ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.01.2020
Просмотров: 2286
Скачиваний: 2
( расчет достижения безубыточности ).
Таблица прогноза объема реализации выполняется на основе предыдущих разделов бизнес-плана. Он включает в себя оценку той суммы денежных средств, которую предполагается выручить от продажи товаров , работ и услуг исходя из потенциала емкости рынка, конкурентоспособности продукции , цен, условий продаж и расчетов.
Эта таблица прогноза объема реализации , как правило, разрабатывается на три года. Для первого года задания планируются на каждый месяц, для второго года - поквартально , для третьего года - в целом на год.
Таблица прогноза объема реализации - это очень ответственный документ, так как допущенные в нем ошибки могут привести к искажению других показателей.
Таблица доходов и затрат включает формирование прибыли от продажи товаров, работ и услуг и прогнозируемый размер чистой прибыли. Эта таблица подтверждает доходность бизнеса.
В балансе денежных расходов и поступлений отражаются все возможные поступления : выручка от реализации продукции и внереализационные доходы ( дивиденды по акциям, проценты по облигациям, доходы от других ценных бумаг, проценты по банковским депозитам и другие поступления ), прирост кредиторской задолженности, амортизационный фонд.
В этом документе фиксируются также все затраты организации на производство и реализацию ( переменные и постоянные ) , а также затраты на приобретение оборудования, образование резервов, погашение банковского кредита и процентов по нему , уплату налогов и др. Как и предыдущие два расчета их рекомендуется составлять для первого года - с разбивкой по месяцам, второго года - по кварталам , для третьего года - в целом за год.
Целью баланса денежных расходов и поступлений является сбалансирование предстоящих платежей с поступлениями средств и устранение несоответствия между ними в конкретном периоде.
План денежных потоков - это план притока и оттока денег, т.е. план поступления денег и их расходование.
План денежных потоков затрагивает весь хозяйственный процесс , т.е. производственную, инвестиционную и финансовую деятельность. По каждой из этих видов деятельности определяется количество денежной наличности ( Каш - флоу ) . Положительная величина говорит о наличии денег, или о финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, отрицательная величина показывает нехватку денег, или банкротство организации.
План денежных потоков заканчивается составлением “ Каш - баланса “. Он представляет собой остаток денег на конец планового периода и рассчитывается по формуле :
О к = К 1 + К 2 + К 3 - О н , где
О к - “ Каш - баланс “ на конец планового периода , руб ;
К 1 - “ Каш - флоу “ от производственной деятельности, руб.;
К 2 - “Каш - флоу “ от инвестиционной деятельности, руб.;
К 3 - “Каш - флоу “ от финансовой деятельности , руб . ;
О
н - “ Каш - баланс “ на начало планового
периода, руб.
Целью составления
денежных потоков является обеспечение
положительной величины “ Каш - баланса
“.
Кредитный план представляет собой план поступлений кредитов и их погашение в намеченные кредитным договором сроки. В нем указываются : сумма кредитов ; сроки кредитов ; дата получения и погашения кредитов ; суммы погашения кредитов ; сроки пользования кредитами ; суммы процентов за пользование кредитами ; общая сумма погашения кредитов. Последняя должна совпадать с суммой полученных кредитов плюс уплаченные проценты по ним.
Прогнозный баланс активов и пассивов обычно разрабатывается на начало и конец первого года осуществления проекта по общепринятой форме бухгалтерского учета. Этот документ представляет интерес для банков.
График достижения безубыточности составляется с целью установить точку достижения прибыли при оптимальном варианте объема выпуска продукции и уровня издержек производства.
Как правило , хозяйственные структуры обращаются в банки для получения кредитных средств. А для этого в обязательном порядке они должны представить кредитору бизнес-планы .
Практически каждый банк имеет свою форму бизнес-плана, которую должны представлять заемщики для того, чтобы получить кредит. В то же время они имеют и общее содержание. В обязательном порядке как минимум должно быть пять разделов : резюме; характер сферы деятельности ; стратегия маркетинга ; рынок
сбыта ; финансы и экономика.
Нередко при получении кредитов, открытии финансирования кредитному учреждению предоставляются сведения о составе собственных финансовых ресурсов и необходимости привлечения заемных средств.
Для выполнения финансовых расчетов в составе бизнес - плана используется различная финансово - экономическая информация. Ею может быть : данные об объемах производства ; бухгалтерский баланс за 2 - 3 года, предшествующие планируемому периоду ; сметы затрат на производство и реализацию продукции, на непроизводственный сектор ; объемы капитального строительства ; сведения о движении основных и оборотных средств ; анализ выполнения плановых заданий за предыдущий год ; нормы амортизационных отчислений и другие .
9. Финансовый контроль в организации
9.1. Необходимость , сущность, принципы и задачи
финансового контроля в организации
Понятие “ контроль “ тесно связано с понятием “управление “. Проводить контроль ради контроля нецелесообразно, но управление особенно сложными системами , без контроля является вообще бессмысленным.
В связи с тем , что финансы организаций являются сложной системой , то управление ею немыслимо без эффективного контроля.
Целью финансового контроля в организации является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
Финансовый контроль тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами . Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности . С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении организации.
Изменения форм и методов реализации финансовых отношений могут быть осуществлены в оперативном порядке при текущем планировании, оперативном управлении.
Финансовый контроль - это целенаправленная деятельность субъектов контроля по обеспечению выполнения установленных форм и методов реализации финансовых отношений, анализу их эффективности и разработке предложений по их совершенствованию.
Любая система контроля состоит из следующих элементов : предмет ( что контролируют ) ; объект ( кого контролируют ) ; субъект ( кто контролирует); сфера деятельности; процесс ; методы контроля ; сбор и обработка информации ; результат ; принятие решения по результатам контроля.
В качестве предмета финансового контроля выступают денежные, распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.,
Объектами финансового контроля являются те конкретные структуры организации , хозяйственная деятельность которых сопряжена с движением финансов.
Осуществляют финансовый контроль в организации экономические, финансовые и бухгалтерские службы. Для этих целей могут также привлекаться независимые аудиторские организации, или аудиторы.
Сферой деятельности финансового контроля являются практически все операции , совершаемые с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и без них ( бартерные сделки ) .
Процесс контроля - это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами.
При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля - совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния конкретных элементов объекта контроля. Поскольку задачи финансового контроля отличаются разнообразием и многоплановостью , необходимо применять различные методы, основанные на практическом опыте , на знании бухгалтерского учета и финансов, на анализе хозяйственной деятельности.
Важным условием реализации финансового контроля выступают финансовая информация бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, а также обобщенные финансовые показатели, комплексно отражающие различные стороны хозяйственной деятельности.
Результатом финансового контроля являются документальные материалы ( акты, отчеты, справки, заключения ), которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных норм и правил.
Принятие решения по результатам контроля имеет целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля. Именно устранение выявленных нарушений и недостатков, а также проведение мероприятий по предотвращению и сокращению нарушений или недостатков в будущем являются конечной целью контроля.
Проведение финансового контроля должно осуществляться в соответствии с принципами. Основными , базовыми принципами являются : законность; ответственность ; объективность и компетентность; системность; независимость. Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие более прикладной характер : результативность ; четкость и логичность, предъявляемых контролерами требований ; неподкупность субъектов контроля ; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий ; презумпция невиновности ( до суда ) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц ; согласованность действий различных контролирующих органов и др.
Законность - один из ключевых принципов финансового контроля. Соблюдение данного принципа подразумевает точное соблюдение нормам и правилам, установленным финансовым законодательством .
Оценка законности действий подконтрольных организаций и лиц должна исключать произвольные, логические и тем более бытовые и поверхностные толкования и основываться строго на букве и духе закона. Вместе с тем , субъекты , проводящие финансовый контроль, должны руководствоваться требованиями законодательства и нормативно-правовых актов.
Субъекты контроля должны проводить контроль в пределах их компетенции, в рамках определенных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.
Принцип ответственности субъектов , проводящих финансовый контроль, предполагает строгое соблюдение ими законов и правовых актов, регламентирующих их деятельность, а также ответственность за достоверность информации финансового контроля.
Принцип объективности и компетентности лежит в основе финансового контроля . Без объективности теряется смысл контроля как функции управления, как основной формы обратной связи и базы для принятия управленческих решений.
Принцип системности предусматривает необходимость обеспечения такой степени охвата различных граней контролируемого процесса, которая гарантировала бы объективность результатов контроля. Принцип системности также предполагает периодичность проведения контрольных мероприятий в одних и тех же организациях и учреждениях , в том числе повторных проверок по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков.
Управляющие хозяйствующих субъектов, которым собственники доверили управление, заинтересованы в проведении финансового контроля для того, чтобы лица, доверившие им управление остались довольными их деятельностью.
В целях повышения эффективности управления руководители хозяйствующих структур нередко создают в своем подчинении специализированные подразделения для проведения финансового контроля на управляемых ими объектах. Это называется внутренним финансовым контролем .
Он независимым от внешнего влияния и проводит свою деятельность в собственных интересах организации и подчиняется создавшему его руководителю.
Цель внутреннего контроля - помочь руководству хозяйствующего субъекта эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролеры представляют руководству данные анализа , предложения и рекомендации, оценки и другую информацию, получаемую в результате проверок.
Используя представленный материал, руководство решает , какие меры необходимо принять для устранения выявленных недостатков ( если такие обнаружены ) и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности.
Финансовый контроль в организации может осуществляться внешними контролирующими органами. В таком виде он выступает как внешний контроль.
Внутренний и внешний контроль дополняют друг друга и в то же время они существенно различаются. Фактически эти формы контроля используют одну и ту же информацию, сходные приемы и методы проверки и анализа. В то же время внешний контроль более независим от руководства контролируемого объекта и отвечает за достоверность своей информации перед заказчиком.
Задачами финансового контроля в организациях являются следующие : обеспечение соблюдения организациями действующего законодательства в области налогообложения ; соблюдение финансовой дисциплины ; обеспечение своевременности и полноты выполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом ; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов ; содействие рациональному расходованию всех видов ресурсов, правильному ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности и др.
Объектом контроля на данном уровне выступает финансово-хозяйственная деятельность. Предметом контроля - финансовые показатели ( прибыль, доходы, себестоимость, отчисления, налоги и др.).
9.2. Проведение финансового контроля
в организации
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами в самой организации . Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел, планово-экономический отдел. Он является непрерывным и представляет собой элемент управления .
В крупных организациях для осуществления внутрихозяйственного контроля, кроме этих служб, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.