Файл: Методы экономической диагностики финансового состояния предприятия.pdf

Введение

В связи с бурным развитием рыночной экономики в нашей стране, появлением новых организационно-правовых форм, реформацией законодательства, в частности в области бухгалтерского учета возникла объективная необходимость не только в грамотном проведении экспрее-анализа и диагностики финансового состояния, но и в ее интерпритации. Экспресс-анализ позволяет правильно оценить экономическое состояние анализируемого хозяйствующего субъекта, а это невозможно без знания основных терминов и понятий финансового анализа, методологии аналитических расчетов, особенностей различных видов отчетности. Предметом изучения курсовой работы является финансовая отчетность. Таким образом, целью курсовой работы является конкретное применение приемов и методов экспресс-анализа диагностики финансового состояния предприятия.

Экспресс - диагностика(термометр) – формальную оценку близости состояния предприятия к банкротства основе регулярного вычисления соответствующих ко­эффициентов и данных баланса (здесь преследуются сле­дующие цели: выявить тенденции изменения состояния предприятия, дать оценку глубины его несостоятельности и провести анализ финансового оборота, обеспечивающего хозяйственную деятельность [13 с 126].

Информации финансовой отчетности организации рассматривается с точки зрения завершающей стадии учетных работ и как база проведения финансового анализа, раскрывается содержание каждой из форм финансовой отчетности, принципы построения и цели. В процессе рассмотрения темы курсовой работы решается круг задач:

• Рассмотрение основных методов и приемов проведения финансового состояния предприятия;
• изучение понятия, состава и содержания финансового состояния предприятия;
• формирование значимости финансового анализа в анализе хозяйственной деятельности организации;
• оценка возможности банкротства предприятия по данным финансового анализа.

В процессе написания работы даны основные приемы и методы финансового анализа и конкретный комплексный анализ форм финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Рассмотрены цели, задачи, информационная база и основные этапы проведения финансового анализа вероятности банкротства предприятия.

При написании курсовой работы была изучена вся литература, указанная в списке литературы.

ГЛАВА 1 Теоретические основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

1.1. Основные методы и приемы проведения финансово-экономического анализа современного предприятия

Критерии для анализа методов диагностики. Для выявления методов финансового анализа необходимо оценивать все методы по следующим критериям: Сроки проведения и анализа результатов – это общее время, затраченное на проведение обследования и должно занимать не более месяца. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика- они должны быть минимальные и связанно с тем, что сотрудники зачастую перегружены и заполнение огромного множества анкет и участие в многочисленных интервьюирования дают отрицательный настрой со стороны сотрудника и руководителя.

Требования к квалификации аналитика – критерий, показывающий важность и необходимость высокой квалификации и большого опыта бизнес-аналитика. Результаты – это области бизнес-процессов, которые применяются для анализа эффективности модели бизнеса. К ним относятся: недостаток/переизбыток документов, зоны безответственности/двойной ответственности, «Проблемы» процессов(в назывном порядке), нахождение узких мест в процессе, выявление "затратных центров", возможности автоматизации, недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации.

Сравнительный анализ методов диагностики бизнес-процессов: Для сравнения используется 10 самых популярных методик и методов диагностики, которые чаще других используются для получения первичной и полной информации о состоянии предприятия. Метод анализа иерархий Сроки проведения анализа: от 2 до 4 месяцев. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – среднее время. Требования к квалификации аналитика: квалификация не важна. Результаты: зоны безответственности/двойной ответственности, недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации.

Метод анализа иерархий (Analytic Hierarchy Process), разработанный Томасом Саати. Для того, чтобы использовать метод иерархий необходимо определить стратегическую цель и относительные критерии важности процессов, а также рассчитать коэффициенты веса для элементов каждого уровня декомпозиции. Суть метода заключается в сравнении группой экспертов бизнес-процессов по критериям, которые заранее согласованы с руководителем предприятия[11,12]. После чего процессы декомпозируют, на каждом уровне попарно сравнивают элементы и на основании коэффициента веса оцененный каждым экспертом проверяется согласованность суждений. Далее предлагается ряд альтернатив, которые рассчитывают согласованность с процессом. В заключении ранжируются по важности и влиянию на стратегическую цель.

Визуальный качественный анализ. Сроки проведения анализа: от 2 недель до 3 месяцев. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные, если описаны процессы. Требования к квалификации аналитика: высокая квалификация. Результаты: недостаток/переизбыток документов, зоны безответственности/двойной ответственности, недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации.

Анализ графических схем используется для выявления дублирования работ, недостаток или переизбыток в документах, в материальных ресурсах и в персонале. Данный метод подразумевает, что процессы уже описаны и в схемах нет ошибок или недоработок. Метод предполагает последовательное рассматривание каждой функции процесса, выполняется содержательный анализ, определяется состав необходимых для работы в процессе входящей и исходящей информации, документации и других ресурсов. Далее необходимо узнать, причины отсутствия недостающей информации у владельцев и исполнителей процесса. По окончании анализа формируется отчет со всеми выявленными дефектами в работе предприятия. Ранжирование на основе субъективной оценки Сроки проведения анализа: от 2 недель до 3 месяцев. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные, если описаны процессы. Требования к квалификации аналитика: высокая квалификация. Результаты: зоны безответственности/двойной ответственности, недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации. Данный метод используется на подготовительной стадии, как первичный метод диагностики. В начале, составляется перечень бизнес-процессов предприятия, далее формируется таблица в которой по вертикали обозначается важность процессов, а по горизонтали эффективность, то есть состояние процессов. Эксперты расставляют процессы по полям в соответствии с их понимаем текущего состояния процессов. Далее сравниваются результаты всех процессов и составляется сводный отчет, который показывает с каких процессов необходимо начинать детальное описание предприятия. Анализ процесса по отношению к типовым требованиям (на основе ISO 9001) Сроки проведения анализа: от 3 недель до 2,5 месяцев. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные, если описаны процессы. Требования к квалификации аналитика: среднее, знание ГОСТов. Результаты: «Проблемы» процессов (в назывном порядке). Данный метод основан на требованиях стандарта ISO 9001 и PDCA цикле, созданном Уолтером Шухартом и Эдвардсем Деммингом. Предполагается, что для использования данного анализа определены процессы, владельцы и исполнители. На основании ISO разрабатывается анкета, раздается всем участникам процессов, после чего обрабатываются ответы на соответствие результатов для каждого процесса. В конце необходимо понять, регламентированы ли все процессы и их составляющих, используется ли цикл постоянного улучшения. SWOT-анализ Сроки проведения анализа: от 1 до 4 недель. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные. Требования к квалификации аналитика: нет требований. Результаты: зоны безответственности/двойной ответственности, недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации, «Проблемы» процессов (в назывном порядке). SWOT-анализ — это инструмент для качественной предварительной оценки процесса. Полученные на его основе данные могут быть использованы в дальнейшем для выяснения причин низкой эффективности процесса и определения характеризующих его показателей[13 с. 25-27].

Ранжирование по КФУ Сроки проведения анализа: от 4 дней до 4 недель. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – руководство на формирование стратегических показателей и экспертной оценки. Требования к квалификации аналитика: средняя. Результаты: выбор процесса для реорганизации. Для использования данного метода необходимо знать миссию, видение и стратегические цели. На их основании формируется список ключевых факторов успеха после чего для каждого присваивается удельный вес. Далее необходимо составить перечень бизнес-процессов организации. После чего экспертным путем выявляется влияние процесса на достижение КФУ и проблемность процесса. В конце сопоставляются ответы всех экспертов и формируется итоговый ранг процессов. Матрица распределения ответственности Сроки проведения анализа: от 2 недель до 3 месяцев. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные, если описаны процессы. Требования к квалификации аналитика: высокая квалификация. Результаты: зоны безответственности/двойной ответственности, выбор процесса для реорганизации. Для начала работы над анализом при помощи метода распределения ответственности необходимо иметь список процессов и составленную организационную структуру. Далее на основании интервьюировании, методом наблюдений и анализом документации заполняется таблица, где по вертикали список проблем, а по горизонтали сотрудники организации. В таблице фиксируются ответственные и исполнители по каждому процессу. Таким образом, появляется наглядный отчет с информацией о дублировании ответственности и зонах безответственности. Ранжирование важность/проблемность/возможность проведения изменений Сроки проведения анализа: от 1 до 5 недель. Трудозатраты и временные затраты со стороны сотрудников заказчика – минимальные для сотрудников и средние для руководства и топ-менеджмента. Требования к квалификации аналитика: высокая квалификация. Результаты: "Проблемы" процессов (в назывном порядке), недостаток/переизбыток процессов, выбор процесса для реорганизации. Данный метод немного схож с методом ранжирования по КФУ, но он объединяет в себе несколько методов, что позволяет получить более общую картину текущего состояния предприятия. Сначала выявляется на сколько важным для достижения целей является каждый из процессов. Это можно выяснить применив экспертный метод, метод анкетирования и интервьюирования. Затем формируется среднее значение по каждому из процессов [16 с 58-63]. Далее выявляется проблемность процессов, либо выявление ключевых проблем, препятствующих достижению целей и фиксируется к какому процессу относится, либо же при описании процессов выявляются все проблемы, в последствии ранжируется по количеству в процессе. Последним этапом является анализ возможности процесса к изменениям и стоимостной анализ. В итоге формируется разносторонний отчет о работе предприятия. Заключение Ни один из рассмотренных методов не позволяет провести первичный анализ в полной мере, охватив все аспекты. Но объединив те, что позволят в кратчайшие сроки и при минимальный временных и трудозатратах провести обследование и выявить те процессы, которые нуждаются в первую очередь в оптимизации или реорганизации, можно составить комплексное понимание текущей ситуации и предложить варианты повышения эффективности работы сотрудников и предприятия. Наилучшим решением в этом случае объединение методов ранжирования, матрицы распределения ответственности и метод ФСА+имитационное моделирование, но последний зачастую занимает длительный срок, лучше его использовать для определенного при ранжировании процесса.

• 1. Цели, задачи и порядок проведения финансового анализа предприятия

На сегодняшний день учеными-экономистами представлен ряд определений экспресс-финансового состояния организации. По мнению Илышева Н.Н. и Крылова С.И. финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования коммерческой организации, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования [11 с 25-26].

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов) [12 с 15-18].

Так, Любушин Н.П. считает, что под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность [13 с 10-15].

Г. В. Савицкая трактует финансовое состояние предприятия как экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени [14 с 21-22].

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется многими показателями, основными из них являются:

- размещение средств и источники их формирования;

- финансовая устойчивость, которая в значительной мере зависит от степени обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- платежеспособность предприятия, отражающая его возможности своевременно выполнять свои обязательства;

- деловая активность во многом зависящая от оборачиваемости оборотных средств предприятия;

финансовые результаты и эффективность деятельности организации.

Все эти показатели тесно связаны между собой и лишь в совокупности отражают реальную картину финансового положения и состояния предприятия.

Понятие «диагностика» (от греч. diagnostikas - способный распознавать) первоначально определялось как диагностика, учение о методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза. Впоследствии понятие «диагностика» получило распространение и в других областях знаний.

Диагностика - это вывод, резюме из анализа хозяйственной деятельности. Анализ - это процесс исследования, а диагностика - это результат.

Анализ и диагностика - тесно взаимосвязанные понятия: диагностика немыслима без анализа, а анализ имеет смысл только в целях постановки диагноза, оценки анализируемого явления. Когда говорят об анализе - подразумевают диагностику, а когда говорят о диагностике - подразумевают необходимость анализа.