Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Проблемы в сфере налогообложения физических лиц).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Развитие страны напрямую зависит от налоговой политики страны, так как, политика налогообложения неразрывно связанна с экономикой, которая и определяет темпы развития. Налоговые доходы составляют достаточно внушительную часть доходов бюджета. Как известно, за счет средств бюджета осуществляется финансирование всех сфер жизнедеятельности у общества, осуществляемое государством. Если это финансирование осуществляется в достаточном количестве, то граждане, проживающие на территории государства, будут получать наиболее качественные услуги в области образования, здравоохранения, социальной защиты и т.д. Качественное предоставление этих услуг способствуют обеспечению достойного качества жизни, соответственно, наиболее высокому социальному статусу государства.

Для того, чтобы эти услуги осуществлялись качественно, необходимо обеспечение оптимальных поступлений средств в бюджет в качестве доходов. Немалую часть этих доходов составляют налоговые отчисления, которые взимаются государством с физических лиц. Для того чтобы эти отчисления обеспечивали достаточное поступление в бюджет, необходимо, чтобы налоговая политика проводилась наиболее эффективно.

Все это обосновывает актуальность темы настоящей работы.

Целью выполнения курсовой работы является рассмотрение налогов с физических лиц, и их экономического значения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Охарактеризовать теоретические аспекты налогообложения физических лиц, в том числе раскрыть следующие вопросы:

• сущность и значение налогообложения физических лиц;
• характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации.

2. Осуществить анализ поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе:

• проанализировать динамику и структуру поступления налогов с физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации;
• рассмотреть направления работы ФНС России с налогоплательщиками-физическими лицами.

3. Обозначить проблемы в сфере налогообложения физических лиц и предложить направления совершенствования данной сферы.

Предметом исследования в работе выступает процесс налогообложения физических лиц.

Объект исследования – проблемы и направления совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

В ходе выполнения курсовой работы использованы положения Налогового Кодекса РФ, Бюджетного Кодекса РФ, а также труды отечественных ученых, исследовавших вопросы налогообложения физических лиц. В том числе, использованы труды таких авторов как: В.А. Андреева, Л.И. Гончаренко, Е.С. Джевицкая, Е.А. Еременко, А.Б. Кунина, М.А. Лощилова, и др. В трудах данных авторов исследовано современное состояние налогообложения физических лиц, а также рассмотрены проблемы в данной сфере. Использованные в ходе выполнения работы источники надежны, так как опубликованы в научных журналах, изданы серьезными издательствами.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1. Сущность и значение налогообложения физических лиц

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, устанавливаемым законодательством [12, c.271].

Налоги – это эффективный финансовый инструмент регулирования развития стран, территорий, муниципальных образований [6, c.59].

Налогообложение физических лиц имеет социально-экономическое значение. С его помощью государство осуществляет контроль над доходами населения и сглаживает разницу между уровнями доходов граждан. Тем самым налоги с населения направлены на регулирование имущественного неравенства, социальной напряженности, реализуя принцип справедливости налогообложения.

Налоговый кодекс России устанавливает перечень имущественных налогов и налогов с доходов. К имущественным налогом относятся: транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Платежами с дохода являются налог на доходы физических лиц и система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей. Имущественные налоги дополняют подоходное налогообложение физических лиц, способствуя более равномерному распределению налогового бремени.

В настоящее время в число налогов, уплачиваемых физическими лицами, входят:

• федеральные: НДФЛ;
• региональные: транспортный налог;
• местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог. [16, c.27].

Российская система налогообложения физических лиц – это разветвленная и сложная система платежей. Согласно Бюджетному кодексу РФ налог на доходы физических лиц поступает в региональный бюджет в размере 85% от общей суммы выплаты в регионе, оставшаяся часть распределяется между муниципальными образованиями разных видов. Налог на имущество физических лиц и земельный налог поступают в полном объеме в местный бюджет. Транспортный налог поступает в региональный бюджет в размере 100% [1].

Распределение налоговых доходов от физических лиц в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований представлены в таблице 1.

Таблица 1

Распределение налогов с физических лиц в бюджеты

Источник: [2; 18, c.99]

Таким образом, своевременность уплаты налогов и сборов физическими лицами влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом. В настоящее время в число налогов, уплачиваемых физическими лицами, входят: НДФЛ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

1.2. Характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации

Налог на доходы физических лиц относится к самым распространенным в мировой практике налогам, взимаемым с физических лиц. Исторически налогообложение граждан возникло значительно раньше налогообложения юридических лиц. В России широкое распространение данный налог получил только в середине XIX – начале XX вв. [17, c.98]

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) в Российской Федерации – это прямой налог, взимаемый из совокупного дохода физического лица [13, c.130].

Данный налог имеет фиксированную ставку 13% и взимается как с резидентов РФ, так и не являющихся таковыми, но получающими определенные доходы. Налог уплачивается налоговым агентом, который обязан в тот же день, после их получения, передать их налоговому органу по месту учёта. В том случае, если физическое лицо получило самостоятельный доход, то оно должно рассчитать его самостоятельно и заполнить форму 3-НДФЛ.

Налоговые ставки НДФЛ представлены в таблице 1.

Таблица 1

Налоговые ставки НДФЛ

Источник: [2, ст. 224]

Расчёт НДФЛ осуществляется отдельно для каждого вида дохода и его можно найти по формуле (1):

НДФЛ = НБ х РНС / 100, (1)

где НБ – налоговая база,

РНС – размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика [2, ст. 225].

Существуют виды доходов, которые не облагаются НДФЛ: доход полученный по форме дарения, доход полученный от продажи имущества, которое находилось в собственности более 3-х лет, государственные пособия, доход полученный наследством [14, c.13].

Далее, следующей группой налогов с физических лиц являются имущественные налоги.

Налоги на имущество граждан в развитых капиталистических странах занимают значительное место в финансовой системе и позволяют наполнять бюджеты различных уровней. В России имущество физических лиц, в первую очередь, - жилье и транспорт, - также подлежит налогообложению, однако налоги этой группы до последнего времени носили вторичный характер и с точки зрения нагрузки на физическое лицо, и как средство наполнения бюджетов. Доля этих налогов в доходах местных и региональных бюджетов, в которые они перечисляются, редко превышает 1%. Такое положение дел связано с тем, что само понимание частной собственности как основы экономической жизни появилось в России относительно недавно, после переходных процессов конца прошлого века.

Однако, чем дальше страна идёт по рыночному пути, тем выше становится значение рыночных институтов. В условиях развивающейся экономики количество движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц растет, а это не может не привлекать внимание государственных органов к проблеме его налогообложения. В последние годы принимаются различные меры, направленные на то, чтобы увеличить поступления от имущественных налогов и сделать механизм их собираемости более простым и эффективным [7, c.81].

Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации [2]. Налог на имущество является регулярным налогом и взимается ежегодно, независимо от того, используется имущество или нет.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, поэтому такие элементы налогообложения, среди которых, например, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливают муниципалитеты (для городов федерального значения – законодательные органы государственной власти в этих городах), но в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года на территории Российской Федерации являются законными две процедуры определения налоговой базы для налога на имущество физических лиц:

• на основании инвентаризационной стоимости;
• на основании кадастровой стоимости [15, c.7]

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц (2 варианта – действуют до 1 января 2020 г.) представлен в таблице 2.

Таблица 2

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц (два варианта – действуют до 1 января 2020 г.)

Источник: [19, c.47]

Так, одно из самых важных изменений в сфере налогообложения физических лиц состоит во введении с 2015 года в Налоговый кодекс РФ главы 32 «Налог на имущество физических лиц», означающее переход к налогообложению имущества, исходя из его кадастровой стоимости. Министерство Финансов в Письме от 14.10.2014 N 03-05-06-01/51651 «О введении налога на имущество физических лиц» разъясняет, что «целью введения нового налога на имущество физических лиц является не увеличение налогового бремени на население, а переход к более справедливому налогообложению» [3].

Целью введения нового налога является переход к более справедливой системе налогообложения, и увеличение фискального значения налогообложения имущества.