Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ (Анализ налоговой и бухгалтерской политики ИП Ефанова Л.А.).pdf

Анализ показывает, что сумма наименьшая налоговых платежей при варианте УСН с объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, равна 1834,92 тыс. руб.

В таблице 7 представлен расчет налоговой нагрузки.

Таблица 7

Расчет налоговой нагрузки

Расчет налоговой нагрузки также подтверждает выводы сделанные ранее: наименьшая нагрузка 5,57 % при варианте налогообложения УСН с объектом доходы минус расходы.

Рассчитаем налоговую нагрузку остальными методами.

Таблица 8

Расчет налоговой нагрузки по методике Кировой

Налоговая нагрузка Ефановой Л.А., рассчитанная в таблице 8 по методике Кировой, также показывает, что наиболее оптимальным вариантом будет являться – УСН (доходы минус расходы). Налоговая нагрузка минимальная 21,05 %.

Таблица 9

Анализ налоговой нагрузки по методике Островенко

Минимальная налоговая нагрузка при варианте налогообложения УСН (доходы минус расходы) – 46,36 %.

Таким образом, для ИП Ефанова Л.А. целесообразно будет сменить систему налогообложения с ОСНО на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для любого бухгалтера является актуальным вопрос оптимизации НДФЛ.

Одним из способов снижения НДФЛ является замена полная или частичная выплачиваемых работникам премий на материальную помощь.

Вопрос обложения страховыми взносами материальной помощи будет решаться так же, как и при выплате премии, но с небольшим отступлением. Материальная помощь освобождается от обложения взносами в тех случаях, когда (ст. 217 п. 28 НК РФ):

• работнику выдана материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
• единовременная материальная помощь выдана физическому лицу в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием;
• единовременная материальная помощь выдана работнику в связи со смертью члена семьи;
• материальная помощь выдана работнику в связи с рождением или усыновлением ребенка в течение первого года после рождения в размере 50 000 руб. на каждого ребенка.

Следующим мероприятием по оптимизации НДФЛ будет являться совершенствование налогового учета. Основные направления работы в данной области должны быть направлены на минимизацию налоговых штрафов и пеней. В этих целях необходимо наладить своевременное предоставление всех необходимых данных в налоговые органы и исключить ошибки в них.

Достижение данных показателей возможно при достаточном контроле за процессом со стороны ответственных лиц в ИП Ефанова Л.А.. В частности, необходимо внести все необходимые процессы по предоставлению отчетности в плановые мероприятия и обеспечить их исполнение и контроль.

В качестве рычага воздействия на исполнение процесса бухгалтером можно предложить материально стимулирование. Так, в случае своевременного предоставления документов в налоговую службу бухгалтер может получать премию.

В качестве льгот наиболее интересными и эффективными можно назвать социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные траты. Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются по факту расходов после подачи декларации о доходах и заявления на вычет с приложением справок о доходах и подтверждающих расходы документов.

В качестве таковых признаются расходы на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств. А также - частным физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям - на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, и пожертвований, перечисляемых религиозным организациям на их уставную деятельность. Максимальный размер - не более 25 процентов от доходов за год. Реальная выгода - 3,25 процента от доходов за год.

Еще один социальный вычет предоставляется по расходам на обучение (любое обучение - свое, или очная форма - для своих детей до 24 лет). Максимальный вычет на ребенка - 50 тыс. руб.

Реальная экономия - до 6500 руб. по каждому учащемуся ребенку за год.

Медицинские расходы на себя (на супруга, родителей или несовершеннолетних детей), включая добровольное медицинское страхование, также могут стать социальным вычетом. Предоставляется он на основании утвержденных Перечней медицинских услуг, лекарств и дорогостоящих видов лечения. Суммы уплаченных взносов по договорам негосударственного (на себя, супруга, родителей и детей-инвалидов) и дополнительного государственного (только на себя) пенсионного обеспечения тоже не облагаются НДФЛ и могут быть вычетом. Ограничение в 120 тыс. руб. установлено по общей сумме расходов по трем последним видам расходов (кроме благотворительности); основания - договоры с учреждениями, копии лицензий, полисы, документы с подтверждением родства.

Реальная экономия - до 15 600 руб. в год.

Имущественная помощь. Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ) также представляют интерес с точки зрения налоговых льгот. Основания для получения декларация о доходах, заявление на вычет, документы по расходам, договоры купли-продажи или мены, долевого участия. Вычет распространяется на доходы от продажи недвижимости (до 1 млн руб.) и иного имущества (до 125 тыс. руб.), если владели им более трех лет - без ограничения стоимости. Вместо этого можно предъявить к вычету сумму расходов, понесенных для приобретения этого имущества. Реальная выгода - до 130 тыс. руб. и более в год.

Кроме того, вычет предоставляется и по расходам на строительство или приобретение жилья (доли в жилом помещении); и проценты по займам на такие цели - до 2 млн руб. Реальная выгода - до 260 тыс. руб., но воспользоваться им можно только один раз в жизни.

Профессиональная поддержка. Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) предоставляются на основании заявления в бухгалтерию или с подачей декларации о доходах в налоговую инспекцию за полученные авторские вознаграждения или вознаграждения за использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычеты не ограничены, размер определяется суммой расходов, понесенных для получения указанных доходов. Если нет документального подтверждения расходов, то они принимаются к вычету по нормативу затрат, установленному абз. 2 п. 3 ст. 221 НК в зависимости от вида произведения (от 20% до 40% от суммы дохода).

Некоторые работодатели пытаются найти профессиональным вычетам применение, оформляя работников как индивидуальных предпринимателей, поскольку иные лица, не имеющие статуса ИП, права на эти вычеты не имеют. Но тогда и выгоду получают предприниматели, самостоятельно уплачивая НДФЛ, а не работодатели. А вот авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, за открытия, изобретения вполне могут быть основаниями для применения профессиональных вычетов. Только материальные расходы на создание таких произведений (например, стоимость красок и холста для написания портрета), как правило, значительно меньше гонораров, то есть и выгоды почти нет.

Надо отметить, что эффект от налоговых вычетов невелик, поскольку экономия по каждому равна лишь 13 процентов от суммы вычета. После подтверждения расходов на 200 тыс. руб. сэкономить или вернуть из бюджета удастся только 36 тыс. руб.

Первая схема оптимизации НДФЛ - ввиду социальных и имущественных налоговых вычетов. Предложенная схема оптимизации НДФЛ является, безусловно, «чистой». Главным преимуществом такой схемы является признание методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Основной проблемой при переходе на УСН для предпринимателей, работающих с партнерами – плательщиками НДС, это риск потери клиентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от уплаты НДС. Но, как ни парадоксально, именно это положительное обстоятельство зачастую является аргументом против выбора данной системы налогообложения. Причина – в разрыве цепочки НДС.

Рассмотрим структуру основных клиентов Ефановой Л.А. в разрезе оборота предприятия за 2016 год по признаку плательщика НДС.

Таблица 10

Структура клиентов ИП Ефановой Л.А. за 2016 год по признаку плательщика НДС

Таким образом, видно, что основная доля клиентов ИП Ефановой Л.А. не являются плательщиками НДС, следовательно переход на упрощенную систему не повлияет на выбор таких клиентов. ООО «Сибиряк» и ООО «Ритуал-групп» приобретали продукции на сумму 1524 тыс.руб., что составляет 5,22% от выручки предпринимателя. При работы с данными покупателями возможно использовать скидку в размере 10-18% для компенсации потерь связанных с невозможностью учета НДС. Предприятию партнеру будет невыгодно работать с таким предприятием на УСН: если у других поставщиков цена почти такая же, а «входного» НДС для них нет. Безусловно, это относится к ситуации покупателя-посредника, либо переработчика. Исключение составят случаи, когда покупатели также освобождены от НДС или когда товары реализуются населению. Физическим лицам отсутствие НДС безразлично, основным критерием является качественный и недорогой товар.