Файл: Теоретические основы учета и контроля денежных средств.pdf

Из всей поступившей за отчетный период суммы де­нежных средств наибольший удельный вес приходится на вы­ручку от продажи– 89,3 %, 2,8 % прихо­дится на арендные платежи, лицензионные платежей, роялти, комиссионные, прочие доходы – 7,9 %. При этом поступления связаны на 100 % с текущей деятельностью.

Основными направлениями использования денежных средств предприятия в 2015 году представим в таблице 12.

Таблица 12

Направления использования денежных средств за 2013-2015 год

Основными направлениями использования денежных средств предприятия в 2015 году стали следующие:

- оплата поставщикам за товары – 31,9 %;

- оплата труда – 36,3 %;

- прочие платежи – 29,3 %;

- налоги– 1,8 %;

- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов – 0,8 %.

Проанализировав движение денежных средств в ООО «Инкубаторная станция» в 2015 году определили, что в общем положение предприятия благоприятное и оно может погашать свои обязательства. В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно, что предприятие почти не ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как положительный приток денежных средств сформирован только за счет поступлений от текущей деятельности.

Итак, сделаем выводы: в целом экономические показатели деятельности ООО «Инкубаторная станция» за 2013-2015 гг. свидетельствуют о наращивании масштабов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Сумма поступивших денежных средств ООО «Инкубаторная станция» в 2015 году составила 6,5 млн.рублей Из них 100 % приходится на текущую деятельность. Отток денежных средств ООО «Инкубаторная станция» в 2015 году со­ставил 5,9 млн.рублей. Из них 99,2 % - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 0,8 % - по инвестиционной деятельности. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи – 89 %.

В ООО «Инкубаторная станция» увеличился приток и сократился отток денежных средств. На предприятии отмечается сокращение средств, направляемых на формирование основного капитала. При этом отмечается увеличение средств, находящихся в обороте. Для финансированная деятельности активно используются долгосрочные и краткосрочные займы. Чистая прибыль в сумме 196 тыс.рублей была преобразована в чистый денежный поток в сумме 123 тыс. рублей.

Можно отметить общий рост величины денежных потоков, что подтверждает улучшение обеспеченности предприятия денежными средствами. Поступления покрывают все расходы на 100 %. Коэффициенты рентабельности израсходованных денежных средств и поступивших денежных средств снижаются.

3.2 Учет кассовых операций и денежных документов ООО «Инкубаторная станция»

ООО «Инкубаторная станция» самостоятельно распоряжаются деньгами, которые находятся в кассе организации в наличной форме, а также денежными ресурсами находящимися на счете компании в соответствии с законодательством[8.,с.5].

Среди основных задач учета денег выделим следующие:

1) учет данных средств в полном объеме и в тот период времени, когда они были произведены;

2) обеспечение сохранения наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта, а также осуществление контрольных действий за их использованием по назначению;

3) соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

4) формирование отчетности о денежных средствах.»

Для обобщения информации о денежных средствах, которые находятся в кассе используется синтетический счет и субсчет: 50 «Касса», 50/1 «Касса организации».

ООО «Инкубаторная станция» в своей кассе имеет право держать наличные денежные средства в определенной сумме, которая устанавливается ЦБ РФ.

Лимит наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта утверждается в конце года.

ООО «Инкубаторная станция» для согласования лимита кассы представляет в Сбербанк два экземпляра расчета, который составлен по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В штате предприятия предусмотрена должность кассира для осуществления кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации, согласно договора о материальной ответственности.

Раз в месяц в кассе ООО «Инкубаторная станция» проводится инвентаризация.

Денежные средства в кассу ООО «Инкубаторная станция» поступают из следующих источников:

- с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы, пенсий, пособий);

- в виде выручки от продажи товаров услуг, работ (за наличный расчет);

- возвраты неиспользованных подотчетных сумм.

Для оформления кассовых операций в ООО «Инкубаторная станция» используются унифицированные формы первичных документов. (формы КО-1,КО-2,КО-3)

Заполнение первичных документов происходит автоматически посредством использования программы 1С: Бухгалтерия 8.0.

При поступлении наличных денег в кассу ООО «Инкубаторная станция» данные операции записываются на счетах, например:

В ООО «Инкубаторная станция» 12 сентября 2015 г. поступила денежная наличность в размере 8800 руб. в кассу от заказчика ИП Зуева Л.Л. за приобретение товарной продукции, на основании расходной накладной № 000289 от 12.09.2015. Денежные средства были оприходованы приходным кассовым ордером № 000489 от 12.09.2015.

Подписание квитанции к приходному кассовому ордеру № 000489 от 12.09.15 г. осуществлялось главным бухгалтером и кассиром. Кассовый чек был предоставлен заказчику.

Выдача денег в наличной форме из кассы предприятия осуществляется по расходными кассовым ордерам. Они подписываются главным бухгалтером, директором, кассиром, а также на документах ставится подпись получателя денежных средств. Выдача отражается записями на счетах бухгалтерского учета.

Выдана заработная плата работнику организации через кассу. На основании платежной ведомости № 45 от 11.03.15 г. был выписан расходный кассовый ордер № 000357 от 14.03.15 г. на сумму 38000 руб. 00 коп.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 50.1 «Касса организации в руб.» - 38000 руб. 00 кол.

На предприятии ведется кассовая книга в одном экземпляре. В ней отражаются все операции по поступлению и выбытию денег из кассы. Для обеспечения полной сохранности кассовых документов ООО «Инкубаторная станция» формирование книги осуществляется в программе 1С, листы книги – документ «Вкладной лист кассовой книги». Также с данными документами формируется документ «Отчет кассира».

Кассир, получив распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира, проводит проверку правильности составления документов. После проверки он их подписывает и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Контрольные функции (по ведению кассовой книги) возлагается на главного бухгалтера организации.

Книга хранится в кассе организации, а отчет кассира передается в бухгалтерию вместе с оправдательными документами для записи по счетам синтетического учета.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный организации в связи с неправильным их хранением ущерб.

Излишки денежных сумм (денежные средства не подтвержденные приходными кассовыми ордерами) относятся на доходы организации.

Рассмотрим основные операции ООО «Инкубаторная станция» за декабрь 2015 года. Данные представлены в таблице 13.

Таблица 13

Основные операции по счету 50 «Касса» за декабрь 2015 года

Таким образом, на конец месяца в кассе ООО «Инкубаторная станция» осталась сумма в размере 6520,50 рублей.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств в кассе ООО «Инкубаторная станция» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.

В штате организации предусмотрена должность кассира, который несет ответственность за сохранность наличных денежных средств.

3.3 Учет операций по расчетным счетам ООО «Инкубаторная станция»

Также предприятие осуществляет расчеты в безналичной форме. В качестве основного нормативного документа, который регламентирует порядок осуществления расчетов в безналичной форме, является «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П (ред. от 19.05.2015) [8.,с.5].

Рассмотрим права и обязанности сторон в соответствии с договором.

Данные представлены в таблице 14.

Таблица 14

Права и обязанности сторон при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Инкубаторная станция» являются:

- своевременный и полный учет денежных средств и расчетов, т.е. учет в тот период времени, когда они были произведены;

- соблюдение расчетно-платежной дисциплины;

- формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

Проведя анализ движения денежных средств в ООО «Инкубаторная станция» можно заметить, что основными счетами, которые используются для отражения данных операций являются следующие счета: 50 «Касса»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При осуществлении расчетов в безналичной форме применяются платежные поручения, передаваемые с помощью использования электронных каналов связи.

Рассмотрим основные проводки по банковским операциям ООО «Инкубаторная станция», сделанные на основании выписок банков за декабрь 2015 года. Данные представлены в таблице 15.

Таблица 15

Основные корреспонденции по движению денежных средств на расчетном счете за декабрь 2015 года