Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования..pdf

Объем поступлений по налогу на добавленную стоимость в 2014 году на 16% больше по сравнению с 2013 годом. А в 2015 году сумма поступлений по данному налогу составила 2 590,1 млрд руб., что на 12,6% превышает показатель 2014 года.

Таким образом, по словам экспертов и данным статистической отчетности, даже не смотря на высокие темпы инфляции, отмечается положительные эффекты от введения программного комплекса «АСК НДС-2».

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 5 декабря 2014 вступили в силу основные положения этого нормативного акта, которые дополнили НК РФ понятием «личный кабинет налогоплательщика».

Личный кабинет налогоплательщика является информационным ресурсом, размещенным на портале ФНС России. Изучение возможностей данного Интернет-ресурса позволило сделать вывод о том, что «Личный кабинет налогоплательщика является эффективным инструментом электронного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

Так, данный Интернет-сервис предоставляет налогоплательщикам широкий спектр услуг в области получения информации о задолженности перед бюджетом, заполнения и отправке деклараций, получения разъяснений от налоговых органов, уплаты налогов, сборов, страховых взносов и т.д., что существенно ускоряет документооборот между налогоплательщиком и налоговыми органами, а также экономит временные ресурсы^[38].

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Данным законом предусмотрен поэтапный переход по всей стране на новую технологию применения ККТ^[39]

Согласно новому закону, розничные продавцы обязаны применять онлайн- кассы при расчетах с клиентами. Новые ККТ будут в онлайн-режиме уведомлять налоговые органы о всех сделках, произведенных налогоплательщиком.

В этой системе наряду с бумажными формируются и электронные чеки, которые передаются покупателям в электронном формате^[40].

По словам руководителя ФНС России, Михаила Мишустина, «с 1 февраля 2017 года бизнес начал применять новые кассы, и уже на сегодняшний день можно говорить о первых итогах нововведения:

---

• более 100 тыс. кассовых аппаратов работают в соответствии с новыми требованиями;

• в системе зафиксировано уже более 220 млн расчётов на сумму более 110 млрд рублей;

• ежедневно в АСК ККТ регистрируется около 5 тыс. касс.»^[41]

К 1 июля 2017 года на новый порядок применения ККТ должны перейти все владельцы кассовой техники. Налогоплательщики, использующие патентную систему налогообложения, ЕНВД, владельцы торговых автоматов и предприниматели, оказывающие услуги населению, перейдут на онлайн кассы с 1 июля 2018 года^[42].

Таким образом, в настоящее время информационные технологии активно используются налоговыми органами для организации эффективного налогового контроля путем совершенствования процессов обработки данных, экономии рабочего времени, повышения эффективности процесса электронного документооборота.

Данная форма налогового совершенствования имеет повышенную востребованность среди налогоплательщиков и нуждается в дальнейшей модернизации, в виде организации документооборота в электронном виде по всем налогам, сборам и страховым взносам.

2.3 Проблемы и перспективы реформирования налоговой системы

Налоговая политика РФ представляет собой ярко выраженную фискальную политику, или политику максимальных налогов, которая характеризуется высоким уровнем изъятий налогов. Ее эффективность, как правило, характеризуется соответствием платежей, а именно суммой запланированных платежей и их фактическим поступлением.

Если же не соблюдается данное правило, то это, чаще всего, возникает из-за уклонения от уплаты налогов и снижения активности предпринимателей. Так на примере мирового опыта налогообложения можно увидеть, что при уплате налогоплательщиком до 30 - 40 % от доходов – предел, после которого необратимо начинается процесс сокращения сбережений, а значит и инвестиций в экономику. Если же число возрастет более чем 40 - 50 % его доходов, то и стимулы к предпринимательской инициативе будут ликвидированы^[43].

Основным минусом действующей, на данный момент, системы налогообложения считается то, что финансово - правовое регулирование и её усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в основном на налоги на потребление, прямые налоги, и на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. Правовая налоговая концепция РФ выработала, в основном, общие принципы регулирования налоговой системы для обеспечения развития конституционных норм РФ^[44].

---

Необходимо отметить, что сама налоговая система весьма громоздка и усложнена. В ее составе существует большое количество налогов, сборов, которые трудно понять, как самим налогоплательщикам, так и инспектирующим органам. В связи с этим, довольно часто возникают проблемы при уплате налогов: ошибки при отчислениях налогов, несвоевременная уплата и т.п.

Очевидным недостатком налоговой системы РФ также является ряд неточностей, неоднозначность формулировок и их противоречивость, приведенных в НК РФ – данные ситуации дают возможность недобросовестным налогоплательщикам манипулировать по своему желанию нормами НК РФ^[45]

Правительство РФ должно улучшать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально - экономическом развитии страны. Поскольку тяжесть налогового бремени неравномерно распределена между категориями плательщиков.

Не предусмотрена градация в зависимости от уровня доходов для различных слоев населения.

Для решения выше перечисленных задач нужно привести налоговые механизмы в действие, которые должны работать наилучшим образом. Это позволит преобразовать налоговую систему. А также будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, тем самым способствовать развитию высокотехнологичных производств, а также мотивировать опытно - конструкторские и научно - исследовательские разработки^[46]

В труднейших экономических условиях, государство вынуждено предпринимать ряд мер в сфере реформирования налоговой системы, т.е. проводить ее преобразование. Так, например, снижение ставки по налогу на прибыль позволяет предприятиям сэкономленные средства использовать на развитие производства (в РФ ставка была снижена с 24 до 20% в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ).

Для поддержки сельского хозяйства правильным подходом является снижение размера государственных пошлин за регистрацию прав на земельные участки сельскохозяйственного назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них. Введение в РФ нового порядка уплаты НДС, предполагающий выплату не единовременно, а равными долями в течение квартала предоставило возможность предприятиям постепенно выплачивать налог^[47]

Для поддержки населения в период кризиса произошло увеличение стандартного налогового вычета на детей, повышение размера имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья.

---

Не стоит забывать, что доход государственного бюджета формируется благодаря налоговым поступлениям.

Поскольку бюджет должен быть сбалансирован, то снижение налогового бремени с населения и предприятий по некоторым налоговым статьям должно быть хотя бы частично компенсировано повышением ставок по другим видам налогов, которые не вызывают социальной напряженности в стране. К таким налогам можно отнести, например, акцизы, которые индексируются в сторону увеличения, налог на полученные дивиденды (повышен с 9% до 13% с 1 января 2015 года)^[48].

По причине нестабильности экономики страны Министерство финансов РФ периодически разрабатывает основные направления налоговой политики РФ на текущий год и плановый период на ближайшие два года.

Данные материалы учитываются при планировании федерального бюджета, при подготовке проектов бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований.

В перспективе на 2016-2018 гг. приоритетным направлением Правительства РФ является проведение антикризисных налоговых мер, недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику. Это должно обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов^[49].

Что касается антикризисных мер, то предполагается введение льгот по налогу на прибыль организаций для новых производств. Такую льготу можно считать благоприятной возможностью для организации, которые смогут сэкономленными средствами полностью покрыть осуществленные ими капитальные затраты. В качестве поддержки бизнеса можно отметить такую меру, как повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества до 80 – 100 тыс. рублей, так как позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации^[50].

В качестве мер по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства являются следующие: распространение права на применение 2-летних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения, предоставление субъектам Российской Федерации права 93 снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности

Таким образом, даже в условиях экономического кризиса страны, когда государственный бюджет быстрыми темпами уменьшается, нужно учитывать ряд факторов, не позволяющих отменять некоторые налоговые льготы либо вводить новые сборы, пошлины.

---

С этой целью при установлении любой налоговой льготы должен быть определен конкретный срок ее действия, по окончании которого необходимо провести оценку ее эффективности, определить результаты влияния на уровень госбюджета, состояние экономики государства и благосостояния населения страны, а также принять решение о продлении или отмене данной льготы. При этом отмене должны подлежать исключительно такие налоговые льготы, которые не будут негативно влиять на социальные изменения в стране и оказывать отрицательный эффект на стимулирование экономического роста страны

Для того, чтобы налоговая система РФ развивалась эффективно необходимо рассмотреть следующие пути по её совершенствованию^[51]:

1. Уполномочить финансовые органы РФ правом создания дополнительных нормативно - правовых актов для регулирования вопросов по которым необходима конкретизация и детализировать, если информации, содержащейся в других нормативно - правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно.

2. Уполномочить Правительство РФ правом издания дополнительных нормативно - правовых актов по незатронутым вопросам или затронутым в должном объеме налогового регулирования, законодательством РФ в области налогообложения и налогов.

3. Необходимо изменить положения первой и второй части Налогового Кодекса РФ, дополнив их уникальным налоговым режимом, содержащий в себе льготный режим для налогообложения организации, осуществлявшие инновационную деятельность в сфере высоких технологий.

Данный режим полностью бы освободил данные организации от уплаты НДС научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

В рамках реформирования налоговой системы, если принять во внимание те пути, которые отмечены выше, то это позволит России достигнуть определенного экономического роста.

Основной целью налоговой реформы должно являться создание такой налоговой системы, которая позволит ускорить темп экономического роста, усилит меры по совершенствованию налогового администрирования, создаст благоприятные условия для товаропроизводителей.

Реформирование существующей налоговой системы – важная составляющая комплекса предупредительных мероприятий, но не самая сложная. Гораздо труднее, создать налоговую культуру, среди граждан нашей страны, основой которой было бы добровольное соблюдение налоговых законов.

---