ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.01.2020
Просмотров: 2289
Скачиваний: 2
Расчеты по планированию отдельных источников доходов и расходов выполняется на основании соответствующих методик и принципов. Расходы и доходы увязываются между собой путем составления шахматной таблицы . Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, определить очередность покрытия затрат. Балансовая прибыль в первую очередь направляется на уплату платежей в бюджет, штрафов и финансовых санкций.
В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат организации .
Оперативные финансовые планы . Они конкретизируют финансовые задания на короткий период и доводят их до исполнителей. Их основная цель - определить движение денежных средств на короткий отрезок времени, сбалансировать поступления средств с расходами, обеспечивать устойчивое положение организации .
К оперативным финансовым планам относятся : кредитный план, платежный календарь, кассовый план .
Кредитный план представляет собой план поступлений кредитов и их погашение в намеченные кредитным договором сроки. Пользование кредитом является платным. Поэтому сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов по нему.
Кассовый план представляет собой план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта . Составление кассового плана и контроль за его выполнением имеет важное значение для повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом указывается поступление наличных денег в кассу организации , кроме полученных в банке . Во втором - указываются все расходы наличными деньгами ( зарплата, премии, командировочные расходы, хозяйственно - операционные расходы и др. ) . В третьем - производится расчет суммы наличных денег, которые планируется к получению в банке для выплаты заработной платы и на другие цели . В четвертом разделе указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком, где открыт расчетный счет организации .
Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности. Его назначение заключается в управлении денежными потоками организации и используется для контроля за ее платежеспособностью и кредитоспособностью.
Платежный календарь составляется на предстоящий краткосрочный период с целью маневрирования собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечения нормальной работы организации
Период планирования определяется организацией самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической целесообразности. Он может быть равен месяцу , 15 дням, декаде, пяти дням или одному дню, реже кварталу.
Жестко установленной формы платежного календаря нет. О необходимости его составления решает сам хозяйствующий субъект.
По мере развития рыночных отношений в Республике Беларусь организации все больше нуждаются в прогнозировании и планировании своей деятельности . В связи с этим возрастает роль их платежных календарей в оперативном регулировании денежных потоков.
В платежном календаре все источники поступлений денежных средств увязываются с расходами организации . Календарь составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через все счета организации . В нем поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы
Превышение поступлений денег над их расходованием означает финансовую устойчивость и платежеспособность хозяйствующего субъекта, а превышение планируемых расходов денег над их поступлением означает ухудшение финансового состояния организации .
Если на предстоящий период поступления средств превышает расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо проявится в росте остатка денег на расчетном счете.
Организации могут составлять платежные календари по видам деятельности. Это повышает качество управления денежными потоками хозяйствующего субъекта .
Если в платежном календаре обозначается недостаток денежных средств, то есть планируемые расходы превышают планируемые поступления средств, то организацией оперативно принимаются меры по изысканию дополнительных источников или перенесению части не первоочередных расходов на следующий календарный период.
Содержание этих мер может быть следующее : получение коммерческого кредита у поставщика ; снижение цены продукции с целью быстрого получения оплаты за товар ; проведение отгрузки товаров на условиях получения за него предоплаты ; выплата заработной платы работникам организации в натуральном выражении ;
получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов ; изыскание дебиторской задолженности ; получение кредита в банке и др.
8.2. Принципы и методы планирования финансов
в организации
Успех финансового планирования определяется методологией и методикой планирования. Методология финансового планирования означает организацию планирования на базе определенных принципов и методов.
К принципам финансового планирования относятся : принцип объективной необходимости ; принцип научности ; принцип комплексности ; принцип оптимальности.
Принцип объективной необходимости финансового планирования означает, что данный процесс необходим на всех уровнях финансовой деятельности , как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей , прогнозирования рациональных стоимостных пропорций по движению денежных ресурсов для эффективного выполнения намеченных программ.
Принцип научности финансового планирования понятие широкое . Он означает : использование научно-обоснованных методов расчета показателей, а также применение научно обоснованных нормативов и норм ; обоснование плановых заданий с учетом общественных и личных потребностей ; учет закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств ; объективную оценку сложившейся экономической и социальной ситуации ; выбор оптимальных решений с учетом долгосрочной выгоды ; достижение максимальных доходов при минимальных затратах .
Принцип комплексности в финансовом планировании предполагает, что показатели финансового плана должны быть увязаны между собой. Изменение одного финансового показателя влечет за собой изменение других показателей и всей системы в целом.
Принцип оптимальности в планировании финансов требует наиболее рационального использования капитала и всех финансовых ресурсов. Этот принцип предполагает выбор одного наиболее оптимального планового решения из возможных вариантов плана.
Можно выделить и такие принципы , как : гибкости,
точности ,платежеспособности, предельной рентабельности.
Расчеты финансовых показателей производятся с помощью конкретных методов планирования.
Методы финансового планирования - это приемы расчета показателей.
В хозяйственной практике используются следующие методы планирования финансовых показателей.
1. Нормативный.
2. Расчетно-аналитический.
3. Балансовый.
4. Оптимальных плановых решений.
5. Экономико-математическое моделирование.
Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующих субъектов в финансовых ресурсах и их источниках.
Норма ( лат. norma) - это установленная мера, какая-то средняя величина. Норматив ( лат. normatio -упорядочение ) означает технический, экономический показатель норм, в соответствии с которым выполняется какая-то программа.
К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся : ставки налогов ; нормы амортизационных отчислений ; нормативы товарных запасов ; нормативы потребностей в оборотных средствах ; тарифные ставки ; должностные оклады и др.
В системе нормативов в финансовом планировании можно выделить две группы норм и нормативов : внешние нормативы и нормы ; внутренние нормативы и нормы.
Внешние нормативы и нормы - это нормативы и нормы, установленные законодательными актами Республики Беларусь и местными органами власти. К ним относятся : ставки налогов ; нормы амортизационных отчислений ;тарифные ставки и др.
Внутренние нормативы и нормы - это нормативы и нормы , разрабатываемые самим хозяйствующим субъектом и используемые им для внутреннего регулирования производственной, инвестиционной и финансовой деятельности . К ним относятся нормы : запасов сырья, товаров, готовой продукции ; тары ;остатков денежных средств в кассе и переводы в пути ; кредиторской задолженности ; отчислений в ремонтный фонд. Часто внутренние нормы составляют коммерческую тайну хозяйствующего субъекта. Нормативный метод планирования является самым простым методом расчета .
Расчетно - аналитический метод финансового планирования состоит в том, что за базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде , а затем рассчитывается плановая величина его показателя . В основе этого метода лежит использование экспертной оценки.
Расчетно - аналитический метод можно рассмотреть на примере. Так , фактические товарных запасов на конец кварталов отчетного года в днях оборота составили 9, 13, 14, 14 дней. Экспертная оценка этой динамики показывает, что наблюдается тенденция к увеличению этой нормы запаса и за базовый показатель можно принять величину 14 дней. Экспертная же оценка развития хозяйственного процесса в плановом году показывает, что конъюнктура спроса изменяется в сторону увеличения спроса. На основании этого принимается решение снизить норму товарного запаса на один день. Норма товарного запаса на плановый год составит 13 дней.
Балансовый метод планирования финансов заключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
С помощью балансового метода достигается некоторая синхронность в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждаются возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в определенные отрезки времени.
Балансовая увязка по денежным фондам имеет следующий вид
О н + П = Р + О к , где :
О н - остаток средств денежного фонда на начало планового периода, руб.;П - поступление денег в фонд, руб.; Р - расходование средств из денежного фонда , руб.; О к - остаток средств денежного фонда на конец планового периода, руб.
Составив плановую смету расходования денежного фонда и установив резерв ( остаток ) этого фонда на конец планового периода, который нужен для покрытия непредвиденного увеличения затрат, можно определить плановую величину поступления денег в этот фонд в организации :
П = Р + О к - О н .
Метод оптимальных плановых решений означает разработку нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.
Существует два направления выбора оптимального планового показателя.
1. Если даны ресурсы, то стоит задача получить максимальный результат от их использования.
2. Если намечен результат, то стоит задача свести к минимуму расход ресурсов.
Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами , которые влияют на величину этого показателя.
Этот метод дает возможность разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший вариант.
Экономико-математическая модель представляет собой описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов : уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д..
Использование данного метода позволяет просчитывать различные варианты экономико-математических моделей и выбирать наиболее оптимальный.
Проверка качества моделей проверяется на практике . Нередко сложные модели с множеством параметров оказываются непригодными на практике.
8.3. Финансовые расчеты в составе бизнес - плана
Бизнес - план представляет собой документ внутрифирменного планирования, излагающий все основные аспекты планирования хозяйственной деятельности организации, анализирующий проблемы, с которыми она может столкнуться, а также раскрывающий способы решения финансово - хозяйственных задач.
Как инструмент прогнозирования результатов деятельности бизнес-план выполняет ряд функций..
Первая , он является инструментом для разработки стратегии бизнеса организации и концепций ее развития. Эта функция заключается в разработке новых направлений развития предпринимательской деятельности.
Вторая , он оценивает новые направления хозяйственной деятельности организации , а также осуществляет за ней контроль.
Третья, он является инструментом для привлечения кредитов. Эта функция означает, что бизнес-план играет роль оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта. Главным фактором в решении банком вопроса о предоставлении кредита является бизнес - план. Банки требуют от заемщика не только обеспечения кредита в виде гарантии, поручительства, залога, страхования, но и также хорошо разработанного бизнес-плана с обоснованием концепции развития и финансовой стратегии бизнеса.
Четвертая, он выступает как средство привлечения партнеров. Согласно этой функции бизнес-план стимулирует привлечение к новому бизнесу потенциальных партнеров, которые имеют возможности по вложению своего собственного капитала ( в форме денежных средств, имущества ) в данный проект.
Практика показывает, что существует множество моделей его разработки . Наиболее чаще встречаются бизнес - планы , состоящие из следующих разделов : резюме ; сущность деятельности организации ( общие цели ; философия фирмы, путь для достижения цели ; концепция бизнеса ) ; конкретные ближайшие цели фирмы и способы достижения каждой цели; рынок сбыта и конкуренты ; оценка риска и страхование ; стратегия маркетинга ; план производства ; организационный план ; юридический план ; финансовый план и стратегия финансирования.
Особое место в бизнес - плане занимают последние разделы
“Финансовый план “ и “ Стратегия финансирования “ .
Мировая практика выработала составление следующих стандартных финансовых расчетов и документов в составе бизнес - плана : прогноз объемов реализации продукции ; таблицу доходов и затрат ; баланс денежных расходов и поступлений ; план денежных потоков ; кредитный план . Некоторые организации дополнительно разрабатывают прогнозный баланс активов и пассивов и график