Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Сложившаяся экономическая ситуация в стране, кризис бюджетной системы, выражающийся в значительном дефиците бюджетов всех уровней, настоятельно требуют коренной перестройки российской экономики, перевода ее на рельсы инновационного развития.

В решении этой задачи не последнее место принадлежит налоговой системе страны, которая в своем современном состоянии оказалась неспособной обеспечить выполнение своей стимулирующей, регулирующей, а также фискальной функций.

Не случайно в послании Президента Российской Федерации Федеральному собранию на 2017 год отмечена необходимость «в течение следующего года детально и всесторонне рассмотреть предложения по настройке налоговой системы»^[1] с тем, чтобы в 2018 году подготовить и принять соответствующие поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Исходя из положений Послания, с 1 января 2019 года данные поправки должны быть введены в действие, при этом следует иметь в виду, что новые стабильные правила налогообложения будут зафиксированы на долгосрочный период.

Решение поставленной задачи совершенствования российской налоговой системы в направлении ее ориентации на решение проблемы стимулирования инновационной и инвестиционной активности бизнеса, роста экономики, создания конкурентных условий для развития производства требует от научного сообщества концентрации усилий в направлении серьезного экономического анализа причин недостаточной эффективности налоговой системы и разработки на этой основе конкретных рекомендаций.

Целью работы является изучить действующую налоговую систему в Российской Федерации, ее структуру, принципы, механизмы, реформирование и пути совершенствования.

Задачами данной курсовой работы является, рассмотрение основ налоговой системы РФ, принципы и сущность налогов, их классификация, а также структура, принципы, механизмы и правовое регулирование налогообложения в стране.

Наиболее важной задачей данной работы является анализ реформирования и совершенствования налоговой системы РФ.

В данной работе предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, выделить её основные направления реформирования.

Объект исследования - совокупность налоговых отношений. 

Предмет исследования – налоговая система РФ и пути ее совершенствования. 

Объем и структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы

---

1. Экономические основы и принципы построения налоговой системы

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

Налоги пронизывают все сферы жизни общества. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. За счет налогов финансируются обеспечение национальной безопасности и внутреннего правопорядка, транспортная инфраструктура, освещение городов, сохранение памятников исторического наследия, всеобщее образование и здравоохранение, решение экологических проблем и многое другое^[2].

С помощью налогов регулируется социальная структура общества и экономика страны. Первый налог – дань, появилась На Руси в конце IX века. Это был прямой налог, взимаемый с населения. В некоторых летописях под данью подразумевалась военная контрибуция.

В современном понимании, согласно российскому налоговому законодательству, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[3].

Налоги являются неотъемлемым инструментом в процессе совершенствования межбюджетных отношений^[4]. связи с развитием общества и государства. Статичность налоговой системы может негативно повлиять на экономику страны.

Среди экономических рычагов, посредством которых страны оказывают влияние на рыночную экономику, немаловажную роль играют налоги. В условиях рыночной экономики все страны широко используют налоговую политику как определенный регулятор воздействия на отрицательные явления рынка^[5].

Налоги так же, как и вся налоговая система, являются сильным орудием управления экономикой в условиях рынка. Налоги обуславливают отношения между предпринимателями, организациями различных форм собственности и государственными и местными бюджетами, банками, вышестоящими организациями.

---

С помощью налогов осуществляется урегулирование внешнеэкономической деятельности, включая мобилизацию иностранных инвестиций, определяется хозрасчетный доход и прибыль организации.

В Налоговом кодексе Российской Федерации предлагается следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»^[6]

Экономическая сущность налогов определяется денежными отношениями, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретное общественное предназначение — привлечение денежных средств в бюджет страны.

Налоги отражают обязанности юридических и физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в образовании финансовых ресурсов страны. Налоги являются центральным звеном финансовой политики государства в нынешних условиях, так как они, являясь орудием перераспределения, устраняют возникшие сбои в системе распределения и перераспределения и стимулируют или сдерживают развитие тех или иных сфер деятельности людей.

Классификация налогов способствует их систематизации, что, в свою очередь, упорядочивает всевозможные виды платежей и препятствует их дублированию^[7].

Существует множество различных классификаций налогов по определенным признакам. По способу изъятия различают такие налоги, как:

1. прямые — взимаются непосредственно с доходов, имущества (налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество);

2. косвенные — выступают в виде надбавок к цене или тарифу; конечным налогоплательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

По характеру налогообложения (по воздействию) различают^[8]:

1. пропорциональные налоги — налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества (налог на доходы физических лиц);

2. прогрессивные — налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения (взносы в Пенсионный фонд);

3. дигрессивные — налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения (экологических налог, таможенные пошлины, акцизы).

---

По назначению бываю такие налоги, как:^[9]

1. общие — налоги, средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц);

2. маркированные (специальные) — налоги, которые имеют конкретное целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

По субъекту уплаты существуют^[10]:

1. налоги, которые взимаются с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

2. налоги, которые взимаются с юридических лиц (налог на имущество предприятий).

По уровню налогообложения различают:

1. федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории России (государственные пошлины, федеральные лицензионные сборы, водные налоги, налоги на добычу полезных ископаемых, налоги на добавленную стоимость);

2. региональные налоги и сборы — устанавливаются законами субъектом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес);

3. местные налоги и сборы- устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В зависимости от объекта, облагаемого налогом, бывают^[11]:

1. имущественные налоги;

2. ресурсные налоги;

3. налоги, взимаемые с выручки или дохода;

4. налоги на потребление.

По источнику уплаты это могут быть:

1. налоги, относимые на индивидуальный доход;

2. налоги, относимые на издержки производства и обращения;

3. налоги, относимые на финансовые результаты;

4. налоги, взимаемые с выручки или продаж.

Налоговую систему Российской Федерации следует охарактеризовать как комплекс налогов федерального, регионального и местного уровней; а также, как умеренно фискальную, прямую, централизованную и нейтральную. Ряд специальных законов регламентируют процесс разработки определённых налогов^[12].

Законодательной базой построения системы налогов Российской Федерации является Налоговый кодекс и принятые согласно нему федеральные законы о налогах и сборах.

Нормативно-правовые акты местных органов управления о местных налогах и сборках утверждаются представительными органами местного самоуправления согласно Налоговому кодексу^[13].

При разработке мер в области преобразования и усовершенствования налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2015 — 2017 годах, будет продолжено осуществление целей и задач, которые были предусмотрены в предыдущие годы.

---

Принимая во внимание необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности, необходимо принимать меры, направленные на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками прироста налоговых поступлений могут быть как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие определенных мер в сфере налогового администрирования.

В части мер, которые будут предусматривать увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации, предполагается внесение преобразований в налоговое законодательство по следующим основным направлениям^[14]:

1. совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц;

2. совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;

3. акцизное налогообложение;

4. противодействие уклонению от налогообложения;

5. совершенствование налогового администрирования.

В долгосрочном периоде предполагается сохранить действующую систему налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 %.

В качестве наиболее важного изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 миллионов рублей.

В итоге, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета^[15]. Также одним из важнейших направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций.

Полагается, что, как и в случае обложения, вышеуказанным налогом физических лиц, нововведенным налогом будет облагаться только недвижимое имущество (по кадастровой стоимости), которое находится у организаций на правах собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).

---