Файл: Федеральные налоги с юридических лиц: их экономическое значение.pdf

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, признаваемых налогоплательщиками данного сбора, при их обращении в органы, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий[24].

Организации уплачивают государству венные пошлины за постановку на учет в органах ГИБДД транспортных средств, при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов, при совершении нотариальных действий.

Кроме того, в последнее время для многих компаний актуален вопрос взыскания дебиторской задолженности, который нередко приходится решать в судебном порядке. Минимальные расходы, которые несет компания при подаче иска в суд, – это расходы по уплате государственной пошлины[8,с.300]. В большинстве случаев государственная пошлина оплачивается до совершения соответствующих юридически значимых действий. Она может быть оплачена как с использованием безналичных расчетов, так и наличными денежными средствами. Кроме того, государственную пошлину от имени юридического лица вправе уплатить наличными денежными средствами его представитель.

Главным является то, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиками именно за счет его собственных денежных средств. Федеральные арбитражные суды признают, что нет оснований считать государственную пошлину, фактически уплаченную за компанию физическим лицом и зачисленную в федеральный бюджет, уплаченной ненадлежащим лицом (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.09 № Ф04 8146/2008(18785 А46 26), ФАС Московского округа от 03.07.08 № КГ А41/5689 08). Для того, чтобы правильно отразить расходы на государственную пошлину в налоговом учете, следует определить природу ее возникновения[24].

Например, если речь идет о государственной пошлине за удостоверение доверенностей, договоров или совершение иных нотариальных действий, то такие расходы учитываются в составе прочих расходов компании, связанных с производством и реализацией. Если государственная пошлина уплачена в связи с подачей иска в суд, то ее следует включить в состав судебных расходов, которые относятся к внереализационным расходам[5,с.457].

Государственная пошлина не облагается НДС, поскольку, согласно подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения данным налогом освобождаются услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами[10,с.412].

На основании вышесказанного следует вывод, что налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и валового национального дохода (ВНД) страны. Они являются основным источником поступлений в бюджет страны и осуществляют важную роль в стимулировании экономики, что обеспечивает эффективное развитие государства.

Глава 2 Анализ поступлений федеральных налогов с юридических лиц в бюджетную систему РФ

2.1 Доходы федеральных бюджетов от федеральных налогов с юридических лиц

Налоги являются обязательными сборами, собираемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по различным ставкам, установленным НК РФ. Они являются неотъемлемым элементом экономики государства, так как служат основным доходом государства[13,с.64].

Налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система — совокупность всех налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания[28].

Именно налоги и сборы, перераспределяемых через государственный бюджет, формируют часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации - унитарные предприятия), а так ряд специальных фондов

Рассматривая понятия бюджета можно сказать, что это форма образования потребления денежных средств, предназначение их заключается в финансовом обеспечение задач, а также функции государства местного самоуправления. Если рассматривать любое государство, то в каждом из них государственный бюджет это необходимое звено для финансовой системы, который объединяет все финансовые категории[26].

Главная роль бюджета это обеспечение и поддержание всей деятельности государства, а так же реализации региональной и национальной политики, его направление состоит в получение стабильного экономического роста и удовлетворение потребностей различных экономических субъектов, которые осуществляются через перераспределение валового внутреннего продукта, государственного регулирования и активизирования экономики, функции правовой и военной защиты общества, а так же формирование социально значимых объектов, содержание административного аппарата[23,с.229-232].

Доход от налогов составляет более 60 % федерального бюджета. Если рассматривать особенность налогов в РФ, то оно состоит в представлении инструментов фискальной политики цель ее заключается в стабилизации совокупности спроса, а инструментами являются доходы и расходы.

Так же существует метод косвенного регулирования экономических процессов на макроэкономическом уровне, именно за счет этого налоги являются одним из важнейших инструментов государственного вмешательства в экономику государства Российской Федерации[21,с.154-156].

Налоги представляют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др.

Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Существуют три важнейшие функции налогов[28].

Первая из них фискальная с ее помощью формируются государственные финансовые ресурсы, а также создание материального условия для функционирования государства, в ее задачу входит обеспечение прочной базы доходов для бюджетов всех уровней.

Вторая по счету функция, регулирующая[16,с.54-59]. Именно эта функция дает возможность регулировать доходы всех групп населения. Социальная или как по-другому ее называют, перераспределительная функция налогов является инструментом распределительных отношений, решает ряд социально-экономических задач, которые находятся за пределами рыночного регулирования.

И последняя функция – контрольная, именно за счет этой функции соблюдаются стоимостные пропорции в образования и распределения различных доходов субъектов экономики.

Налоги, как и вся налоговая система, являются сильным инструментом управления бюджета любого государства. В данный момент главным условием функционирования налоговой системы является рациональная система налогового администрирования[17,с.141-144].

Большое значение состоит в том, что она имеет наибольшую долю в составной части процесса управления. Управление в совокупности с оценкой доходов от поступления налогов непосредственно влияет на размер доходов бюджетов всей бюджетной системы Российской Федерации[21,с.154-156].

В заключении, можно сделать вывод, что налоги осуществляют главную роль в жизни современного общества и государства, именно они являются основной формой доходов государства и являются неотъемлемой частью экономических отношений в обществе с момента появления государства.

2.2 Федеральные налоги с юридических лиц как источники формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ

Проблемы взаимодействия федерального центра и субъектов по поводу разграничения налоговых полномочий и формирования доходов бюджетов субъектов РФ являются одними из ключевых в российской модели бюджетного федерализма[5,с.348]. В системе финансового обеспечения регионов ведущее место отведено налоговым доходам. Суммы налоговых поступлений, налоговое администрирование, налоговый потенциал существенно влияют на возможности и качество экономического роста субъекта РФ, формируя основную часть его финансового потенциала. В 2017 -2018 гг. 80% субъектов РФ являются получателями межбюджетных трансфертов. Также сохраняется значительное количество бюджетов, сильно зависящих от дотаций, субсидий, субвенций из федерального бюджета[20,с.367-371].

Именно поэтому проблема налогового регулирования доходов субъектов Российской Федерации представляется весьма актуальной. Публично-правовые образования являются участниками налоговых отношений и взаимодействуют между собой с целью укрепления своей доходной базы, пополняемой за счет налоговых источников[6,с.132].

Существует мнение, что «налоговые отношения между федеральным центром и регионами (территориями) строятся на основе принципа разделения налоговой базы между уровнями бюджетной системы, а не в духе взаимоотношений налогоплательщиков и налогополучателей». Можно согласиться с данным утверждением, сделав при этом небольшое уточнение. Разделение налоговой базы происходит не между уровнями бюджетной системы, а между публично-правовыми образованиями, обладающими бюджетами.

Законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления выступают как посредники между государством и налогоплательщиками в процессе мобилизации средств, необходимых для обеспечения предоставления социальных (общественных) благ в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства[20,с.367-371].

Несмотря на то, что налоговые платежи, поступая в бюджет, обезличиваются и, следовательно, перераспределению подвергаются не налоги, а бюджетные средства, это не снимает проблему ответственности представителей власти за качество бюджетных услуг, предоставляемых налогоплательщикам на соответствующей территории. Для обеспечения справедливости при перераспределении созданных обществом ресурсов при помощи налогов соответствующие уровни власти, используя принуждение как условие согласия налогоплательщиков с действующей системой перераспределения ресурсов и выполнения ими законов, несут ответственность перед налогоплательщиками за результаты своей социально-экономической деятельности на подведомственной им территории. А это уже делает возможной постановку вопроса о взаимных обязательствах, возникающих между налогоплательщиком и государством, причем интересы государства представляет не только центральная власть, а каждый уровень власти, в бюджет которого поступает соответствующий налог[15,c.117-120].

В рыночных условиях хозяйствования налоговые методы мобилизации государственных и муниципальных финансовых ресурсов имеют первостепенное значение по сравнению с неналоговыми, проблемы сочетания или, другими словами, гармонизации налоговых интересов всех уровней власти приобретают первостепенное значение[26]. При этом, если исходить из того, что в сферу налоговых интересов попадает разграничение не только налоговых полномочий и ответственности, но и налоговых доходов между публично-правовыми образованиями. Это обусловлено тем, что исключительной характеристикой федеративного государства является так называемая финансовая горизонталь – система перераспределения финансовых ресурсов между равностатусными территориальными коллективами, а в условиях унитаризма можно говорить только о финансовой вертикали, то есть о взаимоотношениях между центральным и местным уровнями публичной власти.

Субъекты Федерации взаимодействуют между собой в сфере налоговых отношений в процессе перераспределения налоговой базы. Следует отметить, что в финансово-правовом отношении федерация может предстать как унитарное государство, если в данном государстве разграничение полномочий в области установления и изменения налогов между федеральным центром и субъектами федерации направлено на централизацию публичных функций[7,с.158].