Файл: Теоретические основы учета и контроля денежных средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время обостряется проблема, связанная с повышением эффективности работы каждого субъекта хозяйствования, что объясняется условиями жесткой конкурентной борьбы в рыночной среде. В таких условиях основной целью организации производства является максимальное получение прибыли за счет обеспечения положительного денежного потока, так как именно прибыль становится основным источником, за счет которого финансируется воспроизводство, и решаются социальные проблемы в трудовом коллективе любого предприятия[7.,с.56].

Величина прибыли, как одного из важнейших показателей деятельности организации во многом зависит от объема реализации, от оптимальной организации бухгалтерского и налогового учета и от принятия управленческих решений. При этом одной из ключевых задач бухгалтерского учета является организация контроля и управления денежными потоками хозяйствующего субъекта. Денежные средства, являясь наиболее ликвидным активом, оказывают огромное влияние на финансовое положение организации, поскольку от сбалансированности денежных потоков и рациональности их использования зависит способность организации вовремя расплачиваться по взятым на себя обязательствам, что особенно важно в условиях финансового кризиса.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплин, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета денежных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью работы является исследование учета и контроля денежных средств в ООО «Инкубаторная станция».

Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

- обобщить теоретические основы учета и контроля денежных средств;

- дать организационно-правовую и экономическую характеристику ООО «Инкубаторная станция»;

- изучить практику учета денежных средств ООО «Инкубаторная станция».

Объектом работы послужило ООО «Инкубаторная станция».

Теоретической основой работы послужили Федеральные законы, Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, Положения и методологические указания по вопросам организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств, расчетных операций.

Практической базой исследования являются данные синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности ООО «Инкубаторная станция» за 2013 - 2015 г.

Методами исследования послужили: проверка документов, выборка, устный опрос, наблюдение, арифметическая проверка, сопоставление документов.

1. Теоретические основы учета и контроля денежных средств

1.1 Экономическая сущность денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации и самые высоколиквидные активы, то есть показатели возможности фирмы погасить долги, выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, фондами, и прочими кредиторами, они позволяют выполнять обязательства любого уровня.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Поступают они от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи [24.,с.9].

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежными потоками организации не являются:

а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;

б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);

г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации[24.,с.9].

Образование и использование всех фондов финансовых ресурсов предприятия опосредуется денежным оборотом. Для обеспечения эффектив­ной предпринимательской деятельности особое значение имеет поступ­ление денежных средств в виде выручки от реализации товаров, работ и услуг. Именно она - основной источник всех финансовых ресурсов. Основой денежного оборота является безналичный платежный оборот, в котором движение денег осуществляется в виде перечислений по сче­там в кредитных организациях и зачетов взаимных требований. Примерно пятая часть хозяйственного оборота осуществляется наличны­ми деньгами через кассы предприятий[24.,с.10].

При безналичных расчетах факт оплаты товаров признается по мо­менту поступления денег на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами - по моменту поступления денежных средств в кассу предпри­ятия.

Реализация продукции (услуг), накопление и распределение выруч­ки и прибыли, специальных средств, расчеты с поставщиками, получе­ние и возврат банковских кредитов и другие хозяйственные операции опосредуются в основном безналичным денежным оборотом. Чтобы выполнять финансовые обязательства, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности активов.

По­этому управление денежными потоками выступает одной из важнейших сфер деятельности финансовых служб предприятия, а проверка эффектив­ности денежного оборота - важной задачей руководителей.

Эффективность использования денежных средств предприятия - одна из сложных проблем управления финансовы­ми ресурсами, очевидно, что как их недостаток, так и избыток приводит к замедлению оборота и к ухудшению финансового положения пред­приятия[24.,с.10].

Неэффективное использование денежных средств связано с опре­деленными потерями - упущенной выгодой от их вложения в инвестицион­ные проекты, приносящие доход. Следует отметить, что наличие или отсутствие у предприятия денеж­ных средств не всегда характеризует его финансовое положение. Возникает ситуация, когда по данным бухгалтерского учета предприятие является прибыльным и его баланс вполне ликвидным, и в то же время оно испытывает значитель­ные затруднения в расчетах с контрагентами. Такое положение связано с прогрессирующей проблемой взаимных неплатежей, что часто подвер­гает сомнению прямую взаимосвязь финансовой устойчивости и нали­чия у предприятия денежных ресурсов.

Так как поток означает движение, то денежные потоки организации - это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использо­вание (отток) за определенный период времени.

Приведенное определение денежных потоков как предмета аналитического исследования является очень обобщенным.

Во избежание некорректных ана­литических выводов и для обеспечения эффективно­го и целенаправленного управления денежными по­токами исследованию должны подвергаться конкрет­ные виды этих потоков, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации.

Различные денежные потоки, существующие на практике, можно классифицировать по ряду характерных признаков.

Вариант такой классификации приведен в таблице 1.

Кратко охарактеризуем каждую группу этой классификации. В зависимости от масштаба обслуживания фи­нансово-хозяйственных процессов самым обобща­ющим является денежный поток организации.

Он характеризуется поступлением и использованием де­нежных средств на уровне всей организации в целом.

Денежный поток каждого структурного под­разделения в отдельности становится самостоя­тельным предметом исследования в результате вы­деления филиалов, представительств и иных струк­турных подразделений организации как отдельных объектов управления. Существование денежного потока отдельной хозяйственной операции зависит от возможности выделить эту хозяйственную операцию как обособленную составляющую всех финансово-хозяй­ственных процессов организации и от возможнос­ти определить связанное

с ней движение денежных средств.

Таблица 1

Классификация денежных потоков организации

По видам финансово-хозяйственной деятель­ности организации наиболее агрегированным яв­ляется совокупный денежный поток. Он характе­ризуется любым движением денежных средств, происходящим на уровне объекта исследования.

Денежный поток текущей деятельности харак­теризуется поступлением денежных средств от по­купателей и их использованием, связанным с обеспечением процесса производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, продажей покупных товаров.

Денежный поток инвестиционной деятельно­сти формируется при осуществлении организаци­ей деятельности, связанной с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осу­ществлением собственного строительства, расхо­дов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки с осуществлением финансовых вложений.

Денежный поток финансовой деятельности формируется при осуществлении деятельности организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организа­ции и заемных средств.

По направлению движения денежных средств выделяются два денежных потока - входящий и исходящий.

Входящий денежный поток (приток) характери­зуется совокупностью поступлений денежных средств в организацию за определенный период времени. Исходящий денежный поток (отток) характери­зуется совокупностью использования денеж­ных средств организацией за тот же период времени.

Осуществляться денежные потоки могут в безналичной и наличной форме. Особенностью безналичного денежного пото­ка является его формирование в организации толь­ко в виде записей на бухгалтерских счетах. Наличный денежный поток характеризуется получением или выплатой организацией денежных купюр и монет.

В зависимости от сферы обращения денежный поток организации может быть: внешним - характеризуется поступлением денежных средств от юридических и физических лиц, а также выплатой денежных средств юридическим и физическим лицам. Он не влияет на их остаток, так как составляет внутрен­ний оборот. Вложения денежных средств в другие объекты на срок до одного года составляют краткосрочный денежный поток. Если срок превышает один год, то денежный поток характеризуется как долгосрочный. В зависимости от объемов поступления и рас­ходования денежных средств денежный поток организации может быть избыточным, дефицит­ным или оптимальным.