Файл: Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Дельный магазин»..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня формирование и развитие российского рынка функционирует свободно и стремительно, позволяя двигаться вперед организациям различных форм собственности и секторов внутри каждой их формы собственности. Особое место в рыночных преобразованиях России определено малому предпринимательству.

Российский малый бизнес способствует не только существованию отдельной организации, но и помогает раскрыться внутреннему потенциалу личности. К тому же, малый бизнес сегодня способен обеспечивать граждан новыми рабочими местами, помогая этим самым снизить уровень безработицы и социальной экономической напряженности.

Сейчас от уровня развития предприятий малого бизнеса зависит во многом, уровень открытости политики экономики государства и активность предпринимателей России. Поддерживая экономическую сторону развития малого предпринимательства, этим самым, российское Правительство, и государство в целом, решает общие проблемы повышения уровня благополучия граждан, а также увеличивает размер налоговых поступлений в бюджет России.

В этой связи, задачи, которые стоят перед бухгалтерским учетом предприятия малого бизнеса по вопросам обеспечения соответствующей информацией, как внешних, так и внутренних пользователей информацией, которая показывает его показатели деятельности, оценивая имущественное и финансовое состояние, говорят нам о важности роли бухгалтерского учета, как компаса в принятии решений в области правления предприятием.

Представляя собой определенную статистическую систему сбора и обобщения информации, бухгалтерский учет, отражая все хозяйственные операции, показывает себя важнейшей функций в среде экономического существования предприятия малого бизнеса.

В таком аспекте организация бухгалтерского учета на предприятии основана строго на общих научных принципах управления в системном подходе, экономическом и математическом моделировании, и других методах.

В России с момента коренных преобразований в налоговой и учетной системах бухгалтерский и налоговый учет представляют собой два разных, но всё же связанных друг с другом, вида учета, поэтому, так как некоторые их элементы схожи, не раз ставился вопрос об их объединении.

Таким образом, актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью решения задач, связанных с успешным развитием предприятий малого бизнеса, а также механизмом формирования отражения его имущественного и финансового состояния.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие малого бизнеса ООО «Дельный магазин».

Предмет исследования – анализ и оценка ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Цель курсовой работы заключается в разработке предложений по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Дельный магазин».

Для достижения цели, поставленной в рамках работы, необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета на предприятии малого бизнеса, его роль и значение в экономике, формы бухгалтерского учета, системы налогообложения малых предприятий;

2. Провести анализ организации бухгалтерского и налогового учета предприятия малого бизнеса на примере ООО «Дельный магазин», рассмотрев характеритику предприятия, принципы ведения бухгалтерского учета и учетную политику предприятия, а также его статистическую и налоговую отчетность.

3. Разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии.

В целях решения поставленных в работе задач, были применены общенаучные методы познания: метод теоретического исследования, метод системного, метод сравнительного анализа. Также, применение системного подхода, позволило исследовать рассматриваемые вопросы в их целостной взаимосвязи.

Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные рекомендации ориентированы на рост эффективности ведения бухгалтерского учета торгового предприятия, и которые могут быть использованы в его практической деятельности.

Источниковая база исследования включает в себя нормативно-правовые акты Российской Федерации, законодательно обеспечивающие малые предприятия на различных этапах социально-экономической деятельности (федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, региональные правовые акты и другие), которые в совокупности образуют законодательство о малых предприятиях, а также результаты научных исследований отечественных и зарубежных ученых и ведущих специалистов в области экономики и бухгалтерского учета.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Организация налогового учета на предприятиях малого бизнеса

Налоговый учет — это система обобщения данных для определения налоговой базы по налогам на основе информации первичных документов, сгруппированных в соответствии с налоговым кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога [8].

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета [2].

Система налогового учета должна обеспечить возможность осуществления контроля за правильностью формирования тех или иных показателей, которые будут учтены при расчете налоговой базы, как при осуществлении внутреннего контроля, так и со стороны проверяющих органов. То есть должна быть обеспечена «прозрачность» формирования показателей Декларации начиная с первичного документа [9].

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства [2].

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения этих видов деятельности.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учета;
3. расчет налоговой базы.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством [2].

Аналитический учет данных должен быть организован налогоплательщиком так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы. При этом для целей налогообложения принимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета [13].

1.2 Формы бухгалтерского учета на малом предприятии

Нормативы законодательства в области бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса регулируются правовыми актами.

Ведение бухгалтерского учёта на предприятии малого бизнеса осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, который является обязательным и определяетправовые основы ведения бухгалтерского учета на предприятии, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, а также состав хозяйствующих субъектов, к которым относятся предприятия, которые обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Кроме того, другой документ – ПБУ, разработан на основе вышеуказанного закона, и также определяет порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, независимо от его организационно-правовой формы и взаимоотношений с внешними потребителями.

Предприятия малого бизнеса самостоятельно разрабатывают учётную политику для решения своих задач, но на основе установленных государством общих правил.

Выбранная организацией учётная политика оказывает большое влияние на показатели себестоимости, прибыли, налога на прибыль, НДС и имущество, показатели финансового состояния предприятия, их величину [16].

Планирование налоговых исчислений напрямую зависит от Учётной политики, которая является одним из основных средств создания объема показателей деятельности предприятия.

Выбору учетной политики предприятия способствует несколько факторов, принятых от способов ведения бухгалтерского учета: наблюдение, измерение стоимости, группировка и итоговое обобщение:

1. Организационно-правовая форма:
2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности;
3. Масштабы деятельности;
4. Управленческая структура и структура бухгалтерии;
5. Финансовая стратегия;
6. Материальная база.

Предприятия осуществляют самостоятельный выбор не только формы бухгалтерского учёта, а также перечень регистров учета, их схематическое построение, логику последовательности записей. Кроме прочего, бухгалтерский учет на предприятии также может проводиться специализирующейся на бухгалтерском сопровождении организацией или специалистом на основе договора.

Предприятие малого бизнеса выделяет на отдельный баланс хозяйство организации и производство. В том случае если на предприятии нет кассира, то обязанности по данной работе исполняет, по разрешению руководства, главный бухгалтер предприятия, или другой специалист.

Если предприятие является вновь созданным, то оно должно выбрать учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.

Существенными особенностями ведения бухгалтерского учёта, принятыми при формировании учётной политики и подлежащими раскрытию, являются [18]:

• способ погашения стоимости основных средств и нематериальных активов;
• способ оценки товаров, незавершённого производства, готовой продукции;
• способ учёта прибыли от реализации продукции.

Формирование учетной политики предприятия ведется под наблюдением главного бухгалтера предприятия, им же формируется, а уже после создания проходит утверждение руководителем предприятия, на основании приказа. В учетной политике прописаны все вопросы учета, а также отражается проблематика экономической стороны деятельности предприятия, для использования в работе. Утверждение проходят такие операции, как: учет и оценка объектов учета, формы первичных бланков, документооборот предприятия, а также контроль за исполнением и ведением всех операций.

Менять учётную политику можно в особых случаях [27]:

• при изменении законодательства РФ;
• при разработке новых способов ведения учёта;
• изменения условий деятельности;
• изменение оказывает существенное влияние на финансовое положение, финансовые результаты. Информация об изменениях должна включать причину изменения учётной политики. Все изменения отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности организации.