Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Проблемы в сфере налогообложения физических лиц).pdf

В свою очередь, А.Б. Кунина справедливо отмечает, что на современном этапе имеет место деформирование налогового правосознания среди граждан [11, c.62]. Так же Э.А. Халикова и Д.Р. Гиниятуллина выделяют 7 причин низкой налоговой культуры в России, одна из которых – недоверие населения правительству. По их мнению, это является следствием налоговой безграмотности: «Граждане не осведомлены о своих правах, например, о том, что они могут получать социальные и или имущественные вычеты или имеют право на льготы», в связи с этим у граждан возникает желание уклоняться от налоговой обязанности [20, c.32].

В результате имеет место тенденция сокрытия доходов граждан, что приводит к таким последствиям, как то, что бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налоговых платежей [17].

Помимо указанных проблем в сфере налогообложения физических лиц, возможно обозначить и такие как:

• несовершенство и нестабильность налогового законодательства РФ;
• недостаточный уровень консультирования граждан в вопросах налогообложения, проведения рекламно-информационных мероприятий и использования каналов СМИ;
• некачественное исполнение налоговых процедур;
• недостаточный уровень мотивации работников государственной службы;
• наличие большой текучки кадров в налоговых органах.

Таким образом, в сфере налогообложения физических лиц в Российской Федерации имеет место ряд нерешенных проблем. Поэтому далее необходимо рассмотреть возможности совершенствования взимания налогов с физических лиц.

3.2. Направления совершенствования налогообложения физических лиц

На современном этапе населением отмечается недостаточно высокий уровень жизни.

Возможно согласиться с мнением Э.С. Карпова, С.Н. Рыбиной [10, c.91] о том, что с целью снижения уровня бедности в стране необходимо решить вопрос об освобождении от налогообложения доходов самых бедных слоев населения в Российской Федерации можно с развитием системы налоговых вычетов.

Вычет – это определенная сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу. В ст. 218 НК РФ предусматриваются стандартные налоговые вычеты. Наибольшее распространение имеют стандартные налоговые вычеты, предоставляемые родителям, опекунам, попечителям. Сегодня родители либо усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на предоставление стандартного вычета в размере 1 400 руб. – на первого ребенка; 1 400 руб. – на второго ребенка; 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка. Если ребенок является инвалидом, то эта сумма еще увеличивается. Кроме того, эта сумма увеличивается в два раза, если родитель у ребенка один. Однако данный вычет предоставляется налогоплательщику только до начала того месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. До 2012 года стандартный вычет предоставлялся любому налогоплательщику, вне зависимости от наличия у него детей или иных льгот, но составлял всего 400 руб.

В целях борьбы с бедностью и повышения уровня жизни самых малообеспеченных слоев населения Э.С. Карпов, С.Н. Рыбина предлагают изменить систему предоставления стандартных налоговых вычетов. Минимальный стандартный вычет предлагается предоставлять каждому налогоплательщику в размере минимального размера оплаты труда. Этот вычет должен быть предоставлен налогоплательщику до месяца, в котором его доход превысит 12-кратный минимальный размер оплаты труда. Если у налогоплательщика на обеспечении находятся дети, то вычет должен предоставляться также в размере половины минимального размера оплаты труда на каждого ребенка в том случае, если родителей (опекунов, попечителей) двое, и в размере одного минимального размера оплаты труда, если родитель один. Предоставление этого вычета также может быть приостановлено в месяце, в котором доход каждого родителя превысит 6 минимальных размеров оплаты труда на каждого ребенка (или 12 минимальных размеров оплаты труда на каждого ребенка у единственного родителя).

В соответствии со ст. 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации по нормативу 85% НДФЛ поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации, 10% – в бюджеты городских поселений, 5% – в бюджеты муниципальных районов либо 15% – в бюджеты городских округов. Очевидно, что в случае реализации подобного положения в части изменения налоговых вычетов в составе доходов соответствующих бюджетов это могут быть вполне существенные суммы. Возникает вопрос, чем компенсировать выпадающие доходы. Это можно сделать введением повышенной налоговой ставки на доходы физических лиц, которые значительно превышают средний уровень, так называемый налог на роскошь. Например, такие ставки могут быть установлены для физических лиц, доходы которых превышают 10 млн руб. в год и выше.

Принимая меры по увеличению собираемости налогов, нельзя забывать о социальном факторе. В условиях кризисных явлений в экономике России, роста цен при почти не именном уровне заработной платы, при увеличении налоговой нагрузки будет расти и социальная напряженность.

Поэтому, расширяя спектр налогов, необходимо осуществлять эффективную работу по формированию налоговой грамотности и культуры населения страны.

На сегодняшний день уровень налоговой культуры находится на низкой ступени, это охарактеризовано неосведомленностью граждан о своих правах, к примеру, не все налогоплательщики знают, что имеют право на получение социальных и имущественных вычетов, или имеют право на льготы.

Как справедливо отмечает В.А. Андреева [4, c.136], гармоничное сочетание государственных интересов и интересов налогоплательщиков, направленных на формирование партнерских отношений, составляют прочный фундамент налоговой культуры. И, как следствие, экономической безопасности государства.

Налоговая культура – часть общенациональной культуры страны, имеющая тесную взаимосвязь с взаимодействием между государством и гражданами в налоговой системе.

Она формирует:

• степень знания и соблюдения участниками налоговых взаимодействий как законодательства о налогах и сборах, так и налоговой системы в целом;
• полноту и своевременность выполнения обязательств перед бюджетом, а именно полное и своевременное исчисление, перечисление и уплату налогов и сборов в бюджет страны;
• способы исчисления налогов и сборов.

Основным элементом налоговой грамотности и культуры является налоговая дисциплина, состоящая из систематического обучения, развития и контроля моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщиков

Наиболее сложным является воспитание налоговой культуры налогоплательщиков, основа которой состоит в добровольном соблюдении налоговых законов.

Особую важность приобретает обеспечение высокого уровня информационно-разъяснительного обслуживания налогоплательщиков.

Реализация данного направления доступна благодаря применению следующих мероприятий:

• 10% – проведение семинаров и тренингов для налогоплательщиков. Также отметим, что проведение подобных мероприятий должно быть добровольным и бесплатным для населения. Безусловным плюсом данного мероприятия является закономерное повышение налоговой грамотности и культуры населения;
• консультативные услуги налогоплательщиков в сельских местностях;
• введение в школьную программу дополнительного курса, освещающего налоговое законодательство, основные права и обязанности налогоплательщиков, полномочия налоговых органов, т.е. создание площадки финансовой грамотности. Становление налоговой культуры особенно важно в старшем подростковом возрасте, когда происходит интенсивное социальное созревание личности.

Кроме того, целесообразно ввести в штат налоговых органов должность участковых инспекторов. Благодаря чему появилась бы возможность получения информации по контролируемой территории. То есть деятельность участкового заключалась бы в определении в контролируемом им районе точного местонахождения налогоплательщиков; уточнение наличия у плательщиков имущества, облагаемого налогами; выявление граждан, которые занимаются незаконной предпринимательской деятельностью либо имеющих прочие доходы. Помимо этого, работа участкового инспектора заключалась бы в проведении профилактической и агитационной работы, что, как следствие, привело бы к снижению недоимок и увеличению поступлений в бюджет.

Таким образом, совершенствование способов обслуживания налогоплательщиков, оперативное и грамотное разъяснение письменных обращений граждан в налоговые органы, способствует формированию взгляда налогоплательщиков на налоговую службу, как на государственный орган, действующий в интересах не только всего общества, но и каждого гражданина, работающий во взаимодействии с ними. Только в этом случае возможны доверительные отношения между налоговыми администрациями и налогоплательщиками.

В целом необходимо отметить, что повышение налоговой грамотности населения будет способствовать повышению роли налогов в обеспечении экономической безопасности России за счет повышения собираемости налогов.

Далее, если рассматривать вопрос о возможностях увеличения налоговых поступлений в бюджет, то можно предложить осуществить повышение величины налога на вторую недвижимость, находящуюся в собственности физических лиц.

В Государственной Думе регулярно проводятся обсуждения вопроса о необходимости ужесточить уплату налогов на вторую квартиру. По мнению законодателей, оправданным такой шаг является в силу того, что, если одна жилплощадь рассматривается как необходимость, то дополнительная уже может быть признана средством получения прибыли. Ведь часто вторые квартиры сдают в аренду. Но в настоящее время все находится лишь на стадии обсуждения, и когда появятся новые изменения, пока неизвестно.

Для сравнения, зарубежных странах, например, в Испании, имеет место дополнительное налогообложение второй недвижимости – налог на второй дом увеличивается на 30 %.

В свою очередь, повышение налогов на вторую квартиру (комнату, дом и пр.), находящуюся в собственности физических лиц, способствовало бы повышению доходной части бюджета.

Следующим мероприятием является ужесточения налогообложения второй недвижимости физических лиц. Оценим экономическую эффективность данного мероприятия на основе примера.

Физическое лицо имеет в собственности квартиру в Новосибирске площадью 51 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 301 000 руб.

Расчет налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости будет иметь следующий вид:

С целью повышения поступления налогов в доходную часть консолидированного бюджета РФ предложено дополнительное налогообложение второй недвижимости – введение налога на второй дом/квартиру. Положительными последствиями предложенного мероприятия станут: увеличение доходов бюджета, в результате – направление дополнительных бюджетных средств в социальную сферу. В то же время, следствием реализации предлагаемого мероприятия станет увеличение арендной платы для квартиросъемщиков. Поэтому считаем целесообразным на современном этапе установить увеличение налога в размере 10 %.

В результате, сумма налога увеличится на 530,10 руб.

На момент выполнения настоящего исследования на электронной доске объявлений размещено 584 объявления о сдаче квартир в Новосибирске, общей площадью 51 кв. м.

И в результате увеличения налога на недвижимость, в бюджет поступит (с среднем) дополнительно 1207 037,7 руб.:

Данный эффект показан только в отношении г. Новосибирска. Соответственно, в масштабах всей страны данная сумма увеличится в десятки раз.

Следовательно, предложенное мероприятие эффективно.

Подводя итог, необходимо сделать вывод о том, что реализация комплекса предложенных мероприятий будет способствовать повышению экономического значения налогов с физических лиц, так как позволить увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений.

Таким образом, с целью совершенствования налогообложения физических лиц в России предложено осуществить комплекс мероприятий, среди которых:

• изменение системы предоставления стандартных налоговых вычетов;
• введение налога на роскошь;
• осуществление мероприятий по формированию налоговой грамотности и культуры населения страны;
• увеличение налога на вторую недвижимость, находящуюся в собственности физических лиц.

В результате будет иметь место повышение экономического значения налогов с физических лиц, так как произойдет увеличение доходной части бюджета сраны за счет налоговых поступлений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрена сущность налогов физических лиц в Российской Федерации и их экономическое значение.

В результате можно сделать следующие выводы.

Основными налогами, взимаемыми с физических лиц в России, являются: НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог. С помощью налогообложения физических лиц государство осуществляет контроль над доходами населения и сглаживает разницу между уровнями доходов граждан; следовательно, налоги с населения направлены на регулирование имущественного неравенства, социальной напряженности, реализуя принцип справедливости налогообложения.

По результатам проеденного анализа, сделан вывод об увеличении налоговых поступлений в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 463953 млн. руб., или на 15,4 %, что свидетельствует о повышении роли налогов с физических лиц в бюджетной системе России. Удельный вес налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2017 году составил 11,2 %. В целом, данные тенденции свидетельствуют о повышении роли налогов с физических лиц в бюджетной системе России.