а также различных удержаний из доходов сотрудников соответствует законодательно установленным методикам. Расчеты с персоналом по оплате труда в полном объеме отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим планом счетов. К числу недостатков учета следует отнести отсутствие в документообороте по учету расчетов с сотрудниками по заработной плате лицевых счетов, журнала регистрации платежных ведомостей, книги учета депонированной заработной платы.

3. Основные направления совершенствования организации учета труда и его оплаты в ООО «Валс»

3.1. Разработка рекомендаций, направленных на совершенствование организации учета труда и его оплаты на предприятии

Одним из основных направлений по совершенствованию бухгалтерского учета труда и расчетов по его оплате, в первую очередь стоит рассмотреть проблему усовершенствования всей системы первичного учета.

Проведенное исследование учета расчетов с персоналом по заработной плате в ООО «Валс» выявило случаи нарушения порядка составления и сроков предоставления первичной учетной документации, что является нарушением действующего бухгалтерского законодательства и может привести к искажению учетной информации, а также создает предпосылки для злоупотреблений, хищений и просто совершения арифметических ошибок.

Поэтому рекомендуется проведение с сотрудниками, ответственными за составление первичной учетной документации по учету труда и заработной платы, разъяснительной беседы о правилах оформления бухгалтерских документов. А для контролирования сроков предоставления первичных документов по учету труда и заработной платы необходимо разработать и утвердить график документооборота, пример которого применительно к условиям деятельности ООО «Валс» представлен в Приложении 8.

Для усиления ответственности бухгалтера и усиления контроля за организацией бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда необходимо разработать должностную инструкцию бухгалтера данного раздела учетной работы.

Один из важнейших пунктов должностной инструкции бухгалтера по учету заработной платы тот, что отражает квалификационные требования к специалисту соответствующего профиля. Должность бухгалтера по расчету зарплаты на предприятии требует достаточно высокого уровня профессионализма, который, прежде всего, должен подтверждаться полученным образованием либо достаточным опытом работы. Приказ Минтруда РФ № 1061н требует соответствия бухгалтера, в компетенции которого находится расчет зарплаты, 5-му уровню квалификации и трудовой функции A/02.5, в рамках которой специалист осуществляет денежное измерение объектов бухучета, а также текущую группировку фактов хозяйственной деятельности. Также у бухгалтера должен быть как минимум 3-летний опыт работы. Специалист по учету заработной платы должен знать законы РФ в сфере бухучета, ТК РФ, локальные нормативно-правовые акты, порядок бухучета по плану счетов, корреспонденции между счетами, правила охраны труда и т. д.

Исходя из практики работы бухгалтеров по расчету зарплаты, в их должностной инструкции необходимо отразить необходимость выполнения специалистом таких обязанностей, как: контроль над первичными документами, используемыми при расчете зарплаты; отражение сведений об операциях, связанных с зарплатой, на счетах бухучета; расчет отчислений в бюджет по налогам, социальным взносам; выдача справок 2-НДФЛ и иных документов, связанных с зарплатой, по запросу сотрудников; разработка форм документов для учета операций, связанных с зарплатой; формирование отчетности - бухгалтерской, налоговой, связанной с зарплатой; выполнение работы с соблюдением норм законодательства о защите персональных данных, а также положений локальных нормативно-правовых актов, устанавливающих необходимость соблюдения конфиденциальности информации.

В инструкции также рекомендуется отражать права бухгалтера по расчету зарплаты на: содействие в осуществлении трудовой функции со стороны руководителя компании-работодателя и других менеджеров; принятие личных решений в пределах имеющихся полномочий; внутрикорпоративный обмен информацией и переговоры с сотрудниками других подразделений фирмы в целях решения текущих рабочих вопросов; получение сведений к необходимым внутрикорпоративным ресурсам, включая те, что составляют коммерческую тайну, если это необходимо для решения текущих задач; вынесение на обсуждение в управляющие органы фирмы предложений по оптимизации своей работы и предприятия в целом.

Обязательно в должностной инструкции для бухгалтера по расчету зарплаты должна быть указана ответственность данного специалиста за некорректное исполнение своих обязанностей, утвержденных инструкцией; нанесение материального ущерба предприятию в тех пределах, которые установлены ТК РФ; правонарушения, совершенные в ходе работы, в пределах, зафиксированных в законодательстве РФ; нарушение правил работы с конфиденциальными данными, документами; нарушение правил трудового распорядка компании-работодателя, различных правил и норм безопасности.

Таким образом, должностная инструкция - удобный и во многом незаменимый инструмент взаимодействия работодателя с сотрудниками. В ней прописывается основная часть их полномочий, прав, обязанностей, фиксируются механизмы ответственности перед работодателем. Сотрудник, удостоверяя факт ознакомления с инструкцией своей подписью, официально соглашается со своими обязательствами, которые прописаны в соответствующих положениях документа. Одновременно он получает возможность пользоваться гарантированными работодателем правами.