Файл: Налоговое право РФ. Особенная часть - пособие.pdf

Министерство образования и науки Российской Федерации

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

Е. В. Безикова

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Особенная часть

Учебное пособие

Томск

«Эль Контент»

2013

УДК

[342.743+ 336.2:34](47+57)(075.8)

ББК

67.402.23(2Рос)я73
Б 396

Рецензенты:

Кузнецов С. С., канд. юрид. наук, доцент, заведующий кафедрой финансового

права Юридического института Томского государственного университета;

Мальцева И. Н., канд. юрид. наук, доцент кафедры финансового права

Юридического института Томского государственного университета.

Безикова Е. В.

Б 396

Налоговое право Российской Федерации. Особенная часть : учебное

пособие / Е. В. Безикова. — Томск : Эль Контент, 2013. — 122 с.

Учебное пособие предназначено для студентов факультета дистанци-

онного обучения ТУСУРа, изучающих дисциплину «Налоговое право».

Пособие содержит основные теоретические вопросы по учебному

курсу «Налоговое право Российской Федерации. Особенная часть». Пред-
ставлена подробная характеристика федеральных, региональных и мест-
ных налогов, а также специальных налоговых режимов. В отдельной главе
рассмотрена специфика налогообложения некоторых субъектов налогово-
го права — резидентов особых экономических зон, адвокатов, нотариусов
и кредитных организаций. Пособие подготовлено с учетом последних из-
менений законодательства о налогах и сборах (по состоянию на 1 сентября
2013 года).

При изучении пособия читатели получат системные знания относи-

тельно всех налоговых платежей в России.

УДК

[342.743+ 336.2:34](47+57)(075.8)

ББК

67.402.23(2Рос)я73

© Безикова Е. В., 2013

© Оформление.

ООО «Эль Контент», 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

5

1

Федеральные налоги и сборы

8

1.1

Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8

1.2

Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

1.3

Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22

1.4

Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30

1.5

Налог на добычу полезных ископаемых . . . . . . . . . . . . . . . . . .

37

1.6

Водный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

41

2

Федеральные сборы

46

2.1

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов . . . . . . . . . . . . . . . .

46

2.2

Государственная пошлина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

48

3

Региональные налоги

52

3.1

Налог на имущество организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

52

3.2

Налог на игорный бизнес . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

57

3.3

Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

60

4

Местные налоги

66

4.1

Земельный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

66

4.2

Налог на имущество физических лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

73

5

Специальные налоговые режимы

79

5.1

Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) . . . .

80

5.2

Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

83

5.3

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . .

87

5.4

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

92

5.5

Патентная система налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

95

6

Особенности налогообложения отдельных субъектов

99

6.1

Налогообложение резидентов особых экономических зон
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

99

6.2

Налогообложение адвокатской и нотариальной деятельности . . . . . 105

4

Оглавление

6.3

Налогообложение кредитных организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 107

6.4

Особенности уплата налога на добавленную стоимость . . . . . . . . 108

6.5

Особенности уплаты налога на прибыль организаций . . . . . . . . . 109

Заключение

111

Литература

112

Глоссарий

118

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время Россия уже вышла из периода стагнации и находится на пу-

ти интеграции нашей рыночной экономики в мировую. Такой переход осуществля-
ется, в основном, посредством развития человеческого капитала, повышения ин-
вестиционной привлекательности регионов и увеличения предпринимательского
потенциала. Самым тесным образом с любыми экономическими, социальными,
политическими и иными преобразованиями связана налоговая система и механизм
ее реализации. Создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечи-
вающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе,
а также сохраняющей свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми
системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инве-
стиций, является основным направлением налоговой политики последних лет

1

.

Нельзя недооценить значение и роль налогов в жизни граждан и в экономиче-

ской жизни государства. Большую роль в сфере налоговых взаимоотношений пред-
приятий и государства играет налоговое планирование, которое формирует нало-
говая политика государства. Под налоговой политикой в отношении предприятий
понимаются проводимые государством мероприятия по использованию налоговых
рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующих росту
производства и фонда потребления и также увеличению налоговых поступлений
в бюджет.

Особое значение имеют налоговое стимулирование увеличения налоговой ба-

зы как основы роста налоговых поступлений в бюджет, а также налоговое регу-
лирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой. Таким
образом, особое место налогов в жизни граждан и государства связано со следующим:

1) налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса в стране и мо-

гут содействовать производству через механизм рыночного спроса;

2) размер налогов определяет минимальный размер оплаты труда, который

включает в себя и налоговые платежи;

1

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый

период 2015 и 2016 годов : одобрено Правительством РФ 30.05.2013 // Документ опубликован не
был. КонсультантПлюс: справ. правовая система. Версия Проф. Электрон. дан. М., 2013. Доступ из
локальной сети Науч. б-ки Том. гос. ун-та.