Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Проблемы в сфере налогообложения физических лиц).pdf

Росту поступлений НДФЛ способствовало сокращение темпа роста общей численности безработных с 99,5% в 2016 году до 93,5% в 2017 году и снижение численности работников, работающих в режиме неполной занятости.

Динамика поступлений налога на имущество физических лиц в доходы консолидированного бюджета РФ отражена на рисунке 2.

По данным рисунка 2 видно, что в 2015-2017 гг. наблюдается увеличение поступлений налога на имущество физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Рис. 2. Динамика поступлений налога на имущество физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015-2017 гг.,

млн. руб.

Источник: [22, 23, 24]

Рост поступлений налога на имущество физических лиц обусловлен следующими основными факторами:

• переход с 2016 г. в 21 субъекте РФ на порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости с вовлечением в налоговый оборот новых объектов, по которым ранее не была определена налоговая база. Совокупный прирост поступлений по налогу в этих регионах на 01.01.2018 составил 5,2 % по сравнению с 2016 г.;
• применение в 28 регионах коэффициента 0,4 (в 2015 году – 0,2) ко второму налоговому периоду использования в качестве налоговой базы кадастровой стоимости (в соответствии со ст. 408 НК РФ). Прирост налога в этих регионах составил 72,7 % к 2016 г.;
• изменение установленного Минэкономразвития России коэффициента-дефлятора для применения инвентаризационной стоимости в качестве налоговой базы (1,329 вместо 1,147 за 2015 год);
• вступление в силу с 2016 г. НПА об утверждении результатов новых туров государственной кадастровой оценки недвижимого имущества;
• рост на 2 % количества налогоплательщиков и изменение элементов налогообложения (налоговых ставок и (или) льгот) решениями муниципальных органов [21].

Динамика поступлений транспортного налога в доходы консолидированного бюджета РФ отражена на рисунке 3.

Рис. 3. Динамика поступлений по транспортному налогу с физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015-2017 гг.,

млн. руб.

Источник: [22, 23, 24]

По данным рисунка 3 необходимо отметить неравномерную динамику поступлений по транспортному налогу с физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Рост поступления по транспортному налогу с физических лиц в 2017 году по сравнению с 2016 годом обусловлен:

• ростом на 1,9 % количества объектов налогообложения;
• изменением законами субъектов РФ элементов налогообложения (налоговых ставок и (или) налоговых льгот);
• сокращением количества физических лиц, использующих налоговые льготы (всего 560 тыс. человек) и суммы налоговых льгот (9,9 % к 2015 г.) [21].

Динамика поступлений земельного налога в доходы консолидированного бюджета РФ отражена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика поступлений по земельному налогу с физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015-2017 гг.,

млн. руб.

Источник: [22, 23, 24]

Поступления земельного налога с физических лиц составили 90,18 млрд. рублей, что на 27 % больше, чем в 2016 году.

К основным факторам, влияющим на динамику поступления земельного налога, относятся:

• применение с 2017 г. в 42 субъектах РФ новых туров государственной кадастровой оценки земель, влияющих на определение налоговой базы;
• применение в 2017 г. в 40 субъектах РФ туров государственной кадастровой оценки земель, с момента проведения которых прошло более 5 лет;
• оспаривание кадастровой стоимости земельных участков, влекущее возникновение выпадающих налоговых доходов на сумму 8,9 млрд. руб.;
• применение местных изменений в системе налоговых ставок, налоговых льгот, объектов налогообложения [21].

Данные о роли налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации отражены в таблице 4.

Таблица 4

Удельный вес налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации

Источник: [22, 23, 24]

По данным таблицы 4 можно отметить, что удельный вес налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2017 году составил 11,2 %, и в течение 2015-2017 гг. существенно не изменился.

Среди налогов с физических лиц в доходах бюджета особое место занимает НДФЛ, на его долю приходится 10,47 % всех доходов.

Подводя итог, необходимо сделать вывод об увеличении налоговых поступлений в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 463953 млн. руб., или на 15,4 %, что свидетельствует о повышении роли налогов с физических лиц в бюджетной системе России. Удельный вес налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2017 году составил 11,2 %.

В целом, данные тенденции свидетельствуют о повышении роли налогов с физических лиц в бюджетной системе России. В то же время, имеют место резервы роста доли налогов с физически лиц в доходах консолидированного бюджета.

2.2. Направления работы ФНС России с налогоплательщиками-физическими лицами

В современных условиях одним из ключевых приоритетов для налоговых органов является создание отношений с налогоплательщиками, построенных на взаимном доверии и сотрудничестве. Конечной целью является переход к добровольному соблюдению налогоплательщиками своих налоговых обязательств без использования налоговыми органами методов принуждения и контроля.

В этой связи особое значение приобретает деятельность налоговых органов, направленная на работу с налогоплательщиками.

Внедряется единый корпоративный стиль Федеральной налоговой службы, который предусматривает не только единый стандартный дизайн интерьеров инспекций, но прежде всего, оптимизацию «логистики» приема налогоплательщиков и единые протоколы общения с гражданами.

В соответствии с информационным ресурсом «Онлайн-запись на прием в инспекцию», средний показатель внедрения фирменного стиля ФНС России в территориальных налоговых органах по субъектам Российской Федерации по состоянию на 31.12.2017 составил 96,1 %.

В целях сокращения времени ожидания в очереди в 2017 году продолжена работа по оснащению инспекций ФНС России по субъектам Российской Федерации программно-аппаратными комплексами автоматизации обслуживания граждан и организаций в территориальных налоговых органах (СУО).

За счет средств ФЦП в 2017 году работы по внедрению СУО завершены в 19 территориальных налоговых органах.

Руководитель ФНС России рассказал, что внедрение в работу инновационных технологий позволило концептуально поменять парадигму контрольной работы, планомерно снижать административную нагрузку на налогоплательщиков.

Основной акцент ФНС делает на побуждение налогоплательщиков к созданию прозрачной налоговой среды и добровольному уточнению налоговых обязательств [25].

С целью предоставления налогоплательщикам качественного, быстрого информационного обслуживания при личном посещении налогоплательщиком налоговой инспекции, в том числе предусматривающее сокращение срока ожидания налогоплательщика в очереди, за счет средств ФЦП за 9 месяцев 2017 года проведены обучающие тренинги для 1074 сотрудников территориальных налоговых органов по субъектам Российской Федерации, осуществляющих личный прием и обслуживание налогоплательщиков.

В целях исполнения подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 601 в ФНС России осуществляется контроль достижения значений целевого показателя «Уровень удовлетворённости граждан Российской Федерации качеством предоставления государственных услуг к 2018 году - не менее 90 %».

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2012 № 1284 внедрена система мониторинга качества предоставления государственных услуг, полученные результаты учитываются при решении кадровых вопросов.

За 2017 год от налогоплательщиков получено более 12 млн. оценок, среднее значение которых составило 4,95, доля положительных оценок – 99,19 %.

Следовательно, ФНС России ведется активная работа в части повышения экономического значения налогообложения физических лиц. Тем не менее, по данным за 2017 год имеет место не достаточный уровень поступления налогов с физических лиц в доходы консолидированного бюджета (рисунок 5), что может быть обусловлено не достаточной платежной дисциплиной налогоплательщиков, а также не достаточным уровнем эффективности контрольной работы ФНС.

Рис. 5. Данные о начисленных и поступивших суммах налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, млн. руб.

Источник: [22, 23, 24]

Подводя итог, необходимо отметить, что деятельность ФНС России эффективна, постоянно внедряются инновации в работе с налогоплательщиками, повышается качество предоставления государственных услуг. В то же время имеет место не достаточный уровень поступления налогов с физических лиц в доходы консолидированного бюджета.

В целом, по результатам анализа поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и их экономического значения необходимо сделать следующие выводы:

• в 2015-2017 гг. наблюдается увеличение значения налогов с физических лиц, так как происходит увеличение поступлений данных налогов в бюджет;
• на протяжении рассматриваемого периода ФНС Росси осуществляет эффективную работу в сфере работы с налогоплательщиками, взимания налогов с физических лиц. Тем не менее, имеет место не достаточный уровень поступления налогов в доходы консолидированного бюджета.

3. Повышение эффективности налогообложения физических лиц в Российской Федерации

3.1. Проблемы в сфере налогообложения физических лиц

Ранее, по результатам проведенного исследования, сделан вывод об увеличении значения налогов с физических лиц в бюджетной системе России.

Тем не менее, на современном этапе сохраняются проблемы в сфере налогообложения физических лиц, требующие решения.

Так, как З.А. Казимагомедова, С. Мусаева выделяют следующие причины, послужившие разладу четкой системы налогообложения населения:

1. Проблема неравномерной шкалы ставки налога на доходы физических лиц. На сегодняшний день ведутся споры по вопросу, касающемуся справедливости принятых ставок НДФЛ. В настоящий момент в России действует 13% ставка.
2. Недостаточно строгая и эффективная система контроля над сбором средств.
3. Слишком слабо развитая ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения. На сегодняшний день уровень налоговой культуры оставляет желать лучшего. О данном факте свидетельствует рост правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов, массовое укрывательство от налогов людей, чей достаток выше среднего.
4. Низкий уровень доходов граждан по сравнению с развитыми странами.
5. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не только лишает стабильности и определенного порядка налогоплательщиков, но и не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько лет. Все это вызывает негодование со стороны многих граждан, заставляя их усомниться в справедливости и равенстве при выплате средств. Таким образом, это приводит к тому, что в казну поступает лишь часть от тех денег, что должны были быть выплачены согласно налоговому кодексу и законодательству [9, c. 169].