Файл: бух.экзамен.docx

В усіх випадках претензія висувається в письмовій формі та у встановлений термін, кожна претензія повинна бути документально обґрунтована. Порядок висування претензій регламентується:

• до постачальників і підрядників «Інструкцією державного арбітражу»

• до банку «Статутом банку».

Якщо у встановлений термін заборгованість по претензіям не відшкодовується, то справу передають в суд або арбітраж.

Для узагальнення інформації за розрахунками за претензіями

планом рахунків передбачено субрахунок 374. По Дт якого відображається сума висунутої претензії,а по Кт відшкодування претензійних сум.

субрахунок 374 за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.

Підставою для записів сум на Дт рахунку 374 є:

1)Акт приймання вантажів 2)Рішення господарського суду.

3)Письмова згода постачальників на задоволення претензій.

Підставою для записів сум на Кт рахунку 374 є:

1)Товаро-транспортні накладні.

2)Прибутковий касовий ордер. 3)Виписки банку.

Регістром аналітичного обліку розрахунків за претензіями є відомість 3.2 , де записи здійснюються окремо за кожною висунутою претензією. Регістром синтетичного обліку є журнал-ордер 3б.

374 63 - висунута претензія за недопоставку ТМЦ до її оприбуткування

374 20,28,26 – висунута претензія до постачальників за недопоставку ТМЦ після їх оприбуткування

374 15 – висунута претензія до підрядної організації за неякісне виконання капітальних робіт

374 311 - висунута претензія до банку за помилкове списання коштів з рахунків

20,28,26 374 – відшкодована заборгованість за претензіями шляхом до поставки ТМЦ

погашена заборгованість за претензіями

30 374 – готівкою

311 374 – безготівковим перерахуванням коштів

34.Облік касових операцій

Каса – це спеціально обладнане, ізольоване приміщення, оснащене сигналізацією, вогнегасником, металевим сейфом, решітками на дверях і на вікнах.

Порядок приймання, видачі та зберігання грошей в касі, а також порядок оформлення касових операцій та їх облік визначений «Положенням про ведення касових операцій в нац.. валюті України», яке розроблено відповідно до закону «Про НБУ» 15.12.2004.

Основними первинними документами для оформлення касових операцій є ПКО і ВКО. Надходження грошей в касу оформлюється ПКО в якому міститься інформація про:

1. Назву п-ва

2. Номер док-та і дата його складання

3. Кореспонденцію рахунків по госп. операціям

4. Суму госп. операцій (цифрами і прописом)

5. П.І.Б. особи яка вносить кошти

6. Підстава для внесення коштів.

Документ підписується касиром і ГБ п-ва. До нього оформ. квитанція, де дублюється інформація, що міститься в ПКО. Квитанція видається особі, яка вносила гроші в касу. При одерж. готівки в банку, оформ. грош. чек, а після а після доставки коштів в касу п-ва, касир виписує ПКО.

---

Видача коштів з каси п-ва в переважній більшості випадків оформ. ВКО, де міститься інформація про:

1. Назву п-ва

2. Номер док-та і дата його складання

3. Кореспондуючий рахунок

4. Суму виданих коштів (цифрами і прописом двічі)

5. П.І.Б. особи якій видаються кошти

6. Документ,що засвідчує його особу (паспорт)

7. Підстава для видачі коштів.

Документ підписується КП, ГБ п-ва, касиром і особою що отримує кошти.

Якщо ВКО оформ. на підставі заяви підписаної КП, то підпис КП на самому ВКО не обув’я*яковий.

ПКО і ВКО оформ. тільки в день здійснення госп. операцій.

Під час масової видачі коштів з каси, вона оформ. Відомостями де міститься інформація: П.І.Б. осіб що одержуть кошти, сума належна до видачі коштів і в разі одержання коштів, одержувач підписує відомість. А якщо кошти вчасно не одержані, тов. Відомості проти цієї особи ставиться відмітка «депоновано».

По закінченню видачі готівки за платіжними відомостями складається реєстр депонованих сум, якщо такі були, підраховується і проставляється в відомості фактично виплачена сума готівки і сума яку необхідно депонувати.

Депоновані суми виплат по відомостям належить здати в банки, а на суму фактично виданих коштів по відомостям оформлюється ВКО до якого додаються ці Відомості. Після здійснення госп. операцій по ПКО і ВКО, ці документи погашаються відповідними штампами «одержано» і «оплачено», щоб запобігти їх повторне використання.

Здавання готівки до установи банку здісн. на підставі Заяви на переказ готівки квитанція якої, за підписом бухгалтера і касира банку, додається до ВКО яким оформлюються така касова операція.

Усі ПКО і ВКО виписують в бухгалтерії чітко і ясно, кульковою ручкою або за допомоги друкарської машинки чи комп*ютера, жодних виправлень у цих документах не допускається.

Передача виписаних документів в касу здійсн. бухгалтером. Кожен з первинних касових документів до передачі їх в касу, реєструється в бухгалтерії в Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Касові документи, після складання касиром Звіту, групуються в хронологічному порядку, підписуються і є підставою для складання Журнала-ордера. Після закінчення звітного місяця вони переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року в окремому сейфі або спеціальному приміщенні.

Надходження і видачу готівки обліковують в Касовій книзі, записи до якої здійснює касир за кожним документом в хронологічному порядку. При чому в касовій книзі відображ. ПКО а потім ВКО.

Кожен лист касової книги складається з двох частин, перша частина залишається в касі, а друга складається під копірку, відривається і разом з додатковими до неї первинними касовими документами становить Звіт касира, який передається в бухгалтерію для подальшої обробки.

---

Реквізити касової книги:

-дата; - номер листа; сума залишку на початок дня; номер документа; від кого одержано або кому видано; кореспондуючий рахунок; сума прибутку і видатку; разом за день сума по прибутку і видатку; к-сть ПКО і ВКО зареєстрованих в книзі; підпис касира; підпис бухгалтера який перевіряє і обробляє Звіт касира.

Звітність касира щоденна, але при незначній звітності госп. операцій по касі, Звіт може складатися один раз на 3 або 5 днів.

П-во веде лише 1 касову книгу. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою п-ва. На останній сторінці касової книги зазначається к-сть пронумерованих сторінок. Касова книга є регістром аналіт. обліку касових операцій. Контроль за правильністю її ведення покладається на ГБ п-ва або працівника уповноваженого на це КП.

Бух. обробка звітів касира полягає в перевірці правильності оформлення прибуткових і видаткових касових документів, відповідності записів у доданих до них документів, підрахунку підсумків за день і залишку на кінець дня, відповідність залишків на кінець попереднього і початок наступного дня. Повинні бути також звірені суми одержаної зданої в установи банку готівки з відповідними виписками банків з поточного рахунку. При перевірці Звіту звертається увага на правильність кореспонденції рахунків.

Для синтетичного обліку касових операцій в плані рахунків виділено рахунок 30 «каса», на якому здійснюється узагальнення інформації про наявність і рух грош. коштів касі п-ва. До нього може відкриватися 2 субрахунки:

• 301 «Каса в нац.. валюті»

• 302 «Каса в іноземній валюті»

Регістром синтетичного обліку касових операцій є журнал-ордер 1 і відомість 1.1.

Проводки

1. Надійшли в касу кошти з поточного рахунка 30/311

2. Надійшла готівка в касу від покупців 30/36

3. Надійшла готівка в касу від реалізації продукції за готівку 30/70

4. Оприбуткована готівка, одержана від засновників п-ва в порядку збільшення додат. капіталу 30/42

5. Виявлені надлишки готівки в касі при інвентаризації 30/719

6. Здана виручка від реалізації продукції за готівку на поточний рахунок 31/30

7. Придбані за готівку грош. документи 35/30

8. Видані з каси кошти під звіт 372/30

9. Видана з каси з/п 66/30

10. Виявлена нестача готівки в касі при ревізії 947/30

35.Облік товарів

На рахунку 28 "Товари" ведеться облік руху товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з метою продажу. Цей рахунок використовують в основному збутові, торгові та заготівельні підприємства і організації, а також підприємства громадського харчування.

Рахунок 28 "Товари" має такі субрахунки:

281 "Товари на складі";

282 "Товари в торгівлі";

283 "Товари на комісії";

284 "Тара під товарами";

285 "Торгова націнка".

286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу". На субрахунках 281-284 за дебетом відображається збільшення товарів та їх вартості, за кредитом - зменшення.

---

На субрахунку 281 "Товари на складі" ведеться облік руху та наявності товарних запасів, що знаходяться на оптових та розподільчих базах.

На субрахунку 282 "Товари в торгівлі" ведеться облік руху та наявності товарів, що знаходяться на підприємствах роздрібної торгівлі.

На субрахунку 283 "Товари на комісії" ведеться облік товарів, переданих на комісію за договорами комісії, які не передбачають перехід права власності на цей товар до оплати їх вартості. Аналітичний облік ведеться за видами товарів і підприємствами (особами)-комісіонерами.

На субрахунку 284 "Тара під товарами" ведеться облік наявності й руху тари під товарами Й порожньої тари. Торговельні підприємства можуть вести облік тари за середніми обліковими цінами, які встановлюються керівництвом підприємства за видами (групами) тари і цінами на тару. Різниця між цінами придбання і середніми обліковими цінами на тару відноситься на субрахунок 285 "Торгова націнка".

На субрахунку 285 "Торгова націнка" торговельні, постачальницькі та збутові підприємства при веденні обліку товарів за продажними цінами відображають торгові націнки на товари, тобто різницю між покупною та продажною (роздрібною) вартістю товарів. За кредитом субрахунка 285 відображається збільшення суми торгових націнок, за дебетом - зменшення (списання). Списання за розрахунками суми торгової націнки на реалі30вані товари відображається за дебетом субрахунка 285 і кредитом субрахунків 281 і 282. У звітність включається згорнуте за всіма субрахунками сальдо рахунка 28.

На субрахунку 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" ведеться облік наявності та руху необоротних активів та груп вибуття, які визначаються утримуваними для продажу. 

36.Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за претензіями

У яких випадках можуть виникати розрахунки за претензіями?

У ході виконання договорів купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) постачальниками сільськогосподарському підприємству або покупцями готової продукції у сільськогосподарського підприємства, а також іншими юридичними і фізичними особами за іншими договорами виникають ситуації, в яких сторони змушені вдаватися до примусового виконання умов договорів стороною, яка їх не виконала або виконала частково. 

Для обліку операцій претензійного порядку призначено рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субрахунок 374 "Розрахунки за претензіями", який застосовують за всіх видів діяльності.

Суми пред'явлених претензій постачальникам або підрядникам обліковуються на цьому рахунку доти, поки не будуть погашені. На суми претензій на користь різних організацій і осіб, що признані судом, а також на суми відмовлених платежів за раніше пред'явленими претензіями кредитується субрахунок 374 "Розрахунки за претензіями" і дебетується рахунок 94 "Інші витрати операційної діяльності".

---

Підставою для записів сум на Дт рахунку 374 є:

1)Акт приймання вантажів 2)Рішення господарського суду 3)Письмова згода постачальників на задоволення претензій.

Підставою для записів сум на Кт рахунку 374 є:

1)Товаро-транспортні накладні. 2)Прибутковий касовий ордер. 3)Виписки банку.

Регістром аналітичного обліку розрахунків за претензіями є відомість 3.2 , де записи здійснюються окремо за кожною висунутою претензією. Регістром синтетичного обліку є журнал-ордер 3б.

374 63 - висунута претензія за недопоставку ТМЦ до її оприбуткування

374 20,28,26 – висунута претензія до постачальників за недопоставку ТМЦ після їх оприбуткування

374 15 – висунута претензія до підрядної організації за неякісне виконання капітальних робіт

374 311 - висунута претензія до банку за помилкове списання коштів з рахунків

20,28,26 374 – відшкодована заборгованість за претензіями шляхом до поставки ТМЦ

погашена заборгованість за претензіями:

30 374 – готівкою

311 374 – безготівковим перерахуванням коштів

37.Ліміт зберігання готівки в касі та фінансові санкції за його перевищення

Зберігати в касі готівку дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку. Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім нака30м (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом трьох будь-яких місяців поспіль з останніх дванадцяти, що передують терміну встановлення (перегляду) ліміту каси. Підприємства, що розпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за фактичними показниками діяльності. 

Слід зауважити, що підприємства, які виробляють та переробляють сільськогосподарську продукцію, різних організаційно-правових форм можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівки та перероблення сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх касових оборотів (надходження або видачі готівки) за будь-які три місяці сезону виробництва (перероблення) сільськогосподарської продукції попереднього року. Готівка, що перевищує ліміт каси, підлягає зарахуванню на рахунки в терміни, визначені підприємством і встановлені за погодженням з тим банком, у якому відкрито рахунок підприємства. Установлені згідно із зазначеними вимогами терміни здавання готівкової виручки підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунка між підприємствами та банками. Важливо підкреслити, що в тому разі, якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення), то він вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в касі наприкінець робочого дня, вважається понадлімітною.

---