Файл: «Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение»(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ).pdf
Добавлен: 14.05.2023
Просмотров: 548
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1.2 Понятие и сущность учетной политики малого предприятия 8
1.3 Особенности формирования учетной политики для субъектов малого предпринимательства 12
ГЛАВА 2 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «КОМТРАНС ЛТД» 18
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «КомТранс ЛТД» 18
2.2 Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Ком Транс ЛТД» 21
2.3 Учетная политика для целей налогового учета ООО «КомТранс ЛТД» 25
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ООО «КОМТРАНС ЛТД» 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования заключается в том, что в экономике современной России особое внимание стало уделяться малому бизнесу и всему, что с ним связано. Малым предприятиям оказывается всевозможная поддержка государства, чтобы стимулировать их рост и развитие. Но бесспорным является факт, что положение предприятия на рынке в основном зависит от правильности и эффективности организации его деятельности.
Большое влияние на результаты деятельности организации и на формирование показателей отчетности оказывает грамотно сформированная учётная политика. От достоверности отчетности во многом зависит принятие пользователями верных экономических решений в отношении компаний.
Учётная политика предназначена для выбора наиболее выгодного варианта ведения учёта и составления отчетности компании. В современных условиях формирование учётной политики оптимизируется при помощи компьютерных технологий.
Малое предприятие, как и любое другое, обязано формировать учётную политику для целей бухгалтерского и налогового учёта. К данному процессу необходимо подходить с умом и дальновидностью, формальное отношение может негативно сказаться на деятельности предприятия в будущем.
Цель исследования – изучить особенности формирования учетной политики субъекта малого предпринимательства ООО «КомТранс ЛТД».
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели, являются:
- рассмотреть понятие субъектов малого предпринимательства и критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства;
- исследовать понятие и сущность учетной политики малого предприятия;
- провести анализ особенностей формирования учетной политики для субъектов малого предпринимательства;
- дать краткую экономическую характеристику ООО «КомТранс ЛТД»;
- изучить учетную политику для целей бухгалтерского учета ООО «КомТранс ЛТД»;
- рассмотреть учетную политику для целей налогового учета ООО «КомТранс ЛТД»;
- выявить проблемы формирования учетной политики в ООО «КомТранс ЛТД».
Объект исследования – специфика и проблематика организации учета на малом предприятии. Предмет – особенности формирования учетной политики субъекта малого предпринимательства ООО «КомТранс ЛТД».
Методологической основой исследования в работе послужил диалектический метод научного познания, системный подход, анализ литературных источников, метод обобщения и описания.
При написании работы была использована учебная литература российских авторов по бухгалтерскому учету, таких как В.М. Богаченко, В. А. Иванова, Н. П. Кондраков, М. С. Кузьмина и др.
Работа имеет следующую структуру и содержание: во введении обоснована актуальность темы исследования, представлены цель, задачи, предмет и объект исследования, а также методологическая основа исследования; в первой главе рассмотрены теоретические аспекты учетной политики субъекта малого предпринимательства; во второй главе проведен анализ учетной политики ООО «КомТранс ЛТД»; в третьей главе рассмотрены проблемы формирования учетной политики в ООО «КомТранс ЛТД». В заключении приведены выводы по результатам исследования.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства. Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства
Согласно ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, к СМП (субъектам малого предпринимательства) причисляются различные хозяйственные субъекты, а именно:
- индивидуальные предприниматели;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- хозяйственные общества;
- хозяйственные партнерства;
- потребительские кооперативы;
- производственные кооперативы [3].
Все они обязаны соответствовать главным и дополнительным критериям малого предпринимательства, обозначенным в законе 209-ФЗ. К ним имеют отношение основополагающие характеристики хозяйствования любой компании, а именно: численность работников, полученный доход и состав уставного капитала. На их основе определяется, можно ли считать организацию малой или ее необходимо причислить к иным категориям хозяйствующих субъектов [16, c. 51].
Рассмотрим, какими критериями характеризуется малое предприятие, более детально.
В 2017 году было опубликовано постановление Правительства РФ «О предельных значениях дохода…» от 04.04.2017 № 265. В нем говорится о том, что теперь одним из параметров, используемых для причисления субъекта к малому бизнесу, представляется не выручка от сбыта товаров, оказания работ или услуг, а более обширная характеристика - доход, полученный за минувший календарный год при осуществлении всех видов деятельности [4]. Максимальное значение данного критерия не изменилось и осталось прежним по сравнению с 2016-2017 годами: у малых компаний предел доходности равен 800 млн. руб. [13, c. 82]
В связи со вступлением в действие нового постановления №265 можно говорить о том, что некоторые предприятия лишатся статуса малого и, соответственно, не смогут воспользоваться льготами по ведению упрощенного бухучета, кассовой дисциплины и кадрового документооборота. Что касается других критериев отнесения предприятий к малым, средним или крупным, то они остались неизменными.
Кроме параметра доходности к основным критериям относятся среднесписочная численность кадров за минувший календарный год. У малых предприятий эта характеристика колеблется в пределах 16-100 человек.
Среднесписочная численность вычисляется на основе определенного правила, а именно:
- Сначала исчисляется среднесписочная численность кадров, имевших полную занятость.
- После этого определяется среднесписочная численность кадров, имевших частичную занятость.
Что касается дополнительных критериев, то к ним относится суммарный процент членства других хозяйственных субъектов в уставном фонде субъекта. Во-первых, для хозяйственных товариществ или обществ этот показатель должен иметь не более 25% суммарного участия РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, общественных организаций или благотворительных фондов. Во-вторых, фонд должен иметь не более 49% суммарного процента участия иных юридических лиц (не считающихся малыми предприятиями) или иностранных компаний [17, c. 61].
Критериям малого предприятия могут соответствовать также юридические лица, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками в различных сферах, к примеру, созданием информационных баз данных, промышленных образцов и т. п.
Применительно к акционерным обществам они также могут иметь статус малой организации, только в этой ситуации их акции должны относиться к инновационному сектору экономики государства.
При соответствии малого предприятия критериям 2018 года оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, созданного 1 августа 2017 года. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия - она автоматически причисляется к малому бизнесу.
Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:
- среднесписочная численность работников;
- данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- налоговые декларации.
Необходимо отметить, что предприятия, имеющие статус малого, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:
- право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене;
- возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета;
- льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне;
- сокращение срока проверки государственными контролирующими органами - для малых предприятий он составляет 50 часов в год;
- некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают двухлетние налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона [16, c. 102].
Таким образом, чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ [3]. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.
1.2 Понятие и сущность учетной политики малого предприятия
Постановка бухгалтерского учета организаций в связи с переходом к рыночным отношениям претерпела ряд изменений. Среди них упразднение жесткого регламентирования учетного процесса и внедрение сочетания государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Наряду с установленными государством общими правилами бухгалтерского учета хозяйствующие субъекты самостоятельно разрабатывают учетную политику для своих организаций.
Наиболее подробно понятие учетной политики раскрывает Кондраков Н.П. Он отмечает, что «учетная политика – это основной рабочий документ организации, в котором изложены выбранные ею варианты учета и оценки объектов учета, форма бухгалтерского учета, порядок его организации, формы внутренней отчетности. Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей валюты баланса, а также себестоимости продукции, прибыль, величину налогов» [17, c. 87].
Если учётную политику рассматривать как перечень способов ведения бухгалтерского и налогового учёта в организации, перечень особенностей учёта, которые присущи данной организации, то учётную политику можно рассматривать как своего рода инструкцию по ведению учёта в конкретной организации.
В учетной политике организации выделяют такие аспекты ее формирования, как организационный и методический [15, c. 29].
Организационный аспект учетной политики относится, как правило, к сфере полномочий руководителя организации. Организационный аспект учетной политики – это, по сути, контроль над тем, как ведется бухгалтерский учет, это определение организационных форм тех служб, которые осуществляют учетные процессы, то есть руководитель организации должен установить, кто и в какой форме осуществляет финансовый, налоговый и управленческий учет. Организационный аспект не оказывает влияния на информацию, которая формируется на счетах учета и в финансовой отчетности.
Методический аспект учетной политики – это, по сути, выбор методов ведения бухгалтерского и налогового учета, альтернативы использования приемов и способов непосредственно ведения бухгалтерского учета, отражения информации о финансовой и производственно-хозяйственной деятельности организации. Так если объединить различные бухгалтерские проводки и различные оценки, то мы получим разные варианты отчетности. Кроме того, учетная политика должна раскрывать порядок признания и оценки всех видов доходов и расходов организации для целей финансового и налогового учета [20, c. 49].
Наряду с организационным и методическим аспектом можно выделить еще и технический аспект. Технический аспект учетной политики представляет собой, собственно, те инструменты, с помощью которых будет реализован методический аспект учетной политики. Это, например, разработка и утверждение плана счетов, утверждение формы документооборота, формы и порядка проведения инвентаризации и другие.