Файл: Анализ денежных средств предприятия. ООО «Веста».pdf

Из данных таблицы 9 видно, что элементами денежных средств ООО «Веста» выступали касса, расчетный счет и прочие денежные средства. Этот состав денежных средств оставались достаточно стабильными в течение 2014 - 2016 годов. На протяжении всего периода исследования наблюдается рост имеющейся суммы денежных средств. Величина их роста за три года составила 55,1 %. В 2015 году отмечено значительное повышение суммы остатков денежных средств на расчетном счете (на 40 тыс. руб.) и полное исчезновение прочих денежных средств. Удельный вес имеющихся денежных средств непостоянен и колеблется в зависимости от года исследования, так доля денег в кассе снижается на 1,58 %, а деньги на расчетном счете увеличиваются на 9,74 %. Большое значение имеет также анализ динамики удельного веса средств в структуре баланса предприятия. Рассмотрим показатели, характеризующие величину удельного веса денежных средств в структуре баланса. С этой целью рассмотрим данные таблицы 10.

Таблица 10

Удельный вес денежных средств в структуре баланса ООО «Веста»

Из данных таблицы 10 видно, что отмечается незначительный рост доли денежных средств в оборотных активах за три года на 1,12 %. Важно при этом заметить, что наибольшая часть роста приходится на последний год – 0,81 %. Сложившийся уровень, конечно же, является неудовлетворительным, так как процент денежных средств в общей массе оборотных средств очень низок. Удельный вес денежных средств в имуществе снижается от 3,25 % в 2014 году до 2,20 % в 2016 году.

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов [9].

Таблица 11

Состав и структура движения денежных средств ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

Источники формирования и направления расходования денежных средств за последние три года представлены в таблице 11, так как эти сведения необходимы бухгалтеру для правильной организации их учета, а руководству для своевременного принятия объективных управленческих решений. Из данных таблицы 11 видно, что движение денежных средств ООО «Веста» осуществляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Наибольшую долю занимает текущая деятельность, ее удельный вес колеблется от 95,74 % до 100,00 %. Основным источником формирования денежных средств предприятия была выручка от продаж продукции, ее уровень за исследуемый период вырос незначительно, всего на 0,62 % с 89,86 % в 2014 году до 90,38 % в 2016 году. Однако за последний отчетный год наблюдается резкое снижение удельного роста поступлений от покупателей, оно составило 6,46 %.

Пропорционально такому снижению выручки от продаж увеличился удельный вес других источников. В частности прочих поступлений на 83,3 %, включая последний год – 2,7 раза. Общая сумма денежных средств поступивших в организацию за последние три года выросла на 28,2 %, за последний отчетный год рост составил 23,5 %.

Схематично движение денежных средств ООО «Веста» можно представить в следующем виде:

Рисунок 9 - Движение денежных средств в 2014-2016 гг.

Из схемы, как и из данных таблицы 11 также видно, что отмечается увеличение общей суммы израсходованных средств на 27,6 %, с том числе за последний отчетный год на 23,4 %. Наибольшей статьей расходования средств выступает оплата товаров, ее доля колеблется от 75,42 % до 55,31 % и выдача денежных сумм подотчет, их удельный вес составляет от 7,17 % до 7,11 %. Вместе с тем произошло снижение удельного веса указанных направлений расходования. В 2016 году организацией были приобретены объекты основных средств, что повлияла на изменение структуры расходования средств, доля средств по инвестиционной деятельности в последнем отчетном году составила 23,99 %.

В таблице 12 произведен расчет оборачиваемости используемых денежных средств и ее отклонение.

Таблица 12

Оборачиваемость денежных средств ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

На основании данных таблицы 12 рассчитаем период оборота денежных средств организации и их оборачиваемость в днях. Оборачиваемость денежных средств определяется по формуле [3]:

выручка от продаж

К_об =

средние остатки денежных средств

Период оборота показывает, сколько дней длится один оборот денежных средств организации, данный показатель можно определить, используя следующую формулу [3]:

360

Период оборота =

К_об

Исследование данных таблицы 12 показало, что длительность оборачиваемости денежных средств увеличилась за три года на 1,3 дня, однако за последний отчетный год понизилась на 4,1 дня. Наиболее резкий скачок снижения оборачиваемости денежных средств отмечается в 2015 году на 10,6 оборотов в год. За весь период исследования количество оборотов уменьшилось на 5,4 оборота в год, что является отрицательным фактором.

Замедление оборачиваемости стало результатом того, что темпы снижения выручки от продажи продукции были выше темпов снижения среднегодовых остатков денежных средств.

2.3. Анализ движения денежных средств

Анализ движения денежных средств предприятия представляет собой глубокое, научно – обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Одним из этапов проводимого анализа должно стать исследование соотношения денежных и неденежных форм расчетов на предприятии [2].

Основным источником информации для проведения анализа движения денежных средств и факторов, влияющих на их изменение является, отчет о движении денежных средств, позволяет увидеть имеющиеся резервы по увеличению их поступления и по снижению их расходования (таблица 13).

Таблица 13

Соотношение денежных и неденежных форм расчетов

Анализ данных таблицы 13 показал, что удельный вес денежных форм расчетов за последние годы несколько колеблется, но стабильно высок, что явилось результатом более высоких темпов роста поступлений по предоплате продаж зернопродуктов оптом по сравнению с темпами роста суммы выручки от реализации продукции.

Можно предположить, что наличие неденежных форм расчетов стал одной из причин снижения темпов роста выручки от продаж продукции.

Таким образом, существенным элементом в оценке предприятия является определение дополнительной потребности предприятия в них [7]:

П = ОР-ОП –ОС,

где П – недостаток в денежных средствах (в кассе и на расчетном счете); ОР – ожидаемый расход; ОП- ожидаемый период; ОС – остаток денежных средств на начало периода.

Ожидаемый расход определяется как сумма средств, необходимых для осуществления плановых платежей: поставщикам; в бюджет; на зарплату с начислениями; на выдачу подотчетных сумм.

Каждая из перечисленных статей расходов, в свою очередь, включает расходы текущего периода и отложенные расходы.

Расчет потребности в денежных средствах представлен в таблице 14.

Таблица 14

Расчет недостатка денежных средств ООО «Веста» в 2014-2016 гг.

Как следует из данных таблицы 14 недостаток денежных средств постоянно возрастает, рост за три года составил 280 тыс. руб., в том числе за 2015 год сумма недостатка достигла 215 тыс. руб. Всего за исследуемый период остаток денежных средств общества вырос на 27 тыс. руб., а за последний год снизился на 11 тыс. руб. Это стало результатом преобладающего предполагаемого оттока денежных средств над их планируемым поступлением на 340 тыс. руб. (1746-1406). Сложившаяся ситуация отрицательно характеризует организацию торговли оптом у объекта исследования и указывает на необходимость мобилизации ресурсов для повышения эффективности осуществления своей деятельности.