Файл: Налоговое право РФ - пособие.pdf

Министерство образования и науки Российской Федерации

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

Д. А. Власов

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Общая часть

Учебное пособие

Томск

«Эль Контент»

2013

УДК

347.73:336.22(47+57)(075.8)

ББК

67.402.23(2Рос)я73
В 581

Рецензенты:

Шиканов Л. А., канд. истор. наук, доцент кафедры социологии, психологии и

права Института социально-гуманитарных технологий Национального

исследовательского Томского политехнического университета;

Хаминов Д. В., канд. истор. наук, доцент, зав. кафедрой теории права

юридического факультета Института инноватики ТУСУРа.

Власов Д. А.

В 581

Налоговое право Российской Федерации. Общая часть : учебное посо-

бие. / Д. А. Власов. — Томск : Эль Контент, 2013. — 170 с.

ISBN 978-5-4332-0086-9

Учебное пособие разработано для студентов факультета дистанционного

обучения ТУСУРа. Основной целью изучения дисциплины является форми-
рование у студента системы знаний о современном налоговом праве Рос-
сийской Федерации. Изучение курса направлено на получение студентами
системных знаний по теоретическим вопросам налоговых правоотношений,
нормативному регулированию в этой сфере, практике и основным пробле-
мам правоприменения. Знание налогового права в равной степени необхо-
димо и для юристов-работников налоговых органов, и для юристов, рабо-
тающих в иных сферах: гражданско — правовой, государственно-правовой,
административной, муниципальной. Знать налоговое право должен каждый
выпускник юридического вуза, независимо от его специализации.

УДК

347.73:336.22(47+57)(075.8)

ББК

67.402.23(2Рос)я73

ISBN 978-5-4332-0086-9

©

Власов Д. А.,

©

Оформление.
ООО «Эль Контент», 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

7

1

Общие положения налогового права Российской Федерации

11

1.1

Понятие, предмет и метод налогового права Российской Федерации

11

1.1.1

Понятие Налогового права РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

11

1.1.2

Предмет Налогового права РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

12

1.1.3

Метод налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

1.2

Система налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

17

1.3

Источники налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

19

1.3.1

Понятие и виды источников налогового права . . . . . . . . . .

19

1.3.2

Признаки источников налогового права . . . . . . . . . . . . . .

20

1.3.3

Федеральные нормативные правовые акты в системе
источников налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

21

1.3.3.1

Конституция РФ как источник налогового права . . .

21

1.3.3.2

Налоговый кодекс РФ — основной источник

налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22

1.3.3.3

Иные федеральные нормативно-правовые акты . . .

23

1.3.4

Нормативные правовые акты субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления в системе
источников налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

24

1.3.5

Акты судебных органов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

24

1.3.5.1

Решения Конституционного Суда РФ в системе

правового регулирования налоговых отношений . . . . . . . .

24

1.3.5.2

Акты иных судебных органов . . . . . . . . . . . . . .

25

1.3.6

Индивидуальные налогово-правовые акты . . . . . . . . . . . .

27

1.3.7

Понятие законодательства о налогах и сборах . . . . . . . . . .

27

1.3.7.1

Действие актов законодательства о налогах и сборах

во времени и пространстве . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

28

1.3.7.2

Толкование законодательства о налогах и сборах . .

29

1.3.8

Международные договоры в системе источников налогового
права Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30

1.4

Принципы налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30

2

Понятие и отличительные признаки налога

33

2.1

Юридическое определение налога и его признаки . . . . . . . . . . . .

33

2.2

Соотношение налогов и иных обязательных платежей . . . . . . . . .

35

4

Оглавление

2.3

Правовой механизм налога и его элементы . . . . . . . . . . . . . . . .

37

2.4

Виды налогов и сборов и основания для их классификации . . . . . .

38

3

Налоговая система Российской Федерации

41

3.1

Понятие налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

41

3.2

Принципы организации налоговой системы РФ . . . . . . . . . . . . .

42

3.3

Налоговая система Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . .

43

4

Механизм правового регулирования налоговых отношений

45

4.1

Нормы налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

45

4.1.1

Понятие норм налогового права и их особенности . . . . . . .

45

4.1.2

Виды норм налогового права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

47

4.2

Налоговые правоотношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

50

4.2.1

Понятие и признаки налоговых правоотношений . . . . . . . .

50

4.2.2

Виды налоговых правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . . .

51

4.2.3

Структура и содержание налоговых правоотношений . . . . .

53

4.2.4

Объекты налоговых правоотношений . . . . . . . . . . . . . . .

55

4.2.5

Юридические факты в налоговом праве . . . . . . . . . . . . .

56

4.3

Субъекты налоговых правоотношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

59

4.3.1

Понятие и классификация субъектов налогового права . . . .

59

4.3.2

Права и обязанности субъектов налогового права. Общие
положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

62

4.3.3

Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков
сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

63

4.3.4

Правовой статус налоговых агентов . . . . . . . . . . . . . . . .

68

4.3.5

Правовой статус сборщиков налогов . . . . . . . . . . . . . . . .

69

4.3.6

Правовой статус налоговых представителей . . . . . . . . . . .

70

4.3.7

Банки как субъекты налогового права . . . . . . . . . . . . . . .

71

4.4

Контроль и управление в налоговой сфере . . . . . . . . . . . . . . . .

73

4.4.1

Налоговая компетенция Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований . . . .

73

4.4.2

Правовой статус финансовых органов по налоговому
законодательству . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

74

4.4.3

Налоговые органы в РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

74

4.4.3.1

Понятие и система налоговых органов в РФ . . . . .

74

4.4.3.2

Полномочия налоговых органов РФ . . . . . . . . . . .

76

5

Налоговая обязанность и ее исполнение

83

5.1

Сущность налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

83

5.1.1

Понятие, основания возникновения и прекращения
налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

83

5.1.2

Возникновение налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . .

84

5.1.3

Общие правила об исполнении налоговой обязанности . . . .

85

5.1.4

Прекращение налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . .

86

5.1.5

Определение момента уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . .

87

5.2

Исполнение налоговой обязанности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

88

5.2.1

Добровольное исполнение налоговой обязанности . . . . . . .

88

Оглавление

5

5.2.2

Принудительное исполнение налоговой обязанности . . . . .

89

5.2.2.1

Принудительное исполнение налоговой обязанности

организацией . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

89

5.2.2.2

Принудительное исполнение налоговой обязанности

физическим лицом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

92

5.3

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности . . . . . .

93

5.4

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени . . .

96

5.5

Изменение срока уплаты налога, сбора или пени . . . . . . . . . . . .

99

6

Налоговый контроль

104

6.1

Понятие и содержание налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.2

Элементы налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

6.3

Виды налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

6.4

Формы налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

6.5

Налоговая проверка как основная форма налогового контроля . . . . 111
6.5.1

Понятие, виды налоговых проверок и общие условия их
проведения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

6.5.2

Камеральная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

6.5.3

Выездная налоговая проверка . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

7

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
(налоговая, административная, уголовная ответственность за
нарушение законодательства о налогах и сборах)

116

7.1

Общие положения об ответственности за нарушение
законодательства о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

7.2

Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах . . 117
7.2.1

Налоговые правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
7.2.1.1

Понятие, юридические признаки и особенности

налоговых правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
7.2.1.2

Состав налогового правонарушения . . . . . . . . . . 118

7.2.1.3

Классификация составов налоговых правонарушений 123

7.2.1.4

Виды налоговых правонарушений по НК РФ . . . . . 125

7.2.1.5

Налоговые правонарушения, предусмотренные

главой 16 НК РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
7.2.1.6

Налоговые правонарушения, предусмотренные

главой 18 Налогового кодекса Российской Федерации . . . . . 130

7.2.2

Административные правонарушения . . . . . . . . . . . . . . . 133
7.2.2.1

Общие положения о нарушениях законодательства

о налогах и сборах, содержащих признаки
административных правонарушений (налоговые проступки) . 133
7.2.2.2

Виды нарушений законодательства о налогах

и сборах, содержащих признаки административных
правонарушений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

7.2.3

Налоговые преступления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
7.2.3.1

Общие положения о налоговых преступлениях . . . . 138

7.2.3.2

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

с физического лица (ст. 198 УК РФ) . . . . . . . . . . . . . . . . 139