Файл: Анализ денежных средств предприятия. ООО «Веста».pdf

В условиях рыночной экономики каждое предприятие стремится продать товары по выгодной для него цене и снизить расходы по их реализации. Расходы на продажу, а в экономической терминологии – издержки обращения по своему содержанию являются текущими затратами, они отражают расходы по оплате труда работников торговли, расходы на упаковку, подсортировку, хранение товаров, расходы по содержанию помещений, убыль товаров и другие статьи расходов [8]. Чем ниже уровень расходов на продажу, тем эффективнее работает торговое предприятие.

В таблице 5 представлены расходы на продажу по статьям и их изменение за анализируемый период.

Таблица 5

Состав и структура расходов на продажу ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

Как видно из таблицы 5, произошли существенные изменения в структуре расходов на продажу за исследуемый период. Основными статьями, формирующими расходы на продажу организации, являются расходы по оплате труда, а за 2016 год и расходы на содержание помещения и оборудования. Общая сумма расходов на продажу за рассматриваемый период выросла на 438 тыс. руб. или в 3,8 раза. Такое увеличение связано с резким ростом затрат на самовывоз продукции и содержание помещений.

Данные структуры расходов на продажу показывают, что наиболее высокий рост приходится на оплату труда. В 2014 году расходы по оплате труда составили 84,42 %, в 2015 году 79,19 %, а в 2016 году – 39,19 %.

Способность организации финансировать свою деятельность определяется составом имущества организации, а также наличием собственных источников финансирования этого имущества [4]. По составу и наличию в организации основных средств можно сделать вывод о ее направлениях и видах деятельности, так, например, если организация имеет в составе большую часть торгового оборудования, то она занимается торгово-закупочной деятельностью, как в исследуемой организации.

Рассмотрим состав и структуру имущества ООО «Веста» и источников его формирования в таблице 6.

Таблица 6

Состав и структура активов и пассивов ООО «Веста»

Данные таблицы 6 показывают, что в составе активов баланса наибольший удельный вес в 2014-2016 годах занимают оборотные активы, которые представлены запасами и расчетами. Их удельный вес колеблется от 93,23 % в 2014 году до 77,66 % в 2015 году, в 2016 году были приобретены основные средства и удельный вес оборотных активов снизился до 47,71 %.

Рост оборотных активов в процентном выражении составил 17,4 % за исследуемый период. Рост внеоборотных активов за период исследования составил 17,7 раза.

Пассив баланса представлен двумя разделами: капиталы и резервы, и краткосрочные обязательства. По разделу «Капитал и резервы» наблюдается снижение суммы с 97 тыс. руб. в 2014 году до 84 тыс. руб. 2016 году. И одновременное снижение удельного веса с 6,44 % в 2014 году до 2,43 % в 2016 году. Данное снижение обусловлено ростом краткосрочных обязательств как в сумме в 2,4 раза, так и по удельному весу на 11,11 % (97,57 – 86,46). Краткосрочные обязательства состоят из кредитов и займов и кредиторской задолженности.

Так как финансовым результатом деятельности ООО «Веста» являлась прибыль, то необходимо рассмотреть факторы, оказавшие влияние на достижение таких результатов деятельности.

С этой целью построим и рассмотрим таблицу 7.

Таблица 7

Формирование финансовых результатов ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

Данные таблицы 7 свидетельствуют o том, что на протяжении 2014-2016 годов организация получала прибыть. Сумма прибыли снижается и 2016 году составила 19 тыс. руб. Величина снижения равна 67,2 % (100,0 – 32,8).

На достижение таких результатов оказали влияние следующие факторы. B 2014 году основным объектом налогообложения была прибыль, полученная от продаж, в отчете о финансовых результатах присутствует лишь незначительная сумма прочих расходов – 26,5 тыс. руб. В 2015 году на уменьшение прибыли от продаж оказало влияние наличие прочих расходов в сумме 253,5 тыс. руб. А в 2016 году прибыль от продаж существенно уменьшило наличие прочих расходов, общая величина которых составила 1025,0 тыс. руб. На сумму прибыли от продаж оказали влияние следующие факторы. Рост себестоимости реализованной продукции на 24,9 % и снижение суммы коммерческих расходов на 4,4 % (100,0 – 95,6), а также рост суммы выручки от продаж на 21,9 %. Таким образом, сумма прибыли от обычной деятельности за исследуемый период уменьшилась на 83,1 % (100,0 – 16,9). В целом деятельность предприятия можно характеризовать положительно, не смотря на снижение некоторых качественных показателей деятельности. Рост основных экономических показателей общества за исследуемый период представлен в таблице 8.

Таблица 8

Основные экономические показатели ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

Как видно из таблицы 8, возрастание суммы общего объема реализации товаров за анализируемый период составило 35,4 %. За анализируемый период ООО «Веста» в своей хозяйственной деятельности имеет как рост, так и снижение по основным экономическим показателям. Так, общий объем реализации товаров в 2016 году достиг 2783,0 тыс. руб., что на 727,0 тыс. руб. больше, чем в 2014 году. По сравнению c 2014 годом численность работников в 2016 году не изменилась, количественный состав работников составил 7 человек. За прошлый отчетный период наблюдается снижение суммы расходов на продажу. Однако в 2016 году по сравнению c 2014 годом сумма торговых расходов возросла в 3,8 раза или - на 438,0 тыс. руб. Уровень расходов на продажу в 2016 году значительно увеличился, его рост составил 13,9 %, а рентабельность продаж снизилась на 6,3 %. Это является свидетельством снижения эффективности деятельности общества.

2.2. Анализ динамики и структуры денежных средств в ООО «Веста»

Методика проведения анализа формирования и использования денежных средств предприятия включает в себя несколько этапов. Первым из них выступает анализ динамики, структуры и оборачиваемости денежных средств. Поскольку денежные средства – это понятие комплексное, необходимо определить его составные элементы и их соотношение [2].

С другой стороны, денежные средства - это самый мобильный ресурс предприятия, являющийся одновременно элементом оборотных средств, поэтому важно знать как быстро он оборачивается и достаточно ли для обеспечения бесперебойном работы предприятия [3].

Данные о величине денежных средств предприятия, используемые в ходе проведения экономического анализа, это величина их среднегодовых остатков, поскольку этот вид ресурса подвержен значительным колебаниям в течение анализируемого периода. Анализ динамики и структуры денежных средств проводится на основе двух документов: бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств, так как показанные в балансе предприятия данные о движении денежных средств не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств [7].

В таблице 9 представлена структура денежных средств ООО «Веста» за последние три года.

Таблица 9

Структура денежных средств ООО «Веста» в 2014-2016 гг.