Файл: Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Данный счет является активным, то есть по дебету данного счета отражается поступление указанных активов, а по кредиту отражается их выбытие.

Корреспондирует счет 50 со следующими счетами учета расчетов при учете поступлений в кассу или выбытия из нее (таблица 1) .

Таблица 1

Схема корреспонденции счетов по дебету счета 50 «Касса»

По кредиту счет 50 корреспондирует со счетами учета расчетов и счетом 51 при отражении расходных операций 17, с. 104.

При отражении информации по счету важно обеспечивать ведение его аналитики, которая может быть осуществлена посредством выделения субсчетов и аналитических счетов.

Говоря о субсчетах, можно выделить такие группы:

1. 50-1 «Касса организации»;
2. 50-2 «Операционная касса»;
3. 50-3 «Денежные документы».

В рамках первых двух счетов можно организовать аналитический учет для обособленного отражения данных о движении каждой наличной иностранной валюты.

В рамках третьего субсчета открываются аналитические счета по видам хранимых в кассе денежных документов 15, с. 127.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи осуществляются ежедневно. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются отчеты кассира 7, с. 13.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами являются:

1) точный, полный и своевременный учет наличных денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением норм и форм наличных расчетов с населением и партнерами;

4) выявление возможностей более рационального использования наличных денежных средств.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Комбит»

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Комбит» (ООО «Комбит») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Реквизиты предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2

Реквизиты ООО «Комбит»

Целями создания предприятия являются: насыщение потребительского рынка товарами, получение прибыли и реализация на этой основе социальных и экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива предприятия.

Основным видом деятельности Общества является производство мягкой мебели по типовым проектам.

В настоящее время ООО «Комбит» это молодая, уверенно развивающаяся компания, хорошо известная на региональном мебельном рынке. Главная цель работы - производство качественной мебели, соответствующей всё возрастающим потребностям клиентов. Обеспечение полного материального благосостояния и всестороннего развития, рабочих и служащих на основе выпуска и реализации качественной продукции, получение прибыли от продаж, выход на новые рынки и развитие предприятия.

С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.

Компания входит в десятку лидеров производителей мебели в городе и области. В мае 2010 года ООО «Комбит» приняло участие в XVIII Международной специализированной выставке-ярмарке мебели и сопутствующих товаров «Евроэкспомебель/ЕЕМ-2010». и было удостоено двух золотых медалей, диплома 1 степени за высокие потребительские свойства товара и диплома за широкий ассортимент.

С октября 2011 года в ООО «Комбит» началось производство диванов для ИКЕА.

Впоследствии, здесь было освоено производство не только классических, уже получивших всемирную известность моделей мебели ИКЕА, но и моделей, созданных на основе собственных разработок: «Теген», «Раниберг», «Тингстад». В декабре 2011 года было завершено строительство производственных площадей, оснащенных в соответствии со спецификой производства мебели для ИКЕА.

Осенью же 2012 года на предприятии началась организация матрасного производства для ИКЕА. И уже в мае 2013 года в магазинах ИКЕА появились матрасы новой коллекции «Султан», выпущенные в ООО «Комбит».

Список артикулов, выпускаемых для ИКЕА, насчитывает более ста наименований и быстро увеличивается. В настоящий момент ООО «Комбит» является крупнейшим в России поставщиком мягкой мебели для ИКЕА.

Основными преимуществами ООО «Комбит» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:

1. наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества;
2. наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Комбит» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном;
3. наличие опытно-экспериментального участка, где разрабатываются новые модели и технологии их производства;
4. использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов и комплектующих.

В настоящее время ООО «Комбит» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Сегодня продукция ООО «Комбит»успешно конкурирует с ведущими российскими производителями мягкой мебели.

Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Комбит» воспользуемся данными таблицы 2, составленной на основании сведений бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2,3). Другие формы отчетности на предприятии не составляются, так как ООО «Комбит» в соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28 декабря 2013 года) относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с п. 6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 4 декабря 2012 года) имеет право на составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме.

Таблица 2

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Комбит» за 2012-2014 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о повышении эффективности деятельности предприятия, что подтверждается ростом большинства основных технико-экономических показателей.

За анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2013 год он увеличился в сравнении с 2012 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Комбит» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.

Себестоимость продаж возросла в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2014 году против 2013 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Комбит» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.

Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2013 году в сравнении с 2012 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2014 году в сравнении с 2013 годом.

В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Комбит» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2014 году в сравнении с 2013 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.

В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2013 году в сравнении с 2012 годом и на 2,8 процентных пункта в 2014 году в сравнении с 2013 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Комбит» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.

В 2013 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Комбит» в сравнении с 2012 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2014 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2013 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2012-2014 гг. составил 6011 тыс. руб.