Файл: Федеральные налоги с юридических лиц: их экономическое значение.pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации строится по территориальному признаку и состоит из трех уровней: федеральный, региональный, местный.

Важнейшим элементом налоговой системы РФ, как единства взаимосвязанных и взаимозависимых элементов, являются налоги и сборы, которые группируют по разным признакам. Статья 12 Налогового кодекса РФ устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации. В соответствии с положениями данной статьи в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

То есть налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные в зависимости от органа, который их устанавливает и вводит в действие.

Федеральные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги отменяются НК РФ. Не могут быть установлены федеральные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

То есть элементы федеральных налогов и сборов определяются федеральным законодательством, и они являются едиными на территории всех субъектов РФ.

При этом следует отметить, что деление налогов на федеральные, региональные и местные отнюдь не значит, что они полностью мобилизуются в соответствующий бюджет.

В зависимости от уровня бюджета, в который зачисляются налоги, они делятся на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги – это налоги, которые жестко закреплены и полностью перечисляются исключительно в соответствующий бюджет. Такими, например, являются НДС и водный налог. Эти два налога являются федеральными и по нормативу 100 % зачисляются в федеральный бюджет. Регулирующие налоги – налоги, которые могут поступать одновременно в бюджеты различных уровней в соответствии с пропорциями, которые определяются бюджетным законодательством. К таким относятся большинство федеральных налогов: НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Например, НДФЛ, являясь федеральным налогом, распределятся между региональным и местным бюджетом в пропорции 85 / 15 % соответственно.

Большинство налогов распределяются между бюджетами разных уровней в Российской Федерации бюджетным законодательством. Как правило, это происходит ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. В ходе бюджетного планирования в РФ устанавливается, в каких долях тот или иной налог, администрируемый на конкретной территории, будет поступать в различные бюджеты бюджетной системы.

Следует отметить, что из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, федеральные налоги с фискальной точки зрения являются решающими, то есть они играют решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы.

В последние годы налог на прибыль организации стал наиболее динамичным в плане объемов поступлений. При этом динамика имеет ярко выраженный негативный для экономики и бюджета региона характер.

Одной из причин значительного снижения поступлений налога на прибыль от организаций является снижение отчислений в бюджет от налогоплательщиков.

Федеральные налоги и сборы обладают большим налоговым потенциалом, который позволяет изыскивать дополнительные возможности для пополнения государственной казны. В первую очередь необходимо предпринять меры для обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ. Для этого планируется в ближайшие годы изменить подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН - ограничить сумму уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 30 % от прибыли прибыльных участников КГН.

Так же, в целях сокращения дефицита федерального бюджета предлагается увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль в период 2018 - 2020 гг. В то же время необходимо отметить, что такое увеличение налоговой нагрузки на нефтяную отрасль в долгосрочной перспективе резко повышает вероятность ускорения темпов падения добычи нефти в традиционных регионах нефтедобычи. При этом значительный объем запасов нефти в местах с развитой транспортной инфраструктурой, готовой производственной базой может оказаться не вовлеченным в промышленный оборот. В связи с этим прорабатывается альтернативный механизм обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета, не предполагающий увеличения фискальной нагрузки на нефтедобывающую отрасль. А в целях создания стимулов для роста товарооборота российских розничных сетей, реализующих потребительские товары, предлагается реализовать механизм для возврата иностранным физическим лицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров в период временного пребывания в Российской Федерации, путем установления ставки НДС в размере 0 процентов по этим товарам в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Указанные меры позволят в значительной мере увеличить объемы налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ и обеспечат сбалансированное наполнение региональных бюджетов.

В процессе написания данной работы была выполнена цель по изучению административно-правового статуса иностранных граждан и лиц без гражданства.

Задачи, поставленные вначале, написания курсовой работы были достигнуты посредством изучения многочисленной современной научной и правовой литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СПС «Консультант Плюс»
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // СПС «Консультант»
3. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.12.2018) «О налоговых органах Российской Федерации» // СПС «Консультант»
4. Приказ МИД России N 3913, Минфина России N 19н от 24.03.2014 (ред. от 23.05.2018) «Об утверждении Перечня международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога на добавленную стоимость, при реализации которым товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов, и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2014 N 32290) // СПС «Консультант»
5. Аронова А.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А.В., Кашин В.А., 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 576 с.
6. Водопьянова В.А., Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации.: учебное пособие / Водопьянова В.А., Ворожбит О.Ю. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. – 175 с.
7. Захарьин В.Н., Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 320 с.
8. Колчин С.П., Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Колчин С.П., Романов А.Н. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. – 391 с.
9. Назарова Н.А., Прибыль организаций: налогообложение и учет: учебник / Назарова Н.А., Малис Н.И., Тихонова А.В. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 180 с.
10. Мусаева Х.М., Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб.пособие для студентов вызов, обучающихся по направлению « Экономика» / под. Ред. Мусаевой Х.М., Аллиева Б.Х. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 439 с.
11. Погорелова М.Я., Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч.пос. / Погорелова М.Я. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 205 с.
12. Сидорова Е.Ю., Налоги налогообложение: учебник / Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 235 с.
13. Яшин Н.И., Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. Пособие / Яшин Н.И. Гинзбург М.Ю., Чеснокова Л.А. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 80 с.
14. Гагиева З.П., Федеральные налоги и сборы РФ / Гагиева З.П., Апаева И.Р. / Сборник научных трудов по материалам Международной конференции. – 2018. – С. 288 - 293.
15. Дзагоева М.Р., Роль налога на прибыль организации в структуре лоходов Федерального бюджета Российской Федерации / Дзагова М.Р., Хаблиев Г.А. // Экономика и предпринимательство. – 2018. - №8(97). – С. 117-120
16. Драгоева М.Р., Порядок по определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых / Драгоева М.Р., Нафиева З.А. // Сборник научных трудов по материалам Международной конференции. – 2018. – С. 54-59.
17. Ибрагимова Д.А., Роль и значение Федеральных налогов и сборов в Формировании доходов Федерального бюджета / Ибрагимов Д.А., Саркарова Д.С.// Экономика и предпринимательство – 2018. - №7(96). – С. 141-144.
18. Тадтаева В.В., Совершенствование отдельных Федеральных налогов и сборов в Российской Федерации / Тадтаев В.В. // Налоги и налогообложение. – 2014. - №10. – С. 894-900.
19. Тарасова А.С, Особенности структуры доходов Федерального бюджета Российской Федерации на современном этапе развития страны / Тарасова А.С // Приволжский научный вестник . – 2015. - №7 (47). – С. 101-106.
20. Темиров С.Л., Проблемы налогооблажения субъектов малого бизнеса / Темиров С.Л., Гагиева З.П. // Сборник научных трудов по Международной конференции. – 2018. – С. 367-371.
21. Титова А.О., Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов Федерального бюджета / Титова А.О., Кредшева Н.В. // Материалы всероссийской научно-практической конференции. – 2015. – С. 154-156.
22. Черкасов Д.И.. Водный налог, его роль и значение / Черкасов Д.И., Остапенко С.А., Рерих Л.М. // Теория и практика современной науки. – 2017. - №12(30). – С. 753-756.
23. Хазгалиева Н.Р.. Федеральный бюджет России: Анализ доходов и расходов / Хазгалиева Н.Р.// Материалы Международной (заочной) научно-практической конференции.Под общей редакцией Вострецова А.И. – 2017. – С. 229-232.
24. Черячухина Е.А., Государственная пошлина / Черячухина Е.А., Степанова Н.А. // В сборнике: Социально-экономическое исследование, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика труды Международной научно-практической конференции. – 2016. – С. 20-23.
25. Белоусова З., Водный налог// FB. URL: https://fb.ru/article/4758/vodnyiy-nalog(Дата обращения 16.04.19)
26. Жукова А., Федеральный бюджет - это... Закон о федеральном бюджете// FB. URL: https://fb.ru/article/178160/federalnyiy-byudjet---eto-zakon-o-federalnom-byudjete(Дата обращения 16.04.19)
27. Калинина В., Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер// FB. URL: https://fb.ru/article/324740/nalog-na-pribyil-organizatsii-stavka-naloga-vidyi-i-razmer (Дата обращения 16.04.19)
28. Островерхова Н.,Территория опережающего развития: создание, льготы, закон. Территория опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации// FB. URL: https://www.syl.ru/article/313835/territoriya-operejayuschego-razvitiya-sozdanie-lgotyi-zakon-territoriya-operejayuschego-sotsialno-ekonomicheskogo-razvitiya-v-rossiyskoy-federatsii (Дата обращения 16.04.19)
29. Филатов И., НДС в России// FB. URL: https://fb.ru/article/46853/nds-v-rossii(Дата обращения 16.04.19)