ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 28.11.2019
Просмотров: 1184
Скачиваний: 1
38.Відображення на рахунках бухгалтерського обліку фінансових інвестицій
Для обліку фінансових інвестицій Планом рахунків передбачено рахунки 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" і 35 "Поточні фінансові інвестиції". Стандарт 12 не визначає критерії розподілу інвестицій на довгострокові і поточні.
Тому поділ фінансових інвестицій на довгострокові і поточні бажано проводити за аналогією до інших активів.
Якщо інвестицію призначено для реалізації (погашення) протягом операційного циклу або протягом 12 місяців з дати балансу, така інвестиція класифікується як поточна і обліковується на рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції".
Відповідно інвестиція, яку передбачається тримати на підприємстві більше року (довше операційного циклу), буде віднесена до довгострокової і обліковується на рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції". Крім акцій на цьому рахунку узагальнюється інформація про наявність і рух довгострокових інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств.
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" має такі субрахунки:
141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі";
142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам":
143 "Інвестиції непов'язаним сторонам".
За дебетом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображають вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття.
При інвестуванні коштів в акції асоційованого підприємства дебетується рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", субрахунок 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі" і кредитуються рахунки 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 50 "Довгострокові позики", 60 "Короткострокові позики" та ін.
На суму отриманого доходу на акції (в сумі збільшення частки інвестора в капіталі асоційованого підприємства) дебетується субрахунок 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі" і кредитується рахунок 72 "Дохід від участі в капіталі", субрахунок 721 "Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства".
На суму нарахованих і вилучених дивідендів за акціями асоційованого підприємства зменшуються фінансові інвестиції в підприємство. що нарахувало і виплатило дивіденди. Тому ця операція відображається за кредитом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", субрахунок 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі" і дебетом рахунка 37 "Розрахунки з різними дебіторами" субрахунка 373 "Розрахунки за нарахованими доходами".
Якщо придбані акції підприємств, на які інвестор не має суттєвого впливу, то кореспонденція рахунків буде дещо іншою. В цьому разі при придбанні акцій дебетується рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", субрахунок 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" і кредитуються рахунки 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 50 "Довгострокові позики", 60 "Короткострокові позики" та ін.
Нараховані дивіденди за інвестиціями непов'язаним сторонам відображаються за субрахунком 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" і кредитом рахунка 73 "Інші фінансові доходи" субрахунка 731 "Дивіденди одержані". Отримані нараховані дивіденди за інвестиціями будуть зараховані на відповідні рахунки грошових коштів або на погашення довгострокових та короткострокових позичок.
39.Порядок визначення розміру збитків від розкрадання і нестач матеріальних цінностей
Матеріальний збиток підприємству може бути заподіяний як шляхом умисного розкрадання товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, цінних паперів, так і внаслідок недбалого ставлення відповідальних працівників до вимог дотримання правил зберігання сировини, матеріалів, продуктів тощо.
Виявлення випадків заподіяння збитку на підприємствах супроводжується проведенням інвентаризації майна в окремих місцях його зберігання, а також у ході інвентаризації грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства. Крім розкрадання і нестач, збиток може бути заподіяний шляхом знищення майна вогнем, водою та ін.
Розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей визначається за балансовою вартістю цих цінностей (з вирахуванням амортизаційних відрахувань), але не нижче 50 відсотків від балансової вартості на момент встановлення такого факту з урахуванням індексів інфляції, які щомісячно визначає Держкомстат, відповідного розміру податку на додану вартість та розміру акцизного збору за формулою:
Рз=((Бв-А)Іінф+ПДВ+Азб)2
де Рз- розмір збитків (у гривнях);
Бв - балансова вартість на момент встановлення факту розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей (у гривнях);
А - амортизаційні відрахування (у гривнях);
Іінф. - загальний індекс інфляції, який розраховується на підставі щомісячно визначених Держкомстатом індексів інфляції;
ПДВ - розмір податку на додану вартість (у гривнях);
Азб - розмір акцизного збору (у гривнях).
Вартість вузлів, деталей, напівфабрикатів та іншої продукції, що виготовляється підприємствами для внутрішньовиробничих потреб, а також вартість продукції, виробництво якої не закінчено, визначається виходячи із собівартості її виробництва з нарахуванням середньої по підприємству норми прибутку на цю продукцію із застосуванням коефіцієнта 2.
Вартість спиртів та алкогольних напоїв визначається виходячи з оптової ціни підприємства-виробника з урахуванням акцизного збору (за встановленими ставками) та податку на додану вартість. До визначеної таким чином ціни застосовується коефіцієнт 3.
Вартість плодово-ягідних соків визначається виходячи з оптових цін підприємства-виробника і ПДВ, із застосуванням коефіцієнта 2.
У разі розкрадання чи загибелі тварин сума збитків визначається за закупівельними цінами, які склалися на момент збитків із застосуванням коефіцієнта 1,5.
40.Документальне оформлення надходження і видачі готівки
Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або відомостями на виплату грошей. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видану готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах необов'язковий.
У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми.
Оплата праці, виплата допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендій, пенсій і премій виконується касиром за відомістю на виплату грошей та складанням видаткових касових ордерів після закінчення видачі.
На титульному аркуші платіжної (розрахунково-платіжної") відомості ставиться підпис керівника та головного бухгалтера, що дозволяє видачу готівки, і терміни видачі на загальну суму готівки. По закінченні видачі готівки в терміни касир зобов'язаний у платіжній відомості навпроти прізвища осіб, яким не виплачено зарплату, допомогу, стипендію, пенсію або премію, поставити штамп або зробити помітку від руки "Депоновано" і скласти реєстр депонованих сум. Депоновані суми належить здати в установу банку і на здані кошти складається один загальний видатковий касовий ордер.
Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в Касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до установи банку, є Квитанція до заяви на переказ готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.
Усі прибуткові і видаткові касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструють у бухгалтерії в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (тип. ф. № КО-3). Форми прибуткового і видаткового касових ордерів наведено нижче.
Довідки за касовими документами (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам на їх вимогу у випадках, передбачених чинним законодавством України.
41.Облік матеріалів с/г призначення
На субрахунку 208 обліковуються мін.добрива, засоби захисту рослин, біопрепарати, медикаменти. В бухгалтерії під-ва вони обліковуються тільки у грош.виразі. Кількісний облік ведуть прац-ки ветеринар.служб під-ва. Списуються вони за «Актом про використання мінер.,органіч., і бактреіал.добрив та засобів хім.захисту рослин». Видача медикаментів провод.за рецептами і підтвердж.записом в амбулаторн.журналі. Щомісяця вет.спеціаліст складає на підставі перв.док-тів «Звіт про рух біопрепаратів і медикаментів» і подає його в центр.бухгалтерію гос-ва. Списання проводиться за актами, складеними на підставі записів в амбулаторн.журналі. Дефіцитні ліки, і ті,що вміщують отруйні речовини, списуються лише за рецептом.
Саджанці, насіння, корми
Аналіт.облік ведуть за кожним видом прод-ії із зазначенням кількості, ціни, вартості. Зерно,що зібране з насіневих ділянок і призначене на насіння, обліковується на окремих аналіт.рах-ках. Сіно облік.на одному аналіт.рах-ку «Сіно всіх видів». Солому озимих і ярових культур обліков.на рах-ку «Солома», окремо обліковують заготівлю силосу і коренев.плодів. Оприбуткув.зерна при зборі врожаю проводиться в початковій бункерній масі. А після сортув.і сушіння сторнується на Дт20 і Кт23.
Скошена і згодована тваринам зел.маса оприб.на Дт208 з Кт23 і одночасно списується на витрати з твар-ва на ту групу тварин, кому її згодували. Кількість зел.маси визнач.шляхом зваж.всієї маси, або на підставі зважування її з контрольних ділянок з подальшим переведенням на всю скошену площу, про що складається акт з участю агронома і зоотехніка.
Корми, що використ.шляхом випасуна пасовищах і вигонах не оприбут., а затрати з догляду за випасами і посівами списується безпосередньо на витрати з утримання відповідних груп тварин. При цьому Дт-ється 232 і і Кт-ється 231. При заготівлі кормів на стороні усі витрати, обліков.на рах.23. Після виявлення усіх витрат, визначається с/в кормів і оприбут.за субрах.208.
Витрати з перебираня картоплі, сортування овочів та іншої прод-ії рос-ва мин.років обліковують на рах.23 на відповідних аналіт.рах-ках. З Кт цих рах-ків оприбутковується повноцінна прод-ія за фактич.с/в, що склалася включаючи вартість с/г прод-ії, направленої на перебирання і сортування.
Неповноцінна прод-ія, що використ.на годівлю тварин, відноситься на зменш.вартість прод-ії, одержану після переробки, в оцінці, що відповідає кормовим коренеплодам або зел.масі. При переробці кормів і гот.прод-ії їх кількість і вартість спис.з Кт208 у Дт23. Одержання прод-ії оприбут.з Кт23 в Дт208.
42.Облік розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків завданих підприємству
Матеріальний збиток п-ву може бути заподієний як шляхом навмисного розкрадання ТМЦ, грошових коштів або цінних паперів, так і внаслідок недбалого ставлення матеріально-відповідальних осіб до вимог дотримання правил їх зберігання. Виявлення випадків заподіяння збитків на п-вах супроводжується проведенням інвентаризації майна в окремих місцях його зберігання, а також у ході ревізії каси (готівки або цінних паперів). Розмір збитків від розкрадання та іншого знищення матеріальних цінностей визначається за балансовою вартістю цих цінностей але не нижче 50% від первісної вартості на момент встановлення такого факту, з урахуванням індексу інфляції, розміру ПДВ, та акцизного збору із застосуванням відповідного відсотку:
1)по ТМЦ придбаним зі сторони та виробленим на власному п-ві – коефіцієнт 2
2) спирт – коефіцієнт 3
3)тварини – коефіцієнт 1,5
розмір відшкодування визначається за формулою:
Рв=[(Б-А)*Іінф+ПДВ+Ак збір]*К
Якщо виявлені нестачі пов*язані з криміналом то в 5-денний термін п-вом справа повинна бути передана в суд.
В інших випадках її відшкодування відбувається за розпорядженням керівника п-ва.
Для узагальнення інформації по заборгованості за завданими збитками планом рахунків передбачено субрахунок 375.
субрахунок 375 за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.
На цьому субрахунку операції обліковуються лише в тому випадку коли винуватця нестачі або псування цінностей виявлено.
Регістром аналітичного обліку є відомість 3.2. Регістром синтетичного обліку є журнал-ордер 3б.
при інвентаризації виявлена нестача мат. цінностей:
947 20 – виробничих запасів
947 21 – поточних біологічних активів
947 26 – готової продукції
947 27 – продукції с/г виробництва
947 28 – товарів
947 30 – готівки в касі
947 33 грошових документів.
375 716 - Списується нестача ТМЦ на мат-відповідальну особу за цінами відшкодування
30 375 – одержана готівка в касу в порядку відшкодування завданих збитків
66 375 – утримано із з/п мат-відповідальних осіб суми в порядку відшкодування завданих збитків
43.Облік касових операцій в бухгалтерських регістрах
Надходження і видачу грошей обліковують у Касовій книзі (тип. ф. № КО-4), записи до якої робить касир відразу після одержання або видачі грошей за кожним ордером чи документом, який його замінює. Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок грошей у касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутковими і видатковими касовими документами, як звіт касира, під розписку в касовій книзі. Підприємство веде тільки одну касову книгу.