Файл: «Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение»(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ).pdf
Добавлен: 14.05.2023
Просмотров: 554
Скачиваний: 3
2.3 Учетная политика для целей налогового учета ООО «КомТранс ЛТД»
Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО «КомТранс ЛТД».
Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета.
Учет доходов и расходов ведётся методом начисления.
Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ.
В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.
Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.
Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником.
Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и исходя из срока полезного использования согласно соответствующему договору.
По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом.
Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой - третьей амортизационным группам).
Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчётном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра.
В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включаются:
- цена их приобретения (без учета НДС и акцизов);
- комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;
- ввозные таможенные пошлины и сборы;
- расходы на транспортировку;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на субсчетах к счету 10 «Материалы» в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета [1].
К прямым расходам на оказание услуг относятся:
- расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
- расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;
- суммы обязательных страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг.
Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета [1].
Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся.
В случае, если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.
Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей [1].
Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используются показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.
Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.
Таким образом, налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО «КомТранс ЛТД». Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета.
ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ООО «КОМТРАНС ЛТД»
Существует немало проблем и непониманий, связанных с учетной политикой. Наличие их существенным образом тормозит полноценное использование всех положительных следствий применения данного методологического инструмента, что отрицательно сказывается, прежде всего, на деятельности самого хозяйствующего субъекта, не позволяет ему достигать желаемых целей (поиск инвесторов, получение кредитов и т.п.).
На сегодняшний день учетная политика в организации ООО «КомТранс ЛТД» недостаточно систематизирована, не учитываются все аспекты работы предприятия:
- движение денежных средств;
- договоры с контрагентами и сотрудниками;
- заработная плата работников;
- исчисление налоговых и социальных платежей и другие.
Учетная политика, должна показывать влияние на эффективность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорять оборачиваемость элементов капитала, получать дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшать дивидендную политику, привлекать внешние ресурсы для расширения деятельности. Исходя их этого, учетная политика является одним из основных документов ведения в организации бухгалтерского и налогового учета.
Согласно изменениям, в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства, а также некоторые некоммерческие организации могут формировать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, что значительно сэкономит время и деньги налогоплательщиков [2].
Упрощенная форма бухгалтерского учета на субъектах малого предпринимательства может быть с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предприятия и без использования регистров (простая форма).
Идея заключается в том, что микропредприятие выбирает себе рабочий план счетов. Все счета, вошедшие в рабочую программу, должны отражаться в книге покупок и продаж. Количество счетов на каждом субъекте микропредприятия индивидуально. Этот вид учета подходит для предприятия, которые активно не развиваются. Если на предприятии не более 30 хозяйственных операций в месяц, то целесообразнее применять простую форму бухгалтерского учета.
На предприятие выявлено некоторые проблемы:
1) учетная политика организации не соответствует реальному ведению учета на предприятии.
2) не регистрируется входящие и исходящие документы, а также хранение документов не систематизировано. Сложности при поиске документов;
3) возникли большие временные простои машин, уменьшение рабочего времени и низкая конкурентоспособность предприятия [14, c. 90].
Осуществляя выбор элементов учетной политики при ее формировании уполномоченное лицо, должно ориентироваться на то, способствуют ли выбранные элементы достижению целей предприятия.
Отсутствие сформулированных целей развития определяет формальный подход к разработке учетной политики в организации. Уполномоченное лицо, разрабатывая учетную политику, помогает выбрать среди возможных лучшие методические приемы для обеспечения этих целей.
Чтобы правильно составить, нужно понимать, что роль учетной политики как фактора, снижающего риски организации. В нормативных документах отсутствует какая-либо регламентация этого процесса. Поэтому предприятие должно разрабатывать его самостоятельно.
На сегодняшний день график документооборота отсутствует в ООО «КомТранс ЛТД». Однако, это обязательный к применению документ, регламентирующий бухгалтерский учет.
График документооборота необходимо утвердить в качестве приложения к учетной политики организации.
Для эффективной работы организация важным документом является график предоставления отчетности в регулирующие органы. Ошибки при составлении сметной документации, могут нести серьезные финансовые последствия для данного предприятия.
Для привлечения новых клиентов, выбирается методика под каждого индивидуально. Методика заключается в оформление полной базы информации о клиентах, постоянно обновляя ее. Эти данные могут помочь связываться с клиентами, рассылать им новую информацию об услугах.
В современных условиях, бухгалтерский учет не только требование законодательства, но и объективная необходимость. При ответственном отношении к организации бухгалтерского учета эффективность деятельности грузовых перевозок увеличится [22, c. 110].
Таким образом, по итогам проведенного исследования на настоящий момент можно сделать следующие выводы:
1) качественно составленная учетная политика на предприятии приведет к выявлению и предупреждению недостатков и нарушений, а также поспособствует их своевременному устранению.
2) для малого бизнеса обязательно нужно иметь грамотно составленную учетную политику, так как у них более ограниченные ресурсы. Даже небольшая ошибка в этих условиях может иметь тяжелые последствия, поэтому управлять малым бизнесом следует, что называется филигранно, а это невозможно без качественной учетной информации, которую невозможно обеспечить без хорошо продуманной учетной политики.
3) документы как график документооборота, график сдачи отчетности, выявит проблемные места организации, ускорят принятие управленческих решений и в целом позволит более быстро реагировать на проблему. Помогут составить и проверить достоверность отчетности, обеспечит соблюдения законодательства.
4) конкурентоспособность предприятия обеспечивается управлением движением финансовых ресурсов и капитала. Для развития бизнеса необходимо привлечение новых клиентов. Большая клиентская база, характеризует успех предприятия. Чтобы привлечь новых клиентов, необходимо менеджер, который будет искать потенциальных заказников.
Таким образом, поиск решения вышеуказанных проблем позволит обеспечить развитие методологии бухгалтерского учета и формирования информационных систем, обеспечивающих эффективное управление бизнесом, на новом уровне, отвечающим требованиям современной экономики.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время сложно управлять экономическим и хозяйствующим субъектом без экономической информации, в основу которой входит бухгалтерский учет организации. Одной из основных проблем экономики является ведение бухгалтерской отчетности, в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами, которые нужны для поддержания финансовой устойчивости и платежеспособности.
Сегодня нет организаций, которые бы не имели своего приказа по учетной политике, не использовали бы его положения для формирования бухгалтерской финансовой отчетности, представляемой не только государственным органам, но и лицам, в которых заинтересована организация – инвесторам, кредиторам, возможным партнерам и т.д. Необходимость разработки учетной политики определена федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
При формировании качественной учётной политики малому предприятию присущи следующие особенности:
1) для рационального ведения бухгалтерского учёта и составления достоверной отчетности учётная политика формируется с учётом размера предприятия и особенностей его хозяйствования;
2) в учетной политике необходимо обязательно закрепить, что малое предприятие формирует бухгалтерскую отчетность, как в упрощенном, так и общем порядке;
3) последствия внесенных в учетную политику малого предприятия изменений перспективно отражаются в бухгалтерской отчетности.