Файл: Zvit_5_1_c.doc

Документальне оформлення операцій з реалізації продукції покупцям в СК «Лан» здійснюється за допомогою таких первинних документів:

• товарно-транспортна накладна (Додаток ) – виписується в момент відвантаження продукції і є товаросупровідним документом. В середовищі 1С:Підприємство аналоговим документом є Видаткова накладна

• податкова накладна (Додаток )

• накладна внутрігосподарського призначення (Додаток ) або лімітно-забірна картка (Додаток ) – при реалізації продукції, послуг працівникам підприємства за готівку. В середовищі 1С:Підприємство її функції виконує Видаткова накладна.

• Рахунок-фактура (Додаток ).

• Накладна (Додаток ).

При реалізації продукції в бухгалтерії кооперативу роблять таку систему кореспонденції:

• На списання собівартості реалізованої продукції – Дт 901 Кт 271, 272, 273;

• На суму заборгованості покупців – Дт 361 Кт 701;

• На суму ПДВ – Дт 701 Кт 641.1, 641.2, 641.3.

При надходженні від покупців коштів на поточний рахунок підприємства в оплату поставленої продукції, наданих послуг складається така кореспонденція:

• Дебет рахунків 311.1, 311.2, 311.3.

• Кредит рахунку 361

Розрахунки СК «Лан» з юридичними особами за реалізовану продукцію здійснюються переважно в розрізі рахунків/накладних (ця константа закладена і в комп’ютер), проте не виключена можливість розрахунків на основі укладених договорів купівлі-продажу.

Покупці і замовники у своїй діяльності можуть видавати аванси під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (надання послуг). Облік розрахунків за виданими ведуть на балансовому рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами“ субрахунку 371 “Розрахунки за виданими рахунками“. Авансові платежі оформляються платіжними дорученнями, в яких робиться посилання на відповідний нормативний акт або договір. Видані постачальникам та підрядчикам аванси відображаються сільськогосподарським підприємством по дебету рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами“ субрахунку 371 “Розрахунки за виданими рахунками” і кредиту 31 “Рахунки в банках”. По кредиту субрахунку 371 “Розрахунки за виданими рахунками” і дебету рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками“ відображується сума заліку за одержані від постачальників товарно – матеріальних цінностей або прийняті від підрядника повністю виконані роботи.

Проте в комп’ютерній бухгалтерії СК «Лан» ці рахунки не використовуються. Щоб змінити ситуацію, необхідно удосконалювати саму конфігурацію бази даних, а це досить кропітка і тривала процедура. Єдине, що можна зробити – відобразити ПДВ як першу подію. Це означає, що за майбутні поставки товарів заплачено і ПДВ знаходиться на транзитному рахунку 643 «Податкові зобов’язання».

У господарсько–фінансовій діяльності підприємства неминучі операції, пов’язані з купівлею товарно–матеріальних цінностей, оплатою послуг з допомогою готівки, поїздкою у відрядження працівника та ін., які потребують для їх здійснення видачу готівкових грошових коштів підзвітним особам. Облік руху грошових коштів у підзвітних осіб здійснюється на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, субрахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.

---

Нормативними документами, які регулюють здійснення витрат на службові відрядження в межах країни та за кордоном є : Постанова Кабінету Міністрів України від 23.04.1999р. № 663 "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном" та "Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордоном", що затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998р. № 59 (в редакції Міністерства фінансів України від 10.06.1999р. № 146.

Підзвітні особи - це працівники підприємства, яким видані грошові кошти в підзвіт. Список осіб, які мають право отримувати кошти в касі підприємства в підзвіт, обов'язково затверджується керівником підприємства. Підзвітні суми видають на певний строк і з певною метою. Службове відрядження - це поїздка працівника за розпорядженням керівника на певний строк до іншої місцевості для виконання службового доручення не за місцем основної роботи. Порядок і умови відрядження працівників визначаються інструкцією "Про службові відрядження в межах України та за кордоном", яка затверджена Міністерством фінансів України 13 березня 1998 року № 59. Термін відрядження визначається керівником підприємства, але не може перевищувати в межах України 30 днів, за кордон - 60 днів.

При відправленні у відрядження, підзвітній особі в бухгалтерії господарства, згідно наказу керівника, виписується "Посвідчення про відрядження". По прибуттю підзвітна особа складає Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (додатки 59,62,65) в 1С:Підприємство цей документ називається Авансовий звіт. Придбані цінності оприбутковуються накладними (внутрігосподарського призначення) (додатки 61,63), та податковими накладними (додатки 64,67,).

За час перебування у відрядженні відшкодовують витрати за найм житлового приміщення за наявності підтверджувальних документів у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, що надаються в готелях; добові витрати(витрати на харчування); на проїзд до місця відрядження і назад.

При автоматизованій формі обліку розрахунки з підзвітними особами відображаються в такому порядку: формуються електронні авансові звіти (додаток ) на основі паперових звітів, складених підзвітними особами. Документ авансовий звіт є багатофункціональним документом, за допомогою якого можна оформити як операції по розрахунках з підзвітними особами, так і операції з оприбуткування запасів, необоротних активів, придбаних за рахунок підзвітних сум. Для оприбуткування ТМЦ, куплених підзвітними особами, використовується також документ прибуткова накладна з включеною опцією «Через підзвітну особу» (додаток ). Проте ці два документи відображають різні господарські операції і оформлюються в обліку різним набором проводок. При складанні авансового звіту відбувається просте списання сум з підзвітної особи, при складанні прибуткової накладної – повне чи часткове закриття взаєморозрахунків з постачальниками через списання сум, виданих підзвітній особі. При проведенні ці документи формують відповідний набір бухгалтерських проводок. Кнопка «печать» служить для одержання друкованої форми звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (додаток ).

---

Розрахунки з різними дебіторами і сільськогосподарські підприємства облічують на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами". В розрізі цього рахунку ведуться розрахунки з підзвітними особами, з іншими різними дебіторами. На цьому рахунку обліковують розрахунки з різними організаціями і особами по пред'явленню до оплати виконавчих документів судів, наказів і розпоряджень органів арбітражу тощо. Операції, що відображаються на інших субрахунках рахунку 37 не набули поширення в кооперативі. Проте не виключена можливість їх використання. Рахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами» не використовується. Це пояснюється тим, що у підприємства досить обмежене коло постачальників і лише з декількома з них в договорі передбачена передоплата. Тому при розробці і вдосконаленні конфігурації ця опція була видалена.

Сільськогосподарські підприємства можуть передавати поголів'я молодняку тварин і птицю на дорощування в індивідуальних господарствах, які знаходяться на території підприємства. Згідно з договором для забезпечення виробництва таким громадянам надають кредит, корми за договірними цінами та інші матеріальні засоби. Після завершення відгодівлі та дорощування тварини передаються господарству для подальшого їх використання або реалізації. Для обліку розрахунків з громадянами за продукцію, тварин і птицю відкриваються окремі аналітичні рахунки в межах субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами". Проте кооператив не здійснює даних операцій, а вирощує молодняк на власному комплексі по вирощуванню нетелів.

4. Облік розрахунків за зобов’язаннями

Для здійснення процесу виробництва кооперативу необхідні відповідні ресурси: сільськогосподарська техніка, запасні частини і пально-мастильні матеріали, виробничі приміщення, насіння та посадковий матеріал, засоби захисту рослин і тварин, корми, добрива тощо. Придбаваючи дані матеріальні цінності, підприємство вступає у відносини з різними постачальницькими організаціями. І передусім для того, щоб контрагенти мали бажання співпрацювати з підприємством необхідно вчасно розраховуватись за своїми зобов’язаннями. Несвоєчасна сплата боргів та зобов’язань призводить до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам, а це не зовсім позитивний момент. Надмірна кредиторська заборгованість веде до зниження коефіцієнту неплатоспроможності та повного банкрутства підприємства.

Завданнями обліку розрахункових операцій є: суворе дотримання діючого порядку застосування безготівкових розрахунків; правильне і своєчасне оформлення всіх документів; контроль за додержанням розрахункової дисципліни; забезпечення своєчасного стягнення дебіторської заборгованості та оплати належних кредиторам сум.

Для обліку розрахунків з кредиторами Планом рахунків передбачені такі рахунки:

---

• 61”Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями“;

• 63”Розрахунки з постачальниками та підрядниками“;

• 64”Розрахунки за податками й платежами“;/

• 65”Розрахунки за страхуванням“;

• 66”Розрахунки з оплати праці“;

• 67”Розрахунки з учасниками“

• 68”Розрахунки за іншими операціями“.

На названих рахунках ведеться облік зобов’язань, під якими розуміють заборгованість підприємства, яка виникла в результаті минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Рахунок 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” призначений для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов’язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом 12 місяців з дати балансу. Рахунок 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” має такі субрахунки:

• 611”Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті“;

• 612”Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в іноземній валюті“.

За кредитом рахунка 61 відображається та частина довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, за дебетом – погашення поточної заборгованості, її списання тощо.

На субрахунку 611 ведеться облік частини довгострокових зобов’язань, заборгованість за якими виражена в національній валюті. На субрахунку 612 ведеться облік частин довгострокових зобов’язань, заборгованість за якими виражена в іноземній валюті.

В робочому плані рахунків СК «Лан» передбачені такі рахунки для обліку розрахунків за зобов’язаннями:

60 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

62 Короткострокові векселі видані

63 Розрахунки з постачальниками і підрядчиками

64 Розрахунки по податках і платежах

651 Розрахунки по страхуванню

На названих рахунках ведеться облік за зобов'язаннями, під якими розуміють заборгованість підприємства, яка виникла в результаті минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом 12 місяців з дати балансу. За кредитом рахунка 61 відображається та частина довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, за дебетом - погашення поточної заборгованості, її списання тощо.

Для обліку розрахунків за зобов`язаннями в СК «Лан» використовуються такі рахунки розрахунків: 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 64 "Розрахунки за податками і платежами", 65 "Розрахунки по страхуванню".

---

До постачальників належать підприємства та організації, які постачають товарно - матеріальні цінності (сировину, матеріали, паливо, будівельні матеріали, запасні частини, МШП, машини і обладнання), а також надають різні види послуг (постачання електроенергії, газу води тощо); до підрядчиків – організації, що виконують для підприємства будівельні роботи, капітальні і поточні роботи основних засобів, інші роботи такого ж напрямку.

Розрахункові відносини між постачальником і покупцем виникають у процесі господарської діяльності підприємств і цим відносинам повинно передувати укладання договорів купівлі-продажу товарно – матеріальних цінностей; договорів підряду на виконання різних робіт та надання послуг.

Договір (контракт) купівлі - продажу являє собою комерційний документ, в якому міститься письмова угода сторін про поставку товарів. Відповідно до Указу Президента України від 04.10.1994р. "Про застосування міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів (ІНКОТЕРМС)", суб'єкти підприємницької діяльності України при укладанні договорів зобов'язані дотримуватися правил ІНКОТЕРМС.

Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками призначений рахунок 63. Активно-пасивний, по дебету рахунка відображаються суми оплати підприємствам і організаціям за продукцію, товари, роботи та послуги, а також суми передоплати за ТМЦ, по кредиту рахунка відображається збільшення заборгованості кооперативу перед постачальниками за поставлену продукцію, виконані роботи та послуги. У синтетичному обліку рахунок 63 кредитують на суму розрахункових документів постачальника.

Одночасно з продукцією, роботами, послугами на підприємство надходять товаросупровідні документи: товарно-транспортна накладна (додаток ), податкова накладна (за умови, якщо постачальник є платником податку на додану вартість) (додато) також можуть мати місце інші документи (вантажна митна декларація, племінне свідоцтво, атестат на насіння тощо). Але частіше працівники кооперативу самі за довіреністю (додаток ) привозять куплений у постачальників товар.

В бухгалтерії кооперативу отримані від постачальників документи підшиваються в папку за місяць і заносяться в комп’ютер. Документом по оприбуткуванню придбаної продукції в середовищі 1С:Бухгалтерія є прибуткова накладна (додаток ), на суми, сплачені постачальникам з каси підприємства складається видатковий касовий ордер, на суми, що сплачені через банківську установу – платіжне доручення та виписка банку. регістрами синтетичного та аналітичного обліку є: картка рахунку (додаток ), оборотно-сальдова відомість (додаток ), аналіз рахунку, журнал проводок, журнал-ордер та відомість до нього.

У кожного підприємства незалежно від форми власності, виникають відносини з бюджетом з приводу оподаткування. Порядок розрахунків та сплати в бюджет податкових платежів регулюються такими Законами: "Про систему оподаткування" який прийнято Верховною Радою 13 березня 1992 року, "Про державну податкову систему", "Про податок на додану вартість", "Про акцизний збір" та інші. Слід відмітити, що майже в усі нормативні акти, які стосуються оподаткування і розрахунків з бюджетом постійно вносять зміни і доповнення.

---