ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 28.11.2019
Просмотров: 1428
Скачиваний: 1
40.Документальне оформлення надходження і видачі готівки
Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.
Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або відомостями на виплату грошей. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видану готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах необов'язковий.
У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми.
Оплата праці, виплата допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендій, пенсій і премій виконується касиром за відомістю на виплату грошей та складанням видаткових касових ордерів після закінчення видачі.
На титульному аркуші платіжної (розрахунково-платіжної") відомості ставиться підпис керівника та головного бухгалтера, що дозволяє видачу готівки, і терміни видачі на загальну суму готівки. По закінченні видачі готівки в терміни касир зобов'язаний у платіжній відомості навпроти прізвища осіб, яким не виплачено зарплату, допомогу, стипендію, пенсію або премію, поставити штамп або зробити помітку від руки "Депоновано" і скласти реєстр депонованих сум. Депоновані суми належить здати в установу банку і на здані кошти складається один загальний видатковий касовий ордер.
Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в Касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до установи банку, є Квитанція до заяви на переказ готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.
Усі прибуткові і видаткові касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструють у бухгалтерії в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (тип. ф. № КО-3). Форми прибуткового і видаткового касових ордерів наведено нижче.
Довідки за касовими документами (підписані керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам на їх вимогу у випадках, передбачених чинним законодавством України.
41.Облік матеріалів с/г призначення
На субрахунку 208 обліковуються мін.добрива, засоби захисту рослин, біопрепарати, медикаменти. В бухгалтерії під-ва вони обліковуються тільки у грош.виразі. Кількісний облік ведуть прац-ки ветеринар.служб під-ва. Списуються вони за «Актом про використання мінер.,органіч., і бактреіал.добрив та засобів хім.захисту рослин». Видача медикаментів провод.за рецептами і підтвердж.записом в амбулаторн.журналі. Щомісяця вет.спеціаліст складає на підставі перв.док-тів «Звіт про рух біопрепаратів і медикаментів» і подає його в центр.бухгалтерію гос-ва. Списання проводиться за актами, складеними на підставі записів в амбулаторн.журналі. Дефіцитні ліки, і ті,що вміщують отруйні речовини, списуються лише за рецептом.
Саджанці, насіння, корми
Аналіт.облік ведуть за кожним видом прод-ії із зазначенням кількості, ціни, вартості. Зерно,що зібране з насіневих ділянок і призначене на насіння, обліковується на окремих аналіт.рах-ках. Сіно облік.на одному аналіт.рах-ку «Сіно всіх видів». Солому озимих і ярових культур обліков.на рах-ку «Солома», окремо обліковують заготівлю силосу і коренев.плодів. Оприбуткув.зерна при зборі врожаю проводиться в початковій бункерній масі. А після сортув.і сушіння сторнується на Дт20 і Кт23.
Скошена і згодована тваринам зел.маса оприб.на Дт208 з Кт23 і одночасно списується на витрати з твар-ва на ту групу тварин, кому її згодували. Кількість зел.маси визнач.шляхом зваж.всієї маси, або на підставі зважування її з контрольних ділянок з подальшим переведенням на всю скошену площу, про що складається акт з участю агронома і зоотехніка.
Корми, що використ.шляхом випасуна пасовищах і вигонах не оприбут., а затрати з догляду за випасами і посівами списується безпосередньо на витрати з утримання відповідних груп тварин. При цьому Дт-ється 232 і і Кт-ється 231. При заготівлі кормів на стороні усі витрати, обліков.на рах.23. Після виявлення усіх витрат, визначається с/в кормів і оприбут.за субрах.208.
Витрати з перебираня картоплі, сортування овочів та іншої прод-ії рос-ва мин.років обліковують на рах.23 на відповідних аналіт.рах-ках. З Кт цих рах-ків оприбутковується повноцінна прод-ія за фактич.с/в, що склалася включаючи вартість с/г прод-ії, направленої на перебирання і сортування.
Неповноцінна прод-ія, що використ.на годівлю тварин, відноситься на зменш.вартість прод-ії, одержану після переробки, в оцінці, що відповідає кормовим коренеплодам або зел.масі. При переробці кормів і гот.прод-ії їх кількість і вартість спис.з Кт208 у Дт23. Одержання прод-ії оприбут.з Кт23 в Дт208.
42.Облік розрахунків по відшкодуванню матеріальних збитків завданих підприємству
Матеріальний збиток п-ву може бути заподієний як шляхом навмисного розкрадання ТМЦ, грошових коштів або цінних паперів, так і внаслідок недбалого ставлення матеріально-відповідальних осіб до вимог дотримання правил їх зберігання. Виявлення випадків заподіяння збитків на п-вах супроводжується проведенням інвентаризації майна в окремих місцях його зберігання, а також у ході ревізії каси (готівки або цінних паперів). Розмір збитків від розкрадання та іншого знищення матеріальних цінностей визначається за балансовою вартістю цих цінностей але не нижче 50% від первісної вартості на момент встановлення такого факту, з урахуванням індексу інфляції, розміру ПДВ, та акцизного збору із застосуванням відповідного відсотку:
1)по ТМЦ придбаним зі сторони та виробленим на власному п-ві – коефіцієнт 2
2) спирт – коефіцієнт 3
3)тварини – коефіцієнт 1,5
розмір відшкодування визначається за формулою:
Рв=[(Б-А)*Іінф+ПДВ+Ак збір]*К
Якщо виявлені нестачі пов*язані з криміналом то в 5-денний термін п-вом справа повинна бути передана в суд.
В інших випадках її відшкодування відбувається за розпорядженням керівника п-ва.
Для узагальнення інформації по заборгованості за завданими збитками планом рахунків передбачено субрахунок 375.
субрахунок 375 за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.
На цьому субрахунку операції обліковуються лише в тому випадку коли винуватця нестачі або псування цінностей виявлено.
Регістром аналітичного обліку є відомість 3.2. Регістром синтетичного обліку є журнал-ордер 3б.
при інвентаризації виявлена нестача мат. цінностей:
947 20 – виробничих запасів
947 21 – поточних біологічних активів
947 26 – готової продукції
947 27 – продукції с/г виробництва
947 28 – товарів
947 30 – готівки в касі
947 33 грошових документів.
375 716 - Списується нестача ТМЦ на мат-відповідальну особу за цінами відшкодування
30 375 – одержана готівка в касу в порядку відшкодування завданих збитків
66 375 – утримано із з/п мат-відповідальних осіб суми в порядку відшкодування завданих збитків
43.Облік касових операцій в бухгалтерських регістрах
Надходження і видачу грошей обліковують у Касовій книзі (тип. ф. № КО-4), записи до якої робить касир відразу після одержання або видачі грошей за кожним ордером чи документом, який його замінює. Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок грошей у касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутковими і видатковими касовими документами, як звіт касира, під розписку в касовій книзі. Підприємство веде тільки одну касову книгу. Підприємства, за умови забезпечення належного зберігання касових документів, можуть вести касову книгу в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях має передаватися для зберігання відповідно до законодавства України.
Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником. За наявності в підприємства кількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом потрібну для видаткових операцій суму готівки за власноручним підписом у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей. Касири наприкінці робочого дня зобов'язані скласти звіт про одержання авансу і готівки, прийнятих (виданих) за відповідними касовими документами, і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому касиру за власноручним підписом у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей.
Про аванси, одержані для оплати праці та виплати стипендій, касир зобов'язаний скласти звіт у встановлений термін з урахуванням дня їх одержання. До закінчення цього терміну касири зобов'язані щоденно здавати старшому касиру залишки готівки, яка не видана за видатковими відомостями. Готівка здається старшому касиру за власноручним підписом у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей із зазначенням сум. За наявності в підприємства тільки одного касира облік прийнятої та виданої готівки веде цей касир.
44.дивитись пит.50
45.Облік резерву сумнівних боргів
Сумнівний борг - це дебіторська заборгованість, щодо якої існує імовірність її неповернення боржником. П-во може створювати РСБ з віднесенням його суми на результати фінансово-господарської діяльності п-ва. Резерв утворюється на підставі інвентаризації дебіторської заборгованості по кожному сумнівному боргу в залежності від платоспроможності боржника і його можливості погасити борг. Облік РСБ здійснюється на рахунку 38. За призначенням він є регулюючим, контрарним, контрактивним, за структурою – пасивний, в активі балансу відображається з від’ємним знаком. По Кт – наявність і збільшення РСБ, по Дт використання РСБ для списання безнадійної дебіторської заборгованості.
БДЗ - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув термін позовної давності.
Регістром аналітичного обліку є відомість 3.2, синтетичного – Ж-О 3Б.
944/38- створено РСБ
38/36(377)- списана БЗД покупців (інших дебіторів) за рахунок РСБ.
36(377)/38 - в результаті зміни фін.стану дебіторів відновлюється сума їх заборгованості, яка раніше визначалася безнадійною по покупцям (ін. дебіторам)
38/716 – корегується сума нарахованого резерву після погашення раніше списаної БДЗ.
949/372 – списана БДЗ підзвітних осіб
949/375 - списана БДЗ МВО за завданими збитками
46.Характеристика рахунку 30 «Готівка в касі»
Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунка 30 "Каса" відображується надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валют тощо), відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".
47. Облік розрахунків з різними дебіторами
У господарсько-фінансовій діяльності підприємства значне місце займають розрахунки з працівниками підприємства за розрахунками з батьками дітей, що перебувають на утриманні в дитячих установах. Здійснюються інші розрахунки, наприклад, оренда приміщень, автомобілів, землі, розрахунки з квартиронаймачами (якщо вони залишилися на балансі господарства) та за комунальні послуги.
Для обліку названих розрахунків планом рахунків передбачено субрахунок 377 "Розрахунки з іншими дебіторами", в розвиток якого сільськогосподарські підприємства можуть відкривати такі групи аналітичних рахунків:
1. "Розрахунки з квартиронаймачами";
2. "Розрахунки з батьками дітей, що перебувають у дитячих закладах підприємства";
3. "Розрахунки з громадянами за продукцію, тварин і птицю, що вирощуються за договорами";
4. "Розрахунки з громадянами за прийняті від них продукцію, тварин і птицю для реалізації";
5. "Розрахунки з іншими дебіторами".
За журнально-ордерною формою обліку для розрахунків з квартиронаймачами передбачена "Відомість аналітичного обліку розрахунків з мешканцями квартир та гуртожитків" (ф. № 3.2). При нарахуванні заборгованості з квартиронаймачів дебетується субрахунок 377 і кредитується субрахунок 719 "Інші доходи від операційної діяльності", а при погашенні заборгованості - дебетується рахунок 30 "готівка в касі" або 66 "Розрахунки за виплатами працівникам".
Для обліку розрахунків з громадянами за продукцію, тварин і птицю відкриваються окремі аналітичні рахунки в межах субрахунка 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".
При передачі громадянам молодняку тварин або птиці на вирощування, або наданні грошових авансів, кормів та інших матеріалів слід дебетувати субрахунок 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" і кредитувати рахунки 30 "готівка в касі", 31 "Рахунки в банках", 20 "Виробничі запаси" та інші. На вартість одержаного від громадян приросту живої маси молодняку тварин та птиці за цінами, що обумовлені договором, дебетується рахунок 21 "Поточні біологічні активи" і кредитується субрахунок 377 "Розрахунки з іншими дебіторами". Різниця між вартістю приросту живої маси і сумою одержаного громадянами грошового авансу, вартість кормів і інших виробничих запасів відображається за дебетом субрахунка 377 і кредитом рахунка 30 "Готівка в касі" або 31 "Рахунки в банках". Прийняту худобу, птицю та сільськогосподарську продукцію оприбутковують так: дебетуються рахунки 21 "Поточні біологічні активи" та 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" і кредитується субрахунок 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".