Файл: Цель и задачи налогового учета».pdf

В настоящий момент на предприятии разрабатывается комплекс мер, направленный на увеличение объема продаж, в частности аккумулируются финансовые потоки для расширения номенклатурных позиций.

Если бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности.

Отчет о финансовых результатах отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности за определенный период.

Отчет раскрывает структуру доходов и расходов предприятия за отчетный период, определяет общую сумму операционной прибыли, доходы (расходы) по другим видам деятельности, а также величину чистой прибыли (убытка), полученной предприятием в течение отчетного периода. Отчет о финансовых результатах или Форма 2 содержит следующие данные (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели отчета о финансовых результатах, 2014-2015гг.

Наименование статьи	Код строки: Ф.№ 2	2014 год	2015 год
Выручка	Стр.2110	39805	42501
Себестоимость продаж	Стр.2120	(18204)	(21217)
Валовая прибыль (убыток)	Стр.2100	21601	21284
Коммерческие расходы	Стр.2210	(19723)	(17747)
Управленческие расходы	Стр.2220	(278)	(249)
Прибыль (убыток) от продаж	Стр.2200	1600	3288
Проценты к уплате	Стр.2330	(398)	(304)
Прочие доходы	Стр.2340	299	254
Прочие расходы	Стр.2350	(178)	(168)
Прибыль (убыток) до налогообложения	Стр.2300	1323	3070
Текущий налог на прибыль	Стр.2410	(43)	(37)
Чистая прибыль (убыток)	Стр.2400	1280	3033

Согласно данным таблицы получены следующие результаты. В конце в 2014 году суммарный объем выручки составил 39805 тыс. руб., что выше на 4,06%. В 2015 году рост объема выручки составил 6,77 % в сравнении с годом ранее.

Увеличение объема реализуемых товаров положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивая его долю рынка.

---

В 2015 году прирост себестоимости продукции значительно на 9,78% превышает прирост выручки. Это однозначно негативная тенденция, указывающая на то, что в предприятия остается меньше средства для осуществления остальных расходов. В 2014 году сумма валовой прибыли составляла 21601 тыс. руб. В общем случае положительное значение показателя свидетельствует об эффективном контроле над себестоимостью продукции. Обратное явление означает превышение себестоимости над доходами от реализации товаров и услуг предприятия. В 2015году сумма валовой прибыли составила 21284 тыс. руб.

Увеличение объема коммерческих расходов составлял в 2014 году 8,37 % по сравнению с годом ранее. Коммерческие расходы крайне необходимы для продвижения продукции, наращивания сбыта. В конце 2015 года сумма коммерческих расходов составляла 17747тыс. руб., что на 10,02% ниже, чем в 2014 году.

Увеличение статьи расходов составлял в 2014 году 29,91 % по сравнению с прежним периодом. В конце 2015 года сумма управленческих расходов составляла 249 тыс. руб., что на 10,43 % ниже уровня 2014 года.

Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В 2014 году сумма прибыли (убытка) от продаж составила 1600 тыс. руб., что меньше показателя за предыдущий год на 44,13%, в 2015 году сумма увеличилась на 105,50% и составила 3288 тыс.руб.

Сумма процентов к уплате снизилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 23,62 % и в конце 2015 года составила 304тыс. руб. Значение прочих расходов так же снижается, что показывает стремление организации сократить расходы.

Отрицательное или низкое значение показателя указывает на необходимость искать пути снижения расходов и повышения доходов предприятия. В 2014 году сумма прибыли (убытка) до налогообложения составила 1323тыс. руб., а уже в 2015 году возросла на 132,05% и составила 3070 тыс.руб

Сумма чистой прибыли в 2014 году снизилась на 54,88%, составляет 1280 тыс. руб. По итогам 2015 года предприятие преодолело падение и рост чистой прибыли составил 136,95% и равна 3033 тыс.руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих учредителей.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «ДЖЕТГРУВ»

Бухгалтерский учет ведется на предприятии ООО «ДЖЕТГРУВ» в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете". Ответственность за ведение учета лежит на руководителе.

Организация использует сокращенную форму ведения учета.

---

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ООО «ДЖЕТГРУВ» ведется при помощи облачной системы «Контур.Бухгалтерия».

«Контур.Бухгалтерия» − программа для ЭВМ «Контур.Бухгалтерия» − система автоматизации кадрового и бухгалтерского учета, в том числе расчета заработной платы, подготовки, хранения и передачи кадровой, бухгалтерской и налоговой отчетности для юридических и физических лиц.

Выбор программного обеспечения был основан на преимуществах, которыми обладает данная система:

«Контур.Бухгалтерия» является облачной системой, что не требует установки программного обеспечения на компьютер и регулярного обновления, то есть можно использовать компьютер любой конфигурации, имеющий доступ в сеть Интернет. Более того, благодаря данной особенности, вести учет можно с мобильного телефона или планшета.

Данный сервис не нуждается в регулярном обновлении, в «Контур.Бухгалтерии» всегда актуальные формы отчетности, соответствующие действующему законодательству. База нормативных документов обновляется автоматически — все версии документов доступны пользователю по одной ссылке. То есть, упустить новые правки в законодательстве невозможно. Если были изменения, например, в формах отчётности, то сервис незамедлительно укажет об этом.

«Контур.Бухгалтерия» позволяет сформировать, проверить и сдать через интернет:

- бухгалтерскую отчетность,

- декларации по НДС и прибыли,

- 2-НДФЛ,

- УСН и ЕНВД,

-отчетность в ПФР и ФСС (отчеты 4-ФСС, СЗВ-6, РСВ-1, АДВ-6, сведения о среднесписочной численности),

- декларацию по транспортному налогу,

- декларацию по земельному налогу.

Отчетность в сервисе формируется автоматически на основе заведенных ранее бухгалтерских данных. Календарь отчетности напоминает об актуальных для организации сроках сдачи. На каждом шаге заполнения форм — множество подсказок, а об ошибках программа предупреждает. Сформированные отчеты можно отправить в контролирующие органы сразу из сервиса посредством сети Интернет, подписав электронной подписью.

Сервис предоставляет возможность заведения накладных посредством распознавания сканов и фотографий данных документов (не нужно вводить все вручную), платежные документы автоматически передаются между Бухгалтерией и интернет-банком. Так же действует работа в обратную сторону: вся информация поступает из банка автоматически, каждые 2 часа. Для организации это большое преимущество, так как сервис имеет интеграцию с банком, где у ООО «ДЖЕТГРУВ» находится расчетный счет.

---

Для организации, работающей в основном с юридическими лицами программа дает возможность выявлять неблагонадежных контрагентов и соблюдать все тонкости законодательства. Перед подписанием договора эта процедура является обязательной, так как оплата ежемесячной абонентской платы в срок и в полном объеме находится в интересах ООО «ДЖЕТГРУВ».

«Контур.Бухгалтерия» предлагает несколько тарифов. ООО «ДЖЕТГРУВ» использует тариф «Оптимальный». Он дает использовать в работе все преимущества и сервисы «Контур.Бухгалтерии».

Вся информация и документация на предприятии хранится в электронном виде. Информация на бумажных носителях находится в архиве, в котором все документы ведутся в строгом учете согласно реестрам. Первичные документы делятся на три категории: закупки, клиенты (юр. лица), клиенты (физ. Лица), и хранятся в соответствующих папках. Документы по одной операции подшиваются вместе в определённом порядке.

2.3 Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность ООО «ДЖЕТГРУВ»

На основании Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" малые предприятия, к которым относятся ООО «ДЖЕТГРУВ», могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. В связи с этим бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

При этом отчеты включают в себя показатели только по группам статей без подробной детализации по всем статьям.

Предприятие ООО «ДЖЕТГРУВ» использует следующие формы при составлении ежегодной отчетности:

• Упрощенная форма бухгалтерского баланса;
• Форма отчета о финансовых результатах.

Налоговой отчетностью является только одна годовая налоговая декларация, так как иных других отчетов не предусмотрено законодательством.

Все отчеты ежегодно предоставляются в налоговый орган в силу подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Так как Налоговый кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, то предприятием ООО «ДЖЕТГРУВ» был выбран электронный вид.

Для сдачи отчета в электронном виде используется специальная форма по КНД 0710096, рекомендованная ФНС России. Форма включает в себя упрощенную форму бухгалтерского баланса и упрощенную форму отчета о финансовых результатах.

Обязательная налоговая отчетность ООО «ДЖЕТГРУВ» складывается из декларации УСН, которая сдаётся по форме по КНД 1152017, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Отчетность по итогам года сдается в срок до 31 марта.

---

2.4 Особенности налогообложения в ООО «ДЖЕТРУВ»

При создании организации ООО «ДЖЕТРУВ» руководителем было сразу принято решение использовать упрощенную систему налогообложения. Это решение не только упростило будущий бухгалтерский и налоговый учет, но и позволило увеличить доходность предприятия.

Объектом налогообложения были выбраны «доходы», при котором налоговая ставка составляет 6%. Так как предприятие преимущественно оказывает услуги, а не реализует товар, то объем расходов у предприятия очень мал. Поэтому для предприятия было экономически выгоднее выбрать объектом налогообложения именно «доходы» со ставкой 6%, а не «доходы-расходы» со ставкой 15%. Переход на упрощенную систему налогообложения освободил предприятие от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации, НДС.

Моментом признания доходов считается день поступления средств на расчетный счет в банке.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Доходами организации ООО «ДЖЕТГРУВ» признаются:

• доходы от реализации, т.е. выручка от реализации услуг, оказанных физическим лицам или юридическим лицам на основании Договора об оказании услуг;
• доходы внереализационные, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Отчетными периодами для ООО «ДЖЕТГРУВ» является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговым периодом считается один календарный год.

ООО «ДЖЕТГРУВ» самостоятельно определяет сумму налогов по итогам налогового периода. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, исчисленная ООО «ДЖЕТГРУВ» за налоговый отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах исчисляемых сумм.

Налог, подлежащий уплате ООО «ДЖЕТГРУВ» по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, путем безналичного расчета.

Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения.

Налоговый учет ведется в ООО «ДЖЕТГРУВ» в книге учета доходов и расходов.

Данная книга ведется предприятием в электронном виде.

В конце года данная книга распечатывается, сшивается и заверяется подписью руководителя и печатью организации. В книге в хронологической последовательности на основании первичных документов отражаются все налогооблагаемые доходные операции, совершенные ООО «ДЖЕТГРУВ» за отчетный (налоговый) период.

---