Файл: Теоретические основы учета и контроля денежных средств.pdf

- обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

- составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы;»

«- рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств;

- рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых организацией на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, и также приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате, положений о премировании и т.п. Права бухгалтерии:

- требовать от руководителей структурных подразделений организации и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета;

- вносить предложения руководству организации о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц предприятия по результатам проверок;

- не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения руководителя организации;

- вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию главной бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем организации;

- представительствовать в установленном порядке от имени организации по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии во взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными и муниципальными организациями, а также другими предприятиями, организациями, учреждениями.

На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность за:

- соблюдение действующего законодательства в процессе руководства бухгалтерией;

- организацию деятельности бухгалтерии по выполнению задач и функций, возложенных на бухгалтерию;

- соблюдение производственной и трудовой дисциплины;

- организацию в бухгалтерии оперативной и качественной подготовки документов, ведение делопроизводства в соответствии с действующими правилами и инструкциями;

- обеспечение сохранности имущества, находящегося в бухгалтерии и соблюдение правил пожарной безопасности;

- составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности производства;

- своевременное и качественное исполнение приказов директора;

- соответствие действующему законодательству визируемых (подписываемых) им приказов, инструкций, положений и других документов;

- своевременное осуществление корректирующих и предупреждающих действий, распространяющихся на деятельность производства.»

Организация учетной работы.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер руководствуются в своей деятельности законодательными и иными нормативными правовыми актами, должностными инструкциями и внутренними нормативными документами.

Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи. При ведении бухгалтерского учета организация использует стандартный План счетов бухгалтерского учета.»

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета, учетные регистры которой формируется на основании журнала хозяйственных операций. Первичные документы и учетные регистры создаются по формам, предусмотренным специальной компьютерной программой.»

Документооборот и технология обработки учетной информации на предприятии регламентируется графиком документооборота, утверждаемого приказом генерального директора.

Способы учета.

Внереализационные активы:

При начислении амортизации используется линейный способ.

Предприятие использует право списания объектов основных средств стоимостью не более 40000 руб. за единицу, а также приобретенных книг брошюр и других изданий (независимо от их стоимости), на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.»

Материально-производственные запасы:

Предприятие использует следующую группу материально-производственных запасов:

- Товары;

- Сырье и материалы;

- Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);

- Готовая продукция;

- Животные на выращивании (птица).»

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), метод оценки по средней стоимости. За период для расчета средней стоимости принимается календарный месяц.»

В покупную стоимость ТМЦ включаются таможенные пошлины, а также транспортные и сопутствующие расходы, связанные с закупкой и транспортировкой, в случае возможности их учета в стоимости при оприходовании ТМЦ.»

Процесс приобретения и заготовления материальных запасов отражается в учете на счетах 10 и 41 по фактической себестоимости приобретения. Израсходованные или выбывшие материальные запасы отражаются в учете по средней себестоимости. Оценка и учет выпуска готовой продукции ведется по нормативной плановой себестоимости с применением счета «43». Отгруженная готовая продукция, оказанные услуги отражается в учете плановой себестоимости с доведением в конце отчетного года до фактической себестоимости.

Затраты и калькулирование себестоимости:

Учет затрат на производство ведется в разрезе подразделений. Расходы относятся к основным (прямым или косвенным) и накладным в соответствии с методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве. Накладные и косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, в конце отчетного периода относятся в дебет затратных счетов пропорционально затратам без учета сырья, кормов, ветпрепаратов. Учет прямых затрат ведется на счетах 20, 23, 26. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции птицеводства, а также в себестоимость той части продукции (услуг) вспомогательных производств, которая выполняется на сторону или для нужд капитального строительства. Учет расходов по продаже ведется на счете 44.»

В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

Уровень существенности и существенная ошибка:

Уровень существенности равен 10 процентам. Ошибка является существенной, если она приводит к искажению какой-либо строки баланса и/или других отчетных форм более чем на 10 %.

Учетная политика для целей налогообложения:

Система налогообложения: Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы»

Метод ведения налогового учета. Для ведения налогового учета используется план счетов бухгалтерского учета. Налоговые регистры совпадают с аналитическими регистрами бухгалтерского учета. Налоговая база рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Затраты на программное обеспечение, если срок его использования не установлен договором, списываются на расходы в течение одного года (единовременно). Такой же порядок используется при списании затрат на обновление программного обеспечения.

Проценты по договорам займа или кредита, за исключением контролируемых сделок, учитываются в расходах в полном объеме.

Глава 3. Действующая практика учета денежных средств ООО «Инкубаторная станция»

3.1 Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Инкубаторная станция»

Анализ наличия и движения денежных средств в ООО «Инкубаторная станция» проводится с помощью метода, при помощи которого изучается чистое изменение объема средств за 2013-2015 годы в таблице 10.

Таблица 10

Движение денежных средств ООО «Инкубаторная станция» за 2013-2015 гг.

На конец периодов суммы денежных средств увеличиваются, что связано с превышением поступления денежных средств над платежами. За счет данной динамики увеличивается положительное сальдо денежных средств на конец каждого периода. На конец 2015 года сумма денежных средств составила 182 тыс.рублей.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ движения денежных средств также можно прово­дить прямым и косвенным методом. Анализ движения денежных средств прямым ме­тодом проводится по отчету о движении де­нежных средств с дополнением расчетов относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности, что отражено в таблице 11.

Таблица 11

Анализ движения денежных средств ООО «Инкубаторная станция» прямым методом