Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ (Анализ налоговой и бухгалтерской политики ИП Ефанова Л.А.).pdf

Например, если в бухгалтерском учете на малом предприятий применяется в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации ведется по одному из следующих способов:

- способом уменьшающегося остатка;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)^[3].

Так, как ни один из данных методов начисления амортизации не предусмотрен вп.1 ст.259 НК РФ, что приводит к значительному усложнению ведении налогового и бухгалтерского учета расходов и как следствие появлению ошибок в расчете налога на прибыль. Однако при сравнительно небольшом спектре хозяйственных операций у малых предприятий имеется возможность вести учет так, чтобы методы учета доходов и расходов в бухгалтерском учете были максимально приближены к методам налогового учета.

Сблизить налоговый и бухгалтерский учет на малых предприятиях позволяет унификация тех способов их ведения, в отношении которых действующим законодательством предоставлено право выбора.

Для малых компаний нет специальных стандартов, но в разных ПБУ перечислены упрощенные способы.

Компании вправе использовать все доступные упрощенные способы, только некоторые из них или вообще вести учет без сокращений. Сначала следует оценить, как упрощение скажется на отчетности и какую информацию получат пользователи. Например, если в первоначальную стоимость основных средств включать только цену покупки, в балансе будет меньше активов. Это может повлиять на решение банка о предоставлении кредита. Один из упрощенных способов - сокращенная отчетность. Компания вправе составлять ее по желанию независимо от того, использует ли она другие упрощенные способы.

С 2017 года для малых компаний появилось новое правило при выборе способа учета. Когда в российских стандартах нет подходящего способа, такие организации вправе не изучать МСФО и рекомендации. Они могут выбрать удобный способ только с учетом критерия рациональности (п. 7.2 ПБУ 1/2008). То есть из соотношения затрат на учет и ценности данных в отчетности. Способы, которые компании подходят, нужно прописать в учетной политике. Здесь тоже есть особенность. Те, кто вправе применять упрощенные способы, учитывают изменения перспективно (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Это значит, что они не должны пересчитывать задним числом все показатели по новым правилам.

Глава 2. Анализ налоговой и бухгалтерской политики ИП Ефанова Л.А.

2.1. Общая характеристика и организация бухгалтерской и налоговой политики ИП Ефанова Л.А.

Объектом исследования является предприятие индивидуального предпринимателя ИП Ефанова Л.А., которая начала свою деятельность в выбранной сфере 28 октября 2012 г. ИП Ефанова Л.А. не является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

ИП Ефанова Л.А. имеет круглую печать, в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ИП Ефанова Л.А. находится на общем режиме налогообложения и в соответствии с действующим налоговым законодательством обязано вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с принятой Учетной политикой.

Основным видом экономической деятельности является производство строительных металлических изделий. Дополнительный вид экономической деятельности — розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями.

Предприятия работает не посредственно по заказам, изготавливая различную садовую мебель, скамейки, заборы из пров листа, теплицы, изготовления до борных элементов для кровли и фасадов, гибка арок и различные работы с металлом, изготавливает различные мангалы и печки по эскизам заказчика.

Преимуществом компании является выгодная ценовая политика, которая обеспечивается производством продукции в г.Красноярске благодаря отсутствию транспортных расходов.

Ассортимент кованных изделий отличается широким выбором рисунков и сочетаний элементов. Кованые изделия добавляет благородство и элитарность в интерьер дома, украшает фасад, делает эффектной ландшафтную зону.

Потребителями ИП Ефанова Л.А. являются юридические и физические лица, у которых возникает необходимость использования кованных изделий при строительстве и отделке жилых и нежилых помещений, земельных участков.

Все сделки по оказанию услуг заключаются на территории офисного помещения, находящегося по адресу: г. Красноярск, ул. Прибойная, 30. Режим работы офиса: в будние дни с 10:00 до 19:00 с перерывом на обед с 13:00 до 14:00.

Данные бухгалтерского учета за отчетный период учитываются в разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам учета. Систематизированная и накопленная информация обобщается в сводных регистрах.

Предприятие применяет аналитические регистры, разработанные программной надстройкой к продуктам фирмы «1С» в автоматизированном виде по видам деятельности.

Предприятие осуществляет учет всей своей деятельности, контроль за ходом производства продукции и услуг, ведет оперативный бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке установленном законодательством.

Для осуществления поставленных целей деятельности происходит разветвление организационной структуры в отдельные сектора, в которых непосредственным образом происходит централизация выполняемых ими функций.

Деятельность компании осуществляется благодаря тщательно подобранному персоналу и продуманной организационной структурой предприятии.

У ИП Ефанова Л.А. работает 20 сотрудников, 7 из которых занимают руководящие должности.

Организационная структура представляет собой следующую схему, представленную на рис.1

Рисунок 1 Организационная структура ИП Ефанова Л.А.

За каждым сотрудником закреплены обязанности и ответственность в соответствии с их должностными инструкциями.

В ИП Ефанова Л.А. действует линейная организационная структура управления. Каждое подразделение имеет только одного руководителя, на которого возлагаются полномочия принятия всех управленческих решений. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать им распоряжения без согласования с непосредственным руководителем.

В таблице 2 представлен общий анализ технико-экономических показателей деятельности организации за анализируемый период.

Анализ показал следующее. Организация работает с выручкой, которая в 2016 году имеет положительный темп прироста (37,44 %), что связано с появлением оптовых покупателей продукции.

Таблица 2

Анализ основных показателей деятельности ИП Ефанова Л.А. за 2014-2016 гг.

Отрицательным моментом является снижение производительности труда. Причинами тому могут быть увеличение нагрузки (обороты организации увеличиваются), а уровень заработной платы остается ниже среднего по отрасли. В 2016 году организация стала более эффективно использовать свои основные фонды, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи и снижение показателя фондоемкости.

Отрицательным моментом является очень большое время обращения оборотных средств, в частности товарных запасов. Данный показатель снижается в 2016 году, но по прежнему остается на неприемлемом уровне (287 дней). Причинами этому может быть несовершенство в системе закупок товара для реализации (приобретается невостребованная, не пользующаяся спросом алкогольная продукция). Это влечет замораживанию денежных средств в обороте. Все это негативно влияет на ликвидность и платежеспособность организации в целом.

Из отрицательных моментов стоит отметить увеличение уровня издержек обращения с 26,52 % до 30,70 %. Это оказывает негативное влияние на прибыль и эффективность деятельности организации в целом. Так в 2016 году прибыль от продаж снизилась на 72,10 %. Этому также способствовало увеличение себестоимости реализуемого товара. Рентабельность продаж упала с 14,41 % (что является среднем уровнем по отрасли) до 2,93 %.Рентабельность конечной деятельности, рассчитанная по чистой прибыли снизилась с 22,58 % в 2015 году до 13,07 % в 2016 году. Таким образом, деятельность ИП Ефанова Л.А. в течение анализируемого периода можно считать эффективной, однако в 2015 году наметилась негативно характеризующая динамика.

2.2. Анализ налоговых платежей и налоговой отчетности индивидуального предпринимателя

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

ИП Ефанова Л.А. находится на общей системе налогообложения, т.е. является плательщиком основных налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов в фонды.

Налоговый анализ деятельности ИП Ефанова Л.А. проведен за 2014-2016 гг. по направлениям:

- анализ абсолютной налоговой нагрузки на организацию;

- анализ относительной налоговой нагрузки на организацию.

Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.

Таблица 3

Динамика налоговых платежей, тыс. руб.

Таким образом, сумма налогов уплачиваемых организацией в динамике стабильно увеличивается: на 40,51 % в 2015 году и на 8,55 % в 2016 году. Наибольший темп прироста наблюдается по статье страховые взносы в фонды. Это связано с увеличением фонда заработной платы и ставки страховых взносов в 2015 году с 26 % до 34 %. Видно, что значительную сумму составляет налог на добавленную стоимость. В 2016 году суммарные налоговые отчисления увеличились.

В таблице 4 представлен анализ структуры налоговых платежей.

Таблица 4

Анализ структуры налоговых платежей в ИП Ефанова Л.А. за 2014-2016 гг., %