Файл: Теоретические основы учета и контроля денежных средств.pdf

Анализ организации учета безналичных расчетов на предприятии ООО «Инкубаторная станция» показал, что на предприятии для учета используются счет 51 «Расчетный счет». В целом учет расчетов ведется в соответствии с законодательством.

Для совершенствования расчетных операций на предприятии ООО «Инкубаторная станция» можно предложить следующие мероприятия:

1) Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;

2) Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.

3) Выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит повысить оперативность расчетов с контрагентами и учет на предприятии.

Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия:

- привлечение заемного капитала или же дополнительного собственного;

- оптимизация затрат, сокращение накладных расходов;

- повышение инвестиционной привлекательности предприятия;

- синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков;

- максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных так и переменных.»

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании [8.,с.5].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.»

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.

Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.

Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.»

Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.»

В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).

По результатам проведенного анализа ООО «Инкубаторная станция» можно сделать следующие выводы, что ООО «Инкубаторная станция» является малым предприятием, так как численность работников находится в пределах до 100 человек. Наблюдается повышение численности работников ООО «Инкубаторная станция» по сравнению с 2014 годом на 1 чел. и в 2015 году еще на 1 чел. Также в 2015 году наблюдается небольшое повышение стоимости основных средств по сравнению с 2014 годом на 21,2 % и в 2015 году еще на 43,8 процентов.

Выручка в 2014 году увеличилась на 24,9 % по сравнению с 2013 годом, и на 30,2 % в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Наблюдается увеличение прибыли от продаж к 2014 году на 272 тыс.рублей или на 98,9 %, и снижение прибыли в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 367 тыс.рублей или на 67,1 %. Чистая прибыль предприятия выросла в 2014 году в 2 раза, в 2015 году сократилась на 60,6 %. Уровень рентабельности продаж вырос в 2014 году на 4,5 % и в 2015 году сократился на 9 %, что указывает на снижение эффективности в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

За 2014 год сумма оборотных средств ООО «Инкубаторная станция» увеличилась на 27,2 %, в том числе сумма денежных средств выросла на 68,6 %, в 2015 году рост оборотных средств составил 50,3 %, сумма денежных средств выросла в 3 раза.

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.

Анализ эффективности денежных потоков показал, что сумма поступивших денежных средств ООО «Инкубаторная станция» в 2015 году составила 6,5 млн.рублей Из них 100 % приходится на текущую деятельность. Отток денежных средств ООО «Инкубаторная станция» в 2015 году со­ставил 5,9 млн.рублей. Из них 99,2 % - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,8 % - по инвестиционной деятельности. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи – 89 %.

В ООО «Инкубаторная станция» увеличился приток и сократился отток денежных средств. На предприятии отмечается сокращение средств, направляемых на формирование основного капитала. При этом отмечается увеличение средств, находящихся в обороте. Для финансированная деятельности активно используются долгосрочные и краткосрочные займы. Чистая прибыль в сумме 196 тыс.рублей была преобразована в чистый денежный поток в сумме 123 тыс. рублей.

Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами. Поступления покрывают все расходы на 100 %. Коэффициенты рентабельности израсходованных денежных средств и поступивших денежных средств снижаются.

В ходе анализа учета денежных средств на предприятии были выявлены проблемы и предложены мероприятия по их устранению.

В ООО «Инкубаторная станция» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе. Среди них:

- отсутствие в компании системы внезапных ревизий (проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;

- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;

- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;

- в организации используется устаревшее программное обеспечение.»

В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- первичные документы оформляются с нарушением установленных требований;

- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.

- нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.

Для устранения данных недостатков необходимо: повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения; необходимо соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.»

Для совершенствования расчетных операций на предприятии ООО «Инкубаторная станция» можно предложить следующие мероприятия:

Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;»

Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.»Выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.»

Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия: привлечение заемного капитала или же дополнительного собственного; оптимизация затрат, сокращение накладных расходов, повышение инвестиционной привлекательности предприятия; синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков; максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных так и переменных.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета и движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аманжолова Б.А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля. – Новосибирск: СибУПК, 2015. – 481 с.
2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2013 – 352 с.
3. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2013 - с. 375
4. Бланк И.А. Управление денежными потоками. – Киев: Изд-во «Ника-Центр», 2012. – 344 с.
5. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебник/ И.А. Бланк. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 656 С.
6. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 736 с.
7. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости.-2014 - №3 -с.56-61.
8. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия // Финансы - 2015 - № 2.
9. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г.Вакуленко, Л.Ф.Фомина. - М.: Герда, 2013- 316 с.
10. Виханский О.С. Менеджмент. - М. Гардарики, 2013 - 528 с.
11. Графов А.В. Анализ финансово-экономического состояния предприятия //Финансы.-2014 - №7 -с.64-67.
12. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: с изм. от 13.07.2015 г.]. [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL:
13. Гутова А.В. Анализ движения денежных потоков: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент.- 2014 - № 4
14. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2013 – 433 с..
15. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М: Колос С, 2013 - с. 245
16. Ковалев В. В. Финансовый анализ. Москва, "Финансы и статистика", 2013 г.
17. Кондраков Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2015. - 504 с.
18. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013 – 471 с.
19. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: Финансы и статистика, 2013 – 258 с.
20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: (ред. от 29.12.2015).]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL:
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. ]: (ред. от 29.12.2015)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016). [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL:
22. О бухгалтерском учете. [Федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ: принят Гос. Думой 22 нояб. 2001 г.: с изм. от 04 ноября 2014 г.]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL:
23. Паронян А.С., Иваченкова Т.И. Управление оборотными активами в организациях // Финансовый менеджмент.- 2013 - № 5. – С. 12-18.
24. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учёт.- 2015 - № 1. – С. 9-15.
25. Парушина, Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: учебное пособие / Н.В. Парушина. – М.: Форум Инфра.-М.: 2015. – 432 С.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL:
27. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. — Мн.: Высш. школа, 2013 - 309 с.
28. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. – Изд. 8-е, перераб. – М.: Новое знание, 2015. – 640 С.
29. Сорокина Е.М. Оценка и прогнозирование денежных потоков предприятий // Аудит и финансовый анализ.-2013- №2.-с.105-113.
30. Сергеев С.В. Организация и финансирование инвестиций.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 284 с.
31. Снитко Л.Т. Управление оборотным капиталом организации. Научное издание / Снитко Л.Т., Красная Е.Н.– М.: Изд-во РДЛ, 2012. – 310 с.
32. Толкачев, Е.Г. Система показателей денежных потоков предприятия / Е.Г. Толкачев// Бухгалтерский учет и анализ.- 2015. - № 7. - С. 30-39.
33. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. [Электронный ресурс] Административно- управленческий портал / URL: http://www.aup.ru/books/m194/