ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.01.2020
Просмотров: 2327
Скачиваний: 2
Норматив - это минимум оборотных средств, который организации необходимо иметь постоянно.
Если фактические остатки оборотных средств ниже нормативных значений, то это может приводить к перебоям в производстве и реализации товаров и создавать финансовые проблемы.
В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула :
Н = Н д * О р , где
Н - норматив оборотных средств ( по конкретному элементу ) ;
Нд - норма оборотных средств в днях ; О р - однодневный расход товарно - материальных ценностей ( выпуск продукции по себестоимости ).
Нормирование оборотных средств может осуществляться различными методами .
1. Прямого счета.
2. Экономико - аналитический .
3. Метод коэффициентов
Сущность метода прямого счета заключается в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждому из элементов рассчитывается норма запаса и однодневный расход (выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.
Метод прямого счета является наиболее точным, но одновременно, - наиболее сложным, так как требует знаний методик расчета норм запаса в днях.
Более простым является экономико-аналитический метод определения потребности в оборотных средствах. Его суть состоит в следующем. Расчет производится по отдельным элементам и общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов. При этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным учета как фактически сложившиеся. Вначале по формуле средней хронологической определяется фактический средний остаток сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции за отчетный период. Затем этот остаток делится на фактический однодневный расход соответствующих ценностей или выпуск продукции по себестоимости в отчетном периоде. Частное от деления составляет сложившуюся на предприятии норму запаса в днях по конкретному элементу.
Чтобы определить потребность в оборотных средствах , норму запаса в днях следует умножить на планируемый однодневный расход ( выпуск ) соответствующих товарно-материальных ценностей.
Метод коэффициентов - потребность в оборотных средствах определяется путем корректировки соответствующих нормативов отчетного года на рост производственной программы. Используя этот метод , учитываются и инфляционные факторы.
Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании среднедневного их расхода (Ор ) и средней нормы запаса в днях (Нд). Средняя норма запаса по группе оборотных средств рассчитывается как средневзвешенная величина.
Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле : Нд=П+Р+Т+0,5И+С
В этой формуле (П) - транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Этот запас необходим в случаях, когда время движения платежных документов и материальных ценностей не совпадает. Поэтому предприятию (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота. Время на приемку, разгрузку и складирование (Р) обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (время на подготовку материалов к запуску в производство) (Т) нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке, например, сушка пиломатериалов, разделка лома и др. Этот запас нужен и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Норма запаса в днях устанавливается на основе технологических особенностей производства и свойств материалов.
Текущий (складской) запас ( 0,5И ) является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Следовательно, чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно предприятию.
Текущий (складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.
Страховой (гарантийный) запас ( С )- это второй по величине запас. Он необходим во всех организациях для гарантии непрерывного процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса.
Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.
Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам имеет свои особенности.
Вспомогательные материалы делятся на две группы.
Первая , главные виды, потребляемы в больших количествах (не менее 50 % общей суммы годового расхода).
Вторая , все остальные виды материалов.
В первой группе вспомогательных материалов нормы оборотных средств определяются в таком же порядке, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Расчет производится по видам материалов.
Во второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются как фактически сложившиеся. Для этого средний фактический остаток материалов в отчетном году следует разделить на однодневную сумму их расхода за этот же период.
Рассчитав нормы запаса в днях и однодневный запас материалов, определяют норматив оборотных средств по первой и второй группам материалов и общий по данной статье оборотных средств.
Нормирование оборотных средств на незавершенное производство методом прямого счета производится по общей формуле :
Норма оборотных средств в днях (Нд) на незавершенное производство рассчитывается по формуле :
где
(Д )- длительность производственного цикла (включает время от первой технологической операции до сдачи готового изделия
на склад готовой продукции и измеряется в календарных единицах времени);
(Кн.з.) - характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства, рассчитывается отношением себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости
Нормирование оборотных средств на запасы готовой продукции- важный элемент их планирования.
Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.
Норматив оборотных средств на запасы готовой продукции определяются по общей формуле:
В формуле расчета норматива оборотных средств на запасы готовой продукции (Ор) - это однодневный выпуск товарной продукции в планируемом году по производственной себестоимости.
Норма запаса в днях (Нд) по готовой продукции на складе включает: время на подборку и упаковку, маркировку продукции в определенном ассортименте и количестве; время на комплектование партий отгружаемой продукции до требуемых размеров; транспортировку готовой продукции до станции железной дороги или пристани и время на погрузку и сдачу ее транспортным организациям.
При большой номенклатуре выпускаемой продукции выделяются основные виды изделий, составляющие 70 - 80 % всего выпуска. Норма оборотных средств на продукцию этих видов определяется как средневзвешенная и распространяется на всю готовую продукцию, находящуюся на складе.
Метод прямого счета является достаточно сложным и трудоемким, поэтому предприятия широко применяют упрощенные способы нормирования оборотных средств. Например, экономико - аналитический.
Суть экономико - аналитического (статистико-аналитического) метода нормирования оборотных средств заключается в следующем: нормативы рассчитываются по отдельным элементам (статьям) оборотных средств, а общая потребность определяется как сумма частных нормативов. Но при этом нормы запасов в днях рассчитываются по данным бухгалтерского учета как фактически сложившиеся.
Чтобы определить норматив оборотных средств на сырье, материалы или иной элемент следует норму запаса в днях умножить на однодневный расход (выпуск) товарно-материальных ценностей в планируемом году.
7.3. Ненормируемые оборотные средства
Ненормируемые оборотные средства функционируют в сфере обращения. Они включают : средства в товарах отгруженных ; денежные средства ; средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах ; средства в краткосрочных финансовых вложениях.
Управление ненормируемыми оборотными средствами заключается в : регулировании величины денежной наличности и средств в расчетах; контроле за качественным составом оборотных средств; принятии оперативных финансовых мер по улучшению финансового положения ; повышении прибыльности и рентабельности в работе организации .
Организации заинтересованы в сокращении ненормируемых оборотных средств, поскольку это ускоряет оборачиваемость оборотных средств в сфере обращения и способствует более эффективному их использованию.
Возможными путями сокращения объемов ненормируемых оборотных средств являются: развитие прямых хозяйственных связей между организациями; совершенствование платежной системы государства и выбор прогрессивных форм безналичных расчетов; диверсификация (расширение) клиентуры ; наблюдение за финансовым состоянием клиентов; использование при необходимости факторинга; передача счетов дебиторов в налоговые органы.
Средства в товарах отгруженных, как правило, составляют значительную часть ненормируемых оборотных средств. В составе товаров отгруженных различают: товары отгруженные, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные, неоплаченные в срок ; товары на ответственном хранении у покупателя.
Наличие последних двух групп вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков, что отрицательно сказывается на их финансовой устойчивости.
Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете организации в банке, поскольку расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются преимущественно в безналичной форме. В ограниченных суммах денежные средства находятся в кассе организаций . Кроме того, они могут быть в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания. Для проведения гибкой финансовой политики необходимо регулировать объем финансовой наличности организации. “Свободные” деньги на счетах в банках не защищены от инфляции, их чрезмерный остаток снижает рентабельность производства. Большое количество остатков денежных средств на счетах организаций говорит о слабой работе финансовых служб хозяйствующего субъекта.
В этой связи положительными действиями организации следует считать размещение средств в краткосрочные финансовые вложения. К краткосрочным финансовым вложениям относят : инвестиции в зависимые общества; собственные акции выкупленные у акционеров, и прочие вложения.
Дебиторская задолженность показывает суммы средств, временно отвлеченные из оборота организации, в то время как кредиторская задолженность - средства, привлеченные в оборот организации. Если соотношение между ними складывается в пользу дебиторской задолженности, то это вызывает дополнительную потребность в ресурсах и финансовые трудности для организации .
Существуют следующие виды дебиторской задолженности: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал; прочие дебиторы.
Названные виды дебиторской задолженности группируются в финансовой отчетности по срокам ожидаемых платежей : более чем через 12 месяцев после отчетной даты; в течении 12 месяцев после отчетной даты.
Дебиторская задолженность до истечения сроков, установленных договорами и обусловленных действующей системой расчетов, считается допустимой. Однако это не означает отсутствие необходимости регулирования размеров дебиторской задолженности. Организация может позволить себе иметь долговые обязательства других лиц в пределах, не нарушающих его собственную платежеспособность.
Дебиторская задолженность может быть вызвана хищениями, порчей ценностей. Эти факты свидетельствуют о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности организации, а задолженность считается недопустимой. Такая задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств.
Для смягчения ее отрицательного влияния на финансы организации создается резерв по ее “сомнительным” долгам.
7.4. Источники формирования и пополнения
оборотных средств
В процессе движения оборотных средств, их источники, как правило, не различаются. Тем не менее формирование оборотных средств и структура их источников имеет важное значение для организации .
Излишек оборотных средств означает, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотных средств тормозит ход производственного процесса, замедляет скорость оборота средств и может привести к банкротству организации .
Структура источников оборотных средств оказывает влияние на цену капитала и уровень рентабельности производства.
Оборотные средства формируются за счет собственных, заемных и дополнительно привлеченных средств.
1. Собственные : уставной капитал ; резервные фонды (капитал) ; фонды накопления ; целевое финансирование и поступления ; прочие фонды специального назначения ; нераспределенная прибыль .
2. Заемные : долгосрочные кредиты банков ; долгосрочные займы ; краткосрочные кредиты банков ; кредиты банков для работников ; краткосрочные займы ; коммерческие кредиты ; налоговый кредит, бюджетные займы и ссуды .
3. Дополнительно привлеченные : кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам ; задолженность по оплате труда работникам организации ; задолженность по социальному страхованию и обеспечению ; задолженность перед бюджетом по налогам перед дочерними и зависимыми обществами ; задолженность перед прочими кредиторами ; фонды потребления ; резервы предстоящих расходов и платежей ; резервы по оплате сомнительных долгов, прочие краткосрочные обязательства, благотворительные и прочие поступления.
Собственные средства должны покрывать минимальную потребность организации в оборотном капитале. Они служат источником формирования нормируемых оборотных средств.
Первоначальное формирование оборотных средств происходит в момент создания организации за счет вкладов учредителей. Это находит отражение в уставном капитале, который включает основные и оборотные средства, инвестированные в производство.