Файл: Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Дельный магазин»..pdf

Общая система также имеет и свои недостатки. Налоговый учет в организациях будет осуществляться, основываясь на положениях 25 главы «Налог на прибыль организаций» НК РФ. При этом прибыль для налогообложения очень часто расходится с прибылью, рассчитанной по бухгалтерскому учету. А это еще больше усложнит учет на ОСН для ООО «Дельный магазин».

Также усложняет ситуацию налог на добавленную стоимость, который должен будет исчисляться и уплачиваться в общем порядке (по правилам главы 21 НК РФ). Причем исчисление и уплата НДС требуют обязательного ведения Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур [33].

Сдавать налоговую декларацию по НДС придется ежеквартально в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За несдачу декларации в срок штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей налоговой декларации, за каждый полный и неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. К тому же, штраф не может быть более 30% от суммы налога и менее 1000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

Также на традиционной системе самое большое количество отчетов и первичных документов из всех систем налогообложения. На ОСН у организации «Дельный магазин» появится довольно громоздкий комплект отчетности. Отчетность при ОСН в 2018 году можно условно поделить на налоговую (основная часть), бухгалтерскую и отчетность в фонды.

Раз в год необходимо будет сдавать бухгалтерский баланс и приложения к нему в органы статистики и Федеральную налоговую службу. Это оговорено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ статья 14.

Налог на прибыль также нужно рассчитывать на общей системе налогообложения. В общем случае декларацию по налогу на прибыль требуется сдавать до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Являясь налоговым агентом по НДФЛ, ООО «Дельный магазин» не коснется изменений, связанных с переходом с упрощенном системы налогообложения на традиционную, поскольку организация выплачивает доходы физическим лицам и сдает отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в качестве налогового агента. Справка 2-НДФЛ подлежит сдаче один раз в год – до 1 апреля; 6-НДФЛ сдается чаще – один раз в квартал в ИФНС.

Страховые взносы предприятие уже уплачивает в ИФНС и сроки не нарушает – каждого 30 числа апреля, июля, октября и января предоставляет отчет по страховым взносам.

Для того, чтобы отчитаться в ФСС по взносам на травматизм, необходимо будет заполнять форму 4-ФСС. Электронная подача должна будет осуществляться до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если ООО «Дельный магазин» решит сдавать бумажный вариант, то отчитаться необходимо на пять дней раньше сроков, предусмотренных для электронного способа.

Раз в год в ФСС необходимо сдавать Заявление и Справку-подтверждение основного вида деятельности. Данные сведения фонд ждет ровно до середины апреля – до 15 числа. В Пенсионный фонд РФ до 15 числа каждого месяца необходимо направлять форму СЗВ-М.

После перехода на ОСНО появится обязанность сдавать различные формы статистики в Росстат. Конкретный перечень форм у каждого ООО свой. Узнать подробнее об обязательных отчетах можно в Территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по Пермскому краю, который находится по адресу город Пермь, улица Революции, д.66.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что при переходе на общую систему налогообложения у общества «Дельный магазин» налоговая нагрузка чрезвычайно возрастет, так как количество налогов неимоверно увеличится. Поскольку сумма дохода в год у организации еще далека от лимита, площадь торгового зала не превышает, указанный в Налоговом кодексе, количество работников не больше 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не приближается к пороговому значению, то принудительно переходить на общую систему налогообложения не придется.

Учитывая, что оптовыми покупателями ООО «Дельный магазин» являются большие и средние компании, применяющие общий режим налогообложения, а у организации велика доля товаров, ввозимых из-за границы, то ООО «Дельный магазин» целесообразно выбрать общую систему налогообложения.

Однако доля покупателей физических лиц и индивидуальных предпринимателей также велика, поэтому пока действует система налогообложения в виде ЕНВД, ООО «Дельный магазин» выгодно с точки зрения снижения налоговой нагрузки применять специальные налоговые режимы, то есть совмещать УСНО и ЕНВД.

При значительном увеличении доли покупателей юридических лиц, традиционная система налогообложения будет предпочтительна с точки зрения сохранения клиентов, но со стороны трудоемкости налогового учета и увеличения налоговой нагрузки, возможно, не целесообразно переходить на ОСНО.

Так как объем выручки позволяет применять УСНО при работе с оптовыми покупателями юридическими лицами, то совмещение УСНО и ЕНВД на сегодняшний день предпочтительнее.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общество с ограниченной ответственностью «Дельный магазин» является налогоплательщиком с применением двух налоговых режимов одновременно – УСНО и ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения является льготным режимом, который упрощает работу предприятия благодаря тому, что уплачивается единый налог взамен НДС, налогу на имущество и на прибыль. Но вместе с этим применение упрощенной системы становится сложным, так как ООО «Дельный магазин» использует для розничной торговли налоговую льготу в виде ЕНВД, применение которой требует раздельного учета доходов и расходов, то есть в расчетную базу по УСНО не должны попадать доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают. Следовательно, раздельный учет доходов и расходов при совмещении двух налоговый режимов – очень трудоемкий процесс, требующий тщательного распределения расходов пропорционально полученным доходам по оптовой и розничной продажам ООО «Дельный магазин».

Поскольку ЕНВД с 2021 года не станет, то организации «Дельный магазин» следует задуматься над тем, на какую систему налогообложения переходить: полностью на упрощенную или же на традиционную.

Достоинства УСНО:

• снижение налогового бремени налогоплательщика благодаря уплате единого налога;
• значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета;
• отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
• возможность выбрать объект налогообложения;
• уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
• ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.

Недостатки УСНО:

• ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСНО не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты, компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ);
• ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при объекте налогообложения «доходы минус расходы»;
• наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно;
• необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСНО;
• необходимость возврата на ОСН в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, величины остаточной стоимости основных средств, а также среднесписочной численности работников.

Достоинства традиционной системы налогообложения:

• отсутствие ограничений на прибыль;
• отсутствие ограничений на стоимость основных средств;
• возможность найма любого количества сотрудников;
• возможность аренды любого помещения для деятельности;
• возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог (ст.283 НКРФ).

Недостатки традиционной системы налогообложения:

• прибыль для налогообложения очень часто расходится с прибылью, рассчитанной по бухгалтерскому учету;
• исчисление и уплата НДС требуют обязательного ведения Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• раз в год необходимо сдавать бухгалтерский баланс и приложения к нему в органы статистики и Федеральную налоговую службу;
• декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом;
• необходимо заполнять форму 4-ФСС, чтобы отчитаться в ФСС по взносам на травматизм;
• раз в год в ФСС нужно сдавать Заявление и Справку-подтверждение основного вида деятельности;
• обязанность организации сдавать различные формы статистики в Росстат.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что при переходе на общую систему налогообложения у общества «Дельный магазин» налоговая нагрузка чрезвычайно возрастет, так как количество налогов увеличится. Поскольку сумма дохода в год у организации еще далека от лимита, площадь торгового зала не превышает, указанный в Налоговом кодексе, количество работников не больше 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не приближается к пороговому значению, то принудительно переходить на общую систему налогообложения не придется.

Учитывая, что оптовыми покупателями ООО «Дельный магазин» являются большие и средние компании, применяющие общий режим налогообложения, а у организации велика доля товаров, ввозимых из-за границы, то ООО «Дельный магазин» было бы целесообразно выбрать общую систему налогообложения. Однако данное высказывание опирается только на нынешнее положение фирмы.

Однако доля покупателей физических лиц и индивидуальных предпринимателей также велика, поэтому пока действует система налогообложения в виде ЕНВД, ООО «Дельный магазин» выгодно с точки зрения снижения налоговой нагрузки применять специальные налоговые режимы, то есть совмещать УСНО и ЕНВД.

При значительном увеличении доли покупателей юридических лиц, традиционная система налогообложения будет предпочтительна с точки зрения сохранения клиентов, но со стороны трудоемкости налогового учета и увеличения налоговой нагрузки, возможно, не целесообразно переходить на ОСНО.

Так как объем выручки позволяет применять УСНО при работе с оптовыми покупателями юридическими лицами, то совмещение УСНО и ЕНВД на сегодняшний день предпочтительнее.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018).
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018).
3. Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 30.09.2017 N 286-ФЗ (ред. от 01.01.2018)
4. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 07.03.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете".
6. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
7. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.05.2002 N 57-ФЗ (ред. от 27.11.2017)
8. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"
9. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
10. Башкатов В.В. Налоговые расчеты в системе управленческого учета / В.В. Башкатов // диссертация ... кандидата экономических наук: 08.00.12 / Кубанский государственный аграрный университет. – Краснодар, 2013.
11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c.
12. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
13. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
14. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
15. Иванько Наталья Айказовна Научная статья на тему «Особенности налогового учета в торговых организациях», старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», ул. Калинина, 13, г. Краснодар, 350044, Россия Электронная почта: nat.ivanko80@mail.ru
16. Касьянова Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 832 c.
17. Касьянова, Г.Ю. Учет-2013: бухгалтерский и налоговый: Издание подготовлено с учетом последних изменений законодательства, указаний Минфина России и требования налоговых органов / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 880 c.
18. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
19. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
20. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
21. Майбурова И.А, Иванова Ю.Б. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / И.А.Майбурова, Ю.Б.Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
22. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c.
23. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / М.В. Мельник, В.Г.Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.
24. Павлов П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В.Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c.
25. Суглобова А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Суглобова А.Е., Бобошко Н.М. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
26. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2013. - 336 c.
27. Научный журнал «ГлавБух»
28. Статьи Федеральной налоговой службы
29. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
30. http://online-kassa.pro/ispolzovanie/printsip-raboty.html - алгоритм работы ККТ.
31. https://spmag.ru/news/2016/05/23/envd-budet-deystvovat-do-2021-goda - законопроект о продлении специального налогового режима ЕНВД.
32. http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/tradicionnye-sistemy-nalogooblozhenija.html - преимущества и недостатки ОСН.
33. https://www.kontur-extern.ru/info/otchetnost-ooo-na-osno - какую отчетность сдает ООО на ОСНО.