Файл: «Коммерческая деятельность розничного торгового предприятия и ее совершенствования (на примере конкретной организации».pdf
Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 239
Скачиваний: 3
Разносная торговля в розницу предполагает непосредственный контакт продавца и покупателя в таких местах, как улица, учреждения, транспорт, и часто предусматривает посещение продавцом клиентов на дому. Если все вышеперечисленные виды розничной торговли предусматривают непосредственный контакт клиента и продавца, то посылочная торговля такого контакта не требует, а товар продавцом отправляется покупателю, сделавшему заказ, почтовой посылкой. Это может быть заказ, сделанный по печатному каталогу или через Интернет-магазин, что становится сегодня обычной повседневной практикой.
- Все это торговля, «поле» где встречаются два заинтересованных лица продавец и покупатель. Продавец — это человек или организация, которая продает товар или оказывает услуги. Покупатель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее оплату деньгами и являющееся приобретателем товара или услуги.[5]
Как зародилась торговля? И откуда взялось столько ее видов и подвидов?
Торговля зародилась очень давно. Даже племена уже обменивались ресурсами предполагая выгоду приобретения.
Торговля — один из значимых показателей культурного уровня народа. Если в его обиходе торговые отношения занимают выдающееся место, то и общий культурный уровень его высок — и наоборот. Это ключевой элемент, который помогал процветать народам, а отсутствие этого элемента угасать. Таки образом обмениваясь на предметы ремесел, утварь, ресурсы народы познавали новый труд, новые виды деятельности и способы улучшения и развития всех людей и каждого человека в целом, получается, что с уверенностью можно сказать, что торговля в значимой мере повлияла и на развитие как самой себя, так и в целом на развитие наций. Конечно в первые периоды своего существования видом торговли был бартер, т.е. обмен одного товара на другой, лишь позднее был выбран некий эквивалент и этим эквивалентом стали драгоценные металлы, которые исполняли роль денег более дальнего времени чем современное. Стали товар обменивать на золото, серебро медь и назначать цену исходя из формулы благо=Nгр золота (серебра, меди). Затем стали чеканить монеты с обозначением веса и в конечном итоге деньги стали получать номинант веса тех же драгоценных металлов, но не содержать того количества в них веса.[1] Сейчас действуют целые системы и банки регулирующие выпуск, оборот денежного потока и мы уже говорим о тех деньгах которые привыкли видеть в виде купюр. Конечно и на сегодняшний день золото несет в себе заложенную издавна цену, но купля продажа осуществляется уже в большей степени не за золото, так как именно такие условия диктует нам современный мир и удобство.[3]
Как видно из примеров видов розничной торговли о которых была речь выше, совсем необязательно продавцу и покупателю встречаться «в живую», основной атрибутикой в цепи являются товар и заплаченные за него деньги. Конечно не только товар и деньги будут присутствовать в обороте коммерческой схемы розничной торговли, но пока поговорим о них:[3]
В книге «Капитал» написанной К. Марксом, немецким политическим и экономическим деятелем, написано огромное количество страниц о том что же такое товар. «Богатство обществ, в котором господствует капиталистический способ производства, является огромным скоплением товаров, а отдельный товар его элементарной формой».[1]
Товар есть прежде всего внешний предмет, вещь, которая благодаря своим свойствам, удовлетворяет какие-либо человеческие потребности. Таким образом в товаре важна полезность вещи, а полезность вещи делает эту вещь потребительной стоимостью. Потребительная стоимость реализуется в процессе потребления, где большое значение имеет качество[1]
Существует и так называемая меновая стоимость товара где товар прежде всего представляется в виде количественного соотношения, где потребительные стоимости одного рода обмениваются на потребительные стоимости другого рода и это соотношение постоянно меняется в зависимости от времени и места. В отличии от потребительной стоимости[1]
здесь большое значение имеет количество, так например мы меняем один ноутбук на три телефона, два мешка муки на один мешок гречки и т.д.[1]
Если мы отвлечемся от потребительной стоимости, то у товара остается еще одно свойство а именно количество затраченного человеческого труда, но здесь мы говорим о неком эталоне человеческого труда, который будет всеобще уравнен для любого человека и рода деятельности. Именно благодаря этим свойствам товар сочетает в себе меновую и потребительною стоимости. Важно понимать, что товар становится товаром, когда он вступает в процесс обмена с другими товарами/деньгами.[1]
Глава 4. Цена и налоги
Вернемся к коммерческой деятельности современного мира. Конкретно в нашей рассматриваемой организации ООО «Кофейная кантата» в качестве товара выступают, как мы уже говорили, чай, кофе, аксессуары такие как чашки, ложки, чайники из глины и фарфора и т.д. На выходе мы видим укомплектованную сеть на тему чая и кофе, т.е. вполне конкретно определено реализацией какого товара с определенным назначением занимается наша сеть магазинов. И так предприниматель обратил свои деньги в товар – он его купил. Поставщиком в данном случае выступает китайская компания чаев и немецкая компания Флора Фарм, компания специализирующаяся на ароматизированном чае и кофе. С тех денег, что предприниматель вложил и закупил на них чай, кофе и т.д. необходимо получить выхлоп в виде прибыли, а так же выплатить налоги, аренду, зарплату трудящимся. Кофейная Кантата сеть магазинов которая работает без выходных дней, внутри нее работают продавцы с почасовой оплатой, помимо продавцов так же работают бухгалтера, складские работники, уборщики, маркетологи, менеджеры. Получается, что необходима сделать так, чтобы в получаемой прибыли от продажи изделий были заложены траты на заработную плату сотрудникам, на закупку нового товара, на амортизацию оборудования, налоги а так же учитывались издержки производства в виде брака, испорченного продукта. Немного по порядку: Добавленная стоимость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (то есть выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т. д.)[5]
Стоимость продукта = материалы + энергозатраты + труд + амортизация + рента + проценты + прибыль + косвенные налоги
Налоги в процессе продаж: В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. [4]
На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть с любой своей продажи начисляют налог на добавленную стоимость. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.
НДС — квартальный налог. Заплатить его нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.[4]
Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Ставка налога равна 20 %. Платится налог раз в три месяца до 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода.
Если у ООО есть имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %.
Аналогичная ситуация с налогом на землю, его нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО.[4]
Если в ООО есть транспорт, придется платить транспортный налог.
Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.[4]
ООО, применяющее общий налоговый порядок (т.е. не воспользовавшееся правом на упрощенный режим), перечисляет в бюджет сразу три налога:
- Налоговый сбор на прибыль организации.
- На добавленную стоимость.
- Имущественный сбор на активы предприятия.[5]
Именно поэтому считается, что налоговая нагрузка на компании, использующие общую систему, наиболее высока. Каждый из платежей на ОСНО требует собственной отчетности в отдельное время. Расчет налогов ведется отдельно. Для каждого из них в законодательстве есть своя формула. Уплата сборов идет по отдельным платежным поручениям. Использовать единый онлайн-калькулятор вроде того, что предлагает налоговая для подсчета «упрощенки», не выйдет. Поэтому приготовьтесь нести расходы на оплату штатного специалиста-бухгалтера или услуги компаний, занимающихся этим видом сопровождения ООО.[5]
Отдельная регистрация компании или организации в основной налоговой системе не требуется. Ее применение ждет вас в том случае, если:
- При регистрации компании вы не изъявили желание использовать один из специальных упрощенных режимов и не направили соответствующее уведомление в налоговую.
- Компания не соответствует критериям спецрежимов. Пример: ООО не имеет права на «упрощенку», если работников в нем больше ста, выручка больше 60 млн в год, активы стоят свыше 100 млн, а доля другого юрлица в компании превышает 25% (ст. 346.12 НК РФ). Налоговая инспекция в таком случае сама поставит вас в известность о «непрохождении фильтра» и переведет на общий порядок.
- В процессе деятельности вы решили использовать общий налоговый порядок. Это выгодно, если кто-то из важных контрагентов работает с НДС. Хозяйственные операции между компаниями на спецрежимах, которые не платят этот налог и теми, что применяют ОСНО, весьма затруднены в части возврата упомянутого фискального сбора. Форма такого перехода проста. Менеджмент или собственники компании просто не подают ежегодное уведомление о продлении спецрежима («упрощенки», «вмененки» или сельхозналога). После этого налоговики переведут компанию на ОСНО.[6]
ООО «Кофейная кантата» работает на ОСНО, так как – единственный выход для реализации масштабных проектов.
Первенство в изобретении налога на добавленную стоимость принадлежит Франции. В основе его лежало развитие методики взимания и применения налога с оборота, которое прошло последовательно три этапа. Первый был ознаменован переходом в 1937 г. от налога с оборота к единому налогу на производство. Второй - созданием в 1948 г. системы раздельных платежей, в соответствии с которой каждый производитель платил налог с общей суммы своих продаж за вычетом налога, входящего в цену купленных им комплектующих, с разницей в один месяц. Третьим этапом стало собственно введение в налоговую практику в 1954 г. вместо единого налога на производство налога на добавленную стоимость.[5]
Изобретение налога принадлежит французскому финансисту Морису Лоре. Он описал схему действия НДС и обосновал его преимущества перед налогом с оборота, выражающиеся в устранении каскадного эффекта при взимании последнего. Однако в течение более чем десяти лет НДС применялся в экспериментальном, так сказать «локальном варианте, а опытным полигоном для его применения послужило зависимое от Франции африканское государство Кот ди Вуар. Во Франции налог на добавленную стоимость в том виде, который он имеет сегодня, был введен 1 января 1968 г. с вступлением в силу Закона Пятой Республики N 66-10. Своей целью Закон ставил: объединить, упростить и обобщить порядок взимания и исчисления налога на добавленную стоимость с тем, чтобы превратить его в единый и современный налог на производственные расходы (издержки).[4]
В 70-е годы распространение НДС стало общеевропейским. Этому в значительной степени способствовало принятие ЕЭС 17 мая 1977 г. специальной директивы об унификации правовых норм, регулирующих взимание налога на добавленную стоимость в странах - членах Сообщества, в которой НДС утверждался в качестве основного косвенного налога и устанавливалось его обязательное введение для всех стран - членов ЕЭС до 1982 г. Для стран же имеющих намерение в будущем вступить в Сообщество, необходимым условием становилось наличие функционирующей системы НДС [2]
Налог на добавленную стоимость относится к семье налогов, удерживаемых с оборота. Последние появились в 1916 году в Германии и облагали по пропорциональной шкале ставок оборот предприятия в течение определенного времени.
Существуют две большие группы налогов с оборота: кумулятивные налоги и налоги разового удержания. Слияние этих двух типов налогов и дало начало налогу единичного и частичного удержания, который получил название НДС.[3]
Кумулятивные налоги, так называемые «многоступенчатые», удерживаются с общей стоимости каждой операции. Они позволяют делать значительные сборы, несмотря на относительно низкие ставки. Более того, их удержание не составляет большого труда, так как взимаются они, без каких либо исключений, со всех операций, которые были совершены с товаром в ходе его производства и обращения.
Но в то же время они оказывают значительное давление на цену товара, особенно в индустриальных странах, где развито разделение труда, побуждая предприятия сокращать циклы производства и обращения товаров. Этот значительный недостаток кумулятивных налогов послужил причиной того, что данные налоги практически полностью исчезли из налоговых систем промышленных держав.[5]
Налоги разового удержания, как указывает их наименование, взимаются один раз, со всей стоимости продукта на одной строго определенной стадии. Налог может удерживаться на стадии как производства, так и реализации (старый налог с оборота во Франции), а также в момент перехода от оптовой к розничной торговле (Австралия, Финляндия) или при розничной торговле (США).[5]
Налог с оборота разового удержания приносит в казну не настолько много сборов, как кумулятивные, хотя его ставки относительно велики, что побуждает к налоговому мошенничеству. В то же время, величина сборов по этим налогам плохо прогнозируемая, так как какие-либо проблемы у непосредственного налогоплательщика лишают казну всей суммы налога, которая подлежала бы удержанию с этого продукта. В конце концов, его сложно исчислять: расчеты между предприятиями еще до стадии удержания налога должны принимать во внимание его конечное удержание. Тем не менее, данный тип налога дает несколько неоспоримых преимуществ: они не накапливаются в цене товара, и доход от них не зависит от продолжительности экономического цикла, структуры производства и распределения. Более того, возможно освобождение от налогообложения экспорта, что положительно влияет на международную торговлю.[6]