Файл: «Коммерческая деятельность розничного торгового предприятия и ее совершенствования (на примере конкретной организации».pdf

Каждый из налогоплательщиков вносит в бюджет лишь часть налога, хотя в конце экономического цикла величина налога, перечисленного в казну, равна величине налога разового удержания на стадии розничной торговли.

Положительные качества налога проистекают из двойственности его природы: с одной стороны, он удерживается при совершении каждой сделке, что позволяет делать большие сборы, с другой - в виду частичного удержания, он не накапливается в цене товара [5]

С момента своего введения НДС стал первым по значимости среди четырех главных налогов, обеспечивающих большую часть налоговых доходов федерального бюджета.

Для России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с оборота и продаж). Для нашей страны особенно важно, что НДС свободен от недостатков, присущих упраздненному теперь налогу с оборота.[4]

Налог с оборота представлял собой часть централизованного чистого дохода государства, созданного в сфере материального производства и используемого государством для дальнейшего развития экономики и других общегосударственных нужд. Являясь твердо фиксированной долей в цене товара, налог с оборота не зависел от колебаний себестоимости и выполнения предприятием плана прибыли, обеспечивал устойчивое и регулярное поступление предусмотренных сумм в госбюджет. Экономическая природа налога с оборота та же, что и прибыли; они находились в органической взаимосвязи, дополняя друг друга, и представляли стройную единую систему распределения чистого дохода. Попытки «исправить» недостатки налога с оборота за 61 год его существования (он был введен в ходе финансовой реформы 1930 г.) предпринимались неоднократно. Но избавиться от них можно было лишь вместе с самим налогом, что и сделано в конце 1991 года [3]

Налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из самых важных и в то же время самых сложных для исчисления налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие «добавленной стоимости», которое неоднозначно трактуется в различных странах мира.

В западной концепции НДС объектом налога является добавленная стоимость. Она представляет собой стоимость, которую, например, производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения, агент рекламы, парикмахер, фермер и т. д. добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и продуктов, которые он приобрел для создания нового изделия и услуги.[4]

Налогом облагаются все стадии прохождения сырья или товара через производственную и сбытовую сеть, но при этом на каждом последующем этапе налог начисляется только с суммы, добавленной в стоимость товара в результате его дальнейшей обработки или продвижения к потребителю.

---

Налоговая база - стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Добавленная стоимость (прирост стоимости) включает зарплату с начислениями, амортизацию, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт, др. В цену входит общая сумма НДС, внесенная предпринимателем на всех стадиях продвижения товара к потребителю, таким образом, потребители являются единственным и конечным плательщиком этого налога.[6]

Принятый налог взимается с покупателя подавляющего большинства товаров и услуг на каждой стадии их производства и продвижения к конечному потребителю. При этом сумма налога, прибавляемая к стоимости товара, определяется исходя из его рыночной цены и установленной ставки налога. Общая стоимость изделий, включая налог, оплачивается потребителями на следующей стадии производства продукции и входит в ее себестоимость (формально счета-фактуры, предъявляемые продавцами к оплате, показывают покупателю отдельно цену товара и величину налога). В то же время налог, уплачиваемый предприятиями в бюджет, представляет собой разницу между налогом, включенным в стоимость товара (полученным с потребителя), и налогом, возмещенным изготовителям за поставку материалов и комплектующих изделий. Таким образом, налог рассчитывается пропорционально стоимости, добавленной на соответствующей стадии обработки

Отечественная экономическая теория рассматривает показатель добавленной стоимости с точки зрения системы показателей национальных счетов. При этом добавленная стоимость подразделяется на чистый внутренний продукт (чистая добавленная стоимость) и валовой внутренний продукт (валовая добавленная стоимость). В общем виде чистый внутренний продукт определяется как сумма средств на оплату труда, включая отчисления на социальное страхование, прибыль и приравненные к ней доходы и косвенные налоги за вычетом субсидий. Валовой внутренний продукт исчисляется как сумма чистого внутреннего продукта и суммы потребленных основных фондов (износ основных фондов и недоамортизированная стоимость основных фондов).[4]

В отечественной экономической практике наиболее близким к показателю добавленной стоимости обработки является условная чистая продукция, определяемая как разность между валовой продукцией и стоимостью потребленных сырья, материалов, полуфабрикатов и др.

Вместе с тем эти показатели не тождественны по двум причинам. Во-первых, в силу различного содержания, вкладываемого в понятие общественного продукта у нас и рассчитываемого по методологии Системы национальных счетов (СНС). Во-вторых, различной методологией определения промежуточных производственных затрат. Поэтому вопрос о применении показателя добавленной стоимости обработки в плановой практике потребует проведения ряда предварительных исследований. Вопрос этот актуальный, так как многолетний опыт исследования показателя чистой продукции показал, что наиболее слабым звеном в его расчете является необработанность методологии определения и учета материальных затрат.[4]

---

Поэтому переход к показателю добавленной стоимости в соответствии с методологией Системы национальных счетов ООН, основанной на распределительном методе учета затрат, может в значительной мере облегчить счет этого показателя, учитывая, что определение средств на оплату труда отличается у нас достаточной достоверностью.

При внедрении показателя добавленной стоимости будут встречаться трудности, связанные с различиями в системе бухгалтерского учета, отсутствием соответствующих счетов, на которых аккумулировались бы затраты предприятий, связанные с оплатой материальных и нематериальных услуг, а также различного подхода в вопросах оплаты нематериальных услуг (счетов научных организации, расходов на спортивные, культурно-просветительные и другие мероприятия). Эти вопросы в принципе решаемы, однако потребуется реорганизация не только экономической работы, но и первичного, и бухгалтерского учета в направлении приближения их к международным стандартам.

Показатель добавленной стоимости обработки в условиях рыночной экономики носит универсальный характер. Кроме использования в системе национальных счетов он является исходной базой при формировании и реализации налоговой политики государства [3]

Теоретически, показатель добавленной стоимости лежит в основе исчисления налога на добавленную стоимость. Этот налог представляет собой одну из основных форм изъятия в государственный бюджет части чистого дохода, созданного в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг). При этом в каждом звене производства и реализации товара изымается часть прироста стоимости, образующаяся в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг. Эта часть определяется по твердо, установленным ставкам, включается в цену товара и вносится в бюджет по мере его реализации.[2]

Выделение добавленной стоимости в каждом звене производства и реализации имеет важное значение:

четко ограничиваются все элементы цены товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;

в процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала, тем самым облегчаются задачи макроэкономического программирования;[4]

государству поступают доходы еще до реализации товара населению - практически единственному и конечному плательщику полной суммы налога.

Добавленная стоимость создается в процессе всего цикла производства и обращения товаров, начиная со стадии их изготовления и кончая реализацией конечному потребителю. Соответственно и уплачивается налог на каждой стадии производства и обращения. Как можно видеть, НДС имеет широкую налоговую базу, практически охватывает все виды товаров и услуг. На практике имеются различные отклонения от единой схемы, поскольку отдельные страны применяют разные методы исчисления налога, определение налоговой базы, ставок, льгот и пр. Однако в целом описанный выше вариант НДС стал универсальным, поскольку именно он был принят подавляющим большинством стран.[5]

---

Глава 5. Инструменты повышения продаж, как инструмент ведения коммерческой деятельности

Организовывая розничную торговлю и строя взаимоотношения оппонентов, денег и товаров нужно понимать что не существует мелочей, есть нюансы которые предприниматель должен знать и уметь прогнозировать. Мы описали что такое товар, деньги и как важна коммерческая деятельность, что такое торговля и ее виды, описали организационно правовую форму и систему налогообложения на примере ООО «Кофейная Кантата». Теперь спрогнозируем и обоснуем инструменты коммерческой деятельности в повышении товарооборота в торговле:[8]

Маркетинг - Теория маркетинга зародилась в США как реакция на обострение проблемы реализации и охватывала только сферу сбытовой деятельности (торговлю, рекламу, кредит и т. п.). Сфера производства не входила в предмет маркетинга. В 60-70-е годы XX в. границы маркетинга вновь расширились, вобрав в себя налаживание долговременных экономических связей с потребителями. Если в период становления промышленного производства рынки формировались для массового спроса, существовал дефицит, и потребитель зависел от продавца, то теперь последние поменялись ролями: у предпринимателя появилась необходимость знать ориентацию покупателя на покупку того или иного товара. С этой целью маркетологи стали сегментировать рынок, т. е. разбивать его на четкие группы покупателей, и именно на конкретных, а не абстрактных покупателей . ориентировать производство, оформление и сбыт товаров. В дальнейшем звеньями маркетинга стало кредитование покупателей, послепродажное обслуживание, замена устаревшей продукции новыми моделями и многие другие услуги. Многогранность маркетинга породила разночтения в определении его сущности. Условно маркетинг можно рассматривать как с точки зрения фирмы(микромаркетинг), так и с точки зрения общества (макромаркетинг).[8]

Ведущий специалист в области маркетинга Ф. Котлер определяет макромаркетинг как вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена.[8]

Применительно к фирме маркетинг рассматривается как комплексная программа деятельности, охватывающая стадии создания, производства и сбыта товаров на основе изучения состояния рынка, субъектов рыночных сетей и реальных потребностей покупателей с целью их удовлетворения и получения фирмой максимальных прибылей.[8]

---

Процесс управления маркетингом предполагает:

анализ рыночных возможностей;

отбор целевых рынков;

разработку комплекса маркетинга;

претворение в жизнь маркетинговых мероприятий.

Анализ рыночных возможностей проводится с целью сбора информации о рынке и определения «ниши» для своей деятельности, т. е; той микро- и макросреды, в которой фирме предстоит работать.[7]

Отбор целевых рынков предполагает ориентацию на конкретные товары и конкретных покупателей. Он включает четыре этапа:

измерение спроса;

прогнозирование спроса;

отбор сегментов рынка;

определение позиции товара на рынке.

Разработка комплекса маркетинга предполагает анализ 4 основных групп факторов маркетинга: товара, цены, методов распространения товаров, методов стимулирования сбыта товаров.[8]

Претворение в жизнь маркетинговых мероприятии предполагает наличие налаженной системы планирования, организации и контроля маркетинга.

Внутрифирменное планирование маркетинга имеет два уровня: стратегия планирования фирмы и планирование маркетинга.

Первое предполагает поддержание стратегического соответствия между целями фирмы и ее шансами в сфере маркетинга.

Второе содержит планы в отношении каждого отдельного производства, товара или товарной марки фирмы.[8]

Организация маркетинга зависит от масштабов фирмы: в небольшой фирме работает один человек, в крупной — отдел маркетинга. Функции работников соответствуют содержанию функций маркетинга: ответственный за товарную группу (скажем, за товар А, Б и т. д.), за сегмент рынка и т. д.

В «Кофейной кантата» работает группа маркетологов, которая ведет важные статистические данные опросов потенциальных покупателей своей продукции. Работа складывается из разъездного характера в магазины и работы в офисе – мониторинг полученных данных, внедрения дизайнерских идей и идей рекламы. В последние разработки маркетологов вошли такие инструменты как: единый узнаваемый стиль оформления всей сети, оформление в зависимости от сезона, разработка тематических и единых украшений в магазин исходя из соображений сезона, ведение дегустаций и промоакций для привлечения новых клиентов. Более того в развитие этого направление вошло такое понимание как тренинг сотрудников, т.е. существует организованный сбор представителей из каждого магазина в котором обучают и рассказываю о предстоящих акциях и конкурсах предстоящего сезона (обычно пропагандируется даже некий лозунг). Таким образом поддерживается некое единое направление в дизайнерском ходе и магазины имеют так сказать единое лицо, некий образ продуманный и максимально реабилитированный под своего покупателя.[7]

---