Файл: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ (Анализ налоговой и бухгалтерской политики ИП Ефанова Л.А.).pdf

Отрицательное решение на предложение перейти на УСН, по нашему мнению, принимают организации и индивидуальные предприниматели, если, согласно условиям своей деятельности, они являются частью цепочки плательщиков НДС: цепочка выставления счетов-фактур прерывается, и организация, приобретающая товары (работы, услуги) у организации или индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, лишается права на осуществление налогового вычета по НДС. Кроме того, при экспорте товаров организации, применяющие УСН, лишены возможности получения возврата сумм уплаченного НДС.

В то же время в ряде случаев льгота по НДС, предоставленная в соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, делает переход на УСН привлекательным для тех индивидуальных предпринимателей, которые по условиям деятельности реализуют свою продукцию в основном организациям, перешедшим на УСН, или индивидуальным предпринимателям, а также осуществляют розничную торговлю. Им выгодно также работать с предприятиями общественного питания и бытового обслуживания, а также с другими организациями, которые в обязательном порядке перешли на уплату ЕНВД.

Заключение

Объектом исследования является индивидуальный предприниматель Ефанова Л.А., основным видом экономической деятельности является производство строительных металлических изделий.

Организация работает с выручкой, которая в 2015 году имеет положительный темп прироста (37,44 %), что связано с эффективной политикой продаж. Из отрицательных моментов стоит отметить увеличение уровня издержек обращения с 26,52 % до 30,70 %. Это оказывает негативное влияние на прибыль и эффективность деятельности организации в целом. Так в 2016 году прибыль от продаж снизилась на 72,10 %. Этому также способствовало увеличение себестоимости реализуемого товара. Рентабельность продаж упала с 14,41 % (что является среднем уровнем по отрасли) до 2,93 %.

Таким образом, деятельность ИП Ефанова Л.А. в течение анализируемого периода можно считать эффективной, однако в 2015 году наметилась негативно характеризующая динамика.

ИП Ефанова Л.А. имеет право составлять финансовую отчетность по упрощенным формам бухгалтерской отчетности. Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты включают показатели по группам статей с детализациями по статьям. Но за 2016 г. баланс и отчет о финансовых результат составлены по формам ОКУД 0710001 и ОКУД 0710002 соответственно. Другие формы отчетности ИП ЕФАНОВА Л.А. как малое предприятие не формирует и не предоставляет внешним пользователям.

ИП Ефанова Л.А. находится на общей системе налогообложения, т.е. является плательщиком основных налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов в фонды.

Сумма налогов уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в динамике стабильно увеличивается: на 40,51 % в 2015 году и на 8,55 % в 2016году. Наибольший темп прироста наблюдается по статье страховые взносы в фонды.

В общей сумме налоговых платежей за анализируемый период значительно увеличилась доля страховых взносов в фонды, что как уже указывалось выше, связано с увеличением фонда оплаты труда. Доля НДС в 2015 году снизилась на 13,73 %. Наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает НДС – 41,50 %.

Анализ налоговой нагрузки показал, что она находится на уровне 12,36%, что ниже среднего уровня по отрасли. Налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Кировой, имеет отрицательную динамику (на 8,47 % в 2015 году, и на 2,54 % в 2016 году). Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы увеличилась с 11,71 % до 13,40 %. Также увеличилась налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 23,69 %.

Таким образом, высокий уровень налоговой нагрузки ИП Ефанова Л.А. указывает на необходимость оптимизации системы налогообложения организации. В целях оптимизации налогообложения для ИП Ефанова Л.А. было рекомендовано следующее. Основным мероприятием для оптимизации налоговой нагрузки было смена системы налогообложения с ОСНО на УСН. Был проведен сравнительный анализ, который показал, что для организации наиболее оптимальным вариантом станет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма налоговых платежей в таком случае составит 1834,92 тыс. руб. в год. Налоговая нагрузка составит 5,57 %. Для любого бухгалтера является актуальным вопрос оптимизации НДФЛ. В качестве предлагаемых нам мер по оптимизации уплаты НДФЛ будут выступать следующие мероприятия:

- Минимизация за счет замены премий на материальную помощь;

- Совершенствование налогового учета (своевременное предоставление документов, справок о вычетах) и т. д.);

- Использование социальных, имущественных вычетов.

Таким образом, все рекомендованные мероприятия являются экономически обоснованными и целесообразными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

• • • 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2015 № 2-ФКЗ, от 21.07.2015 № 11-ФКЗ)

1. Налоговый Кодекс РФ: часть 1 от 31.07.97 №146-ФЗ// Справочно-правовая система Консультант плюс.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ //Справочно-правовая система Консультант плюс.
3. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 29.12.2016) «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» // Справочно-правовая система Консультант плюс.
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (действующая редакция, 2016)//СПС Консультант Плюс
5. Распоряжение № 1083-р от 2 июня 2016 г. «О утверждении стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года». –URL: http://government.ru/media/files/jFDd9wbAbApxgEiHNaXHveytq7hfPO96.pdf.
6. Постановление Администрации города Красноярска от 14.11.2015 № 748 «Об утверждении муниципальной программы «Поддержка и развитие малого и среднего предпринимательства в городе Красноярске» на 2016 год и плановый период 2016 - 2017 годов» (ред. 27.01.2016)
7. Постановление Правительства Красноярского края от 30.09.2014 № 505-п (ред. от 05.04.2016) «Об утверждении государственной программы Красноярского края «Развитие инвестиционной, инновационной деятельности, малого и среднего предпринимательства на территории края» (с изм. и доп., вступающими в силу с 13.05.2016)//СПС Консультант Плюс.
8. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н. «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 44. 03.11.2008.
9. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)» II Российская газета. № 140. 25.07.2001.
10. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)» II Российская газета. № 91-92. 16.05.2001.
11. Приказ Минфина от27 декабря 2007 г. № 153н. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» II Российская газета. № 22. 02.02.2008.
12. Бикбулатов В.Р. Организационно-экономический механизм микроресурсной поддержки развития субъектов малого бизнеса. 2016. - 192 с.
13. Блудов А.М. О роли бизнес-инкубатора как элемента инфраструктуры развития предпринимательской деятельности в России // Социально-экономические явления и процессы. 2012. №7-8
14. Гвоздева О.М. Развитие субъектов малого бизнеса как предпосылка создания новых рабочих мест // Предпринимательское право. Приложение «Право и Бизнес». 2015. № 2.
15. Горфинкель В.Я. Малое предпринимательство: организация, управление, экономика: учебное пособие /. - М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М , 2011. - 362с
16. Доклад о реализации подпрограммы 2 «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Красноярском крае» в 2016 году .Интернет-сервис «Малый и средний бизнес Красноярского края .-URL: http://www.smb24.ru/mehanizmy_podderzhki/tselevye_programmy/doklad_o_realizatsii_podprogrammy
17. Звягина Е.М., Зайцева О.А. Влияние налогооблажения на конкурентоспособность малого бизнеса//Налоговая политика и практика. 2016. № 2 (50). С. 81-89.
18. Интернет-журнал «Мир науки» ISSN 2309-4265 http://mir-nauki.com/ Выпуск 2 - 2016 апрель — июнь
19. Иосифова О.Н., Попова Я.В. Проблемы использования патентной системы налогообложения в малом бизнесе//Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 12-4. С. 672-675.
20. Лаптев В. В. Современные проблемы предпринимательского (хозяйственного) права. М.: Дело, 2014. 560с.
21. Малое и среднее предпринимательство в России – 2016 г.: стат. сборник. – М.: Росстат, 2016. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: дата обращения: 18.10.2016). http://www.gks.ru/free_doc/doc_2016/mal-pred15.pdf
22. Министерство экономического развития РФ. Доклад к заседанию Государственного совета РФ «О мерах по развитию малого и среднего предпринимательства в РФ».12 января 2016г. –URL:http://www.smeforum.ru/upload/iblock/f81/f810c5d73204a810a2889cfc43d6aae9.pdf .
23. Николаева М.В. Упрощенная система налогообложения как инструмент развития малого бизнеса//Налоги и налогообложение. 2016. № 7 (27). С. 82-86.
24. Ресурсный центр малого предпринимательства/Статистка МСП/ http://rcsme.ru/ru/statistics
25. Саенко С.В. Проблемы системы налогообложения в малом бизнесе//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016. № 7 (17). С. 294-299.
26. Сайт КРАСНОЯРСКИЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ ИННОВАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ БИЗНЕС-ИНКУБАТОР.–URL: http://www.kritbi.ru/kritbi/nowadays
27. Сарычева О.А., Плахов А.В. Проблемы и пути совершенствования налогообложения малого бизнеса//Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2016. № 2 (7). С. 236-238.
28. Сводный годовой доклад о ходе реализации муниципальных программ г.Красноярска за 2016г.. –URL:http://www.admkrsk.ru/Pages/default.aspx
29. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Красноярскому краю. -URL: http://www.krasstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/krasstat/ru/publications/official_publications/electronic_versions/
30. Шестакова Е.В. Основные ориентиры и условия предоставления льгот малому бизнесу в сфере налогообложения//Сибирская финансовая школа. 2016. № 5 (118). С. 53-63.
31. Шиханова Ю.А. Государственное регулирование малого предпринимательства в пищевой промышленности: краткий курс лекций для студентов II курса. ФГБОУ ВО Саратовский ГАУ. – Саратов, 2016. – 120 с.
32. Михайлова Г.В. Проблемы налогового учета на предприятиях малого бизнеса, применяющих общую систему налогообложения//Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. 2016. № 10-2. С. 39-42. 0
33. Мандрощенко О.В. О некоторых вопросах налогообложения субъектов малого бизнеса//Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2016. № 7-8. С. 101-105.
34. Омарова Г.А. О проблема учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса//Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. 2016. № 2. С. 541-544. 0
35. Кузнецова О.Н., Мишина М.Ю. Бухгалтерский учет и анализ: перспективы для малого бизнеса//Вестник Брянского государственного университета. 2016. № 2. С. 338-342.