Добавлен: 16.05.2023
Просмотров: 293
Скачиваний: 2
Кроме того, в плане доходов и расходов учитывается только производственная деятельность предприятия и отсутствует информация о финансовой и инвестиционной деятельности.
Общий вид данного подраздела имеет следующий вид:
Таблица 2
Примерная форма плана денежных поступлений и выплат, тыс. руб.
|
Отчет о движении денежных средств |
Период 1 |
Период 2 |
… |
Период n |
|
Сальдо на начало периода |
||||
|
Поступления по операционной д-ти |
||||
|
Выручка от продаж |
||||
|
Расходы по операционной д-ти |
||||
|
… |
||||
|
Итого по операционной д-ти |
||||
|
Поступления по инвестиционной д-ти |
||||
|
… |
||||
|
Расходы по инвестиционной д-ти |
||||
|
… |
||||
|
Итого по инвестиционной д-ти |
||||
|
Поступления по финансовой д-ти |
||||
|
… |
||||
|
Итого по финансовой д-ти |
||||
|
ИТОГО |
||||
|
Сальдо на конец периода |
Таким образом, в плане денежных поступлений и выплат отражается информация, характеризующая как образование источников финансовых ресурсов, так и направления использования этих ресурсов.
1.3 Выбор методов финансового планирования на предприятии
Помимо принципов организация финансового планирования требует выбора методов планирования. Финансовые показатели могут планироваться различными методами (расчетно-аналитическим, нормативным, балансовым, оптимизации плановых решений, экономико-математическим моделированием).
Расчетно-аналитический метод планирования основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущий период. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями устанавливается не прямо, а косвенно — на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Таким методом определяют плановую потребность в амортизационных отчислениях, оборотных. активах и другие показатели.
Нормативный метод. Его содержание сводится к тому, что потребность предприятия в финансовых ресурсах, источники их образования определяют на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка и др. Нормативный метод планирования — самый простой и доступный. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов предприятия для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за соблюдением норм и нормативов каждым структурным подразделением.
Балансовый метод. Экономическая сущность этого метода состоит в том, что благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактическими потребностями в них. Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления и накопления), составления квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т. п.
Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев. Например, минимума приведенных затрат; минимума текущих расходов; минимума вложений капитала при наибольшей эффективности его использования; минимума времени на оборот капитала, т. е. ускорения оборачиваемости авансированных средств.
Метод экономико-математического моделирования. Он позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.) В модель включают только основные (определяющие) факторы.[8]
В условиях высококонкурентной среды предприятиям необходимо внедрять единую интегрированную информационную систему управления. Одним из направлений повышения эффективности и результативности информационного обеспечения современного менеджмента является применение системы бюджетирования, которая позволяет на основании достоверной информации о деятельности хозяйствующего субъекта и о состоянии внешней среды принимать управленческие решения, направленные на повышение эффективности и прибыльности деятельности предприятия. Применение системы бюджетирования может быть эффективным лишь при условии правильной ее организации и осуществления.
Целесообразным будет следующий порядок приведения системы бюджетирования для ее эффективной реализации в условиях компьютеризации:
1. Определение целей бюджетирования и разработка финансовой структуры предприятия;
2. Определение целей предприятия и видов операций, осуществляемых по ним;
3. Определение и разработка бюджетов и соответствующих отчетных форм на основе которых будут приниматься управленческие решения;
4. Обеспечение привязки материально - ответственных лиц к бюджетам;
5. Настройки передачи фактических данных (данных управленческого учета);
6. Разработка корреспонденции счетов, корректировки плана счетов;
7. Перенос начальных и конечных остатков по счетам.
После проведения вышеуказанных мероприятий во внедренной системе можно проводить управление запланированными и фактическими данными, проводить сравнительный анализ, выявлять отклонения и принимать меры по их устранению, корректировать бюджеты, формировать аналитический баланс и т.д.
Программное обеспечение, используемое в компьютеризированных системах бюджетирования, должно решать следующие основные задачи:
1. Построение базовых, оперативных и вспомогательных бюджетов.
2. Контроль и анализ исполнения бюджетов.
3. Корректировка бюджетов в соответствии с текущим состоянием.
В соответствии с основными целями управления предприятием и определенных целей и задач процесса бюджетирования, наиболее рациональным и эффективным для создания компьютеризированной системы бюджетирования будет использование различных программных продуктов. Например, "Инталев: Корпоративные финансы". Данный программно - методический комплекс включает в себя методики постановки подсистем бюджетного и процессного управления, средства для проектирования регламентов системы управления финансами, расширенные возможности управленческого учета и бюджетирования. В частности, относительно бюджетирования в системе существуют следующие возможности:[9]
1. Разработка всех бюджетов предприятия (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и бюджета по балансу).
2. Гибкая настройка собственной модели бюджетирования, включая составление бюджетов, механизм разработки и консолидации данных.
3. Разнообразные способы планирования (бюджетирования): индексный
статистический методы, ввод данных от документов и агрегированное планирование.
4. Возможность автоматического составления оптимальных бюджетов по выделенным критериям.
5. Специальная поддержка составления планов реализации продукции, товаров, работ, услуг: бюджет объема реализации, бюджеты расходов операционной деятельности, бюджеты закупок и другие.
6. Ведение платежного календаря и механизм оперативного контроля исполнения бюджетов.
7. Интеграция с фактическим данным для целей планирования и анализа.
Выбор именно этого программного продукта объясняется следующими объективными причинами:
- программа является приложением к типовым конфигурациям для "1С: Предприятия", " Комплексная ", " Торговля и склад ", " Бухгалтерия ", что позволяет без дополнительных затрат провести интеграцию существующих на предприятии систем;
- программа разработана с учетом возможности объединения с различными нетипичными конфигурациями;
- программа может использоваться как готовый модуль при создании нетипичных конфигураций, в проектах автоматизации любого уровня сложности с использованием "1С: Предприятие";
- программа может обеспечивать управление документами и бизнес - процессами благодаря интеграции комплексами управления документами (Enterprise Content Management) и бизнес - процессами (Business Process & WorkflowManagement).[10]
Финансовое моделирование является неотъемлемой частью и необхомимым инструментом принятия финансового и инвестиционного решения, так как позволяет оценить возможные варианты экономического эффекта принимаемого решения, риски, проанализировать различные варианты финансовой и инвестиционной политики предприятия и других заинтересованных лиц и, в конечном счете, выработать оптимальную политику создания и приращения стоимости для акционеров.
Подготовка согласованной финансовой модели – достаточно трудоемкая задача. Однако значительная часть расчетов может быть автоматизирована благодаря использованию современных пакетов прикладных программ (ППП), в которых заложены большие потенциальные возможности для принципиального совершенствования прогнозирования.
Финансовое прогнозирование и планирование могут быть выполнены с применением многофункциональных электронных таблиц, специальных шаблонов или встроенных дополнений. Наиболее распространенные функции финансового моделирования могут быть реализованы в среде электронных таблиц Microsoft Excel или с использованием программного комплекса Project Expert, обладающего набором профессиональных инструментов для финансового управления бизнесом.
Существенные достоинства данных программных средств таковы:
- эффективное моделирование различных сценариев развития коммерческой организации;
- возможности математического, статистического и графического анализов данных;
- развитый интерфейс с другими ППП и пр.
Лидером в этом классе программных средств является семейство ППП Excel, имеющее достаточно широкие функциональные возможности.
Таким образом, на базе специализированных ППП реализуется формирование экономико-математической модели, в которой компания рассматривается как сложный экономический объект – система среднесрочного финансового планирования и прогнозирования (рис.1).
Рис. 1. Финансовая модель компании как система среднесрочного финансового планирования и прогнозирования
На основе входных данных системы (внешних и внутренних) через систему расчетов и прогнозов на выходе удается получить прогнозные оценки основных результатов финансово-хозяйственной деятельности компании. К внешним факторам относятся ограничения рынков капитала, сырья, труда и продукции, государственное регулирование, технологические рамки. К внутренним факторам моделирования относится стратегия компании в области операционной, инвестиционной и финансовой политики, выраженная в целевых параметрах деятельности (структура капитала, норма дивидендных выплат, условия предоставления кредита покупателям, покупка или лизинг оборудования и т. д.).[11]
Входные данные модели («Вход») можно представить следующими блоками информации:
- исходные данные – данные бухгалтерского и управленческого учета, бизнес-планы, стратегия развития компании, отраслевые обзоры;
- допущения и предположения – предположения о внешней среде, используемые переменные и диапазон изменения их значений и др. (макроэкономические прогнозы, прогнозы отраслевых ассоциаций, аналитических и консалтинговых агентств);
- контрольные параметры – контрольные значения основных параметров для построения расчетов (ставки налогов, процентные ставки по кредитам и займам, условия финансирования и расчетов с контрагентами, дивидендная политика и др.).
Основная расчетная часть финансовой модели («Процесс») содержит следующие ключевые блоки: доходы компании, расходы и блок финансирования. Здесь осуществляются вычисление и прогнозирование потребностей в ресурсах (финансовых, материальных, человеческих), структуры издержек и финансирования на основе исходных данных. В результате формируются прогнозы основных денежных потоков компании (по операционной, финансовой, инвестиционной деятельности).