Файл: Счета и двойная запись (Понятие о бухгалтерском счете).pdf

Таким образом, любая хозяйственная операция, отраженная путем двойной записи, одновременно сохраняет равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса.^[[40]]

Двойная запись имеет контрольное значение, так как показывает, откуда поступил актив или пассив и одновременно – на какие цели он направлен в данной организации.^[[41]]

К тому же, в Федеральном законе «О Бухгалтерском учете» и Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации выделено следующее: обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Министерством финансов РФ.^[[42]]

На основе приведенного примера мною замечен факт того, что хозяйственная операция произвела перегруппировку статей актива баланса, изменились суммы и были отражены операции, а пассив не изменился и остался прежним равным 103 000 рублей.

Методология учета определяется двойственной природой всех фактов хозяйственной жизни и, как следствие, двойной записью на бухгалтерских счетах, а результат обобщения информации о капитале организации - балансом.^[[43]]

Двойная запись на счетах бухгалтерского учета обеспечивает взаимосвязь между ними, называемую корреспонденцией счетов.^[[44]]

Посредством двойной записи на счетах устанавливается связь между объектами учета, что позволяет осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью предприятия, управление ею.^[[45]]

Среди контрольного значения двойной записи является возможность выявления ошибок посредством проверки равенства итогов оборотов по дебету и кредиту всех счетов за месяц и дальнейшего ее исправления. Так как в моем примере все было отражено правильно у меня и получилось равное значение актива и пассива.

Таким образом, счета имеют большое значение и характерную им структуру – сальдо начальное и конечное, дебетовые и кредитовые обороты. Счета классифицируются по экономическому содержанию, по назначению и структуре, по влиянию на показатели финансовой устойчивости организации, по уровню обобщения. Двойная запись представляет собой отражение суммы операции сразу по двум счетам по кредиту одного и дебету другого в одной и той же сумме. Двойная запись имеет несколько принципов, которые позволяют ею пользоваться и вести правильный бухгалтерский учет без ошибок.

Глава 2. Счета синтетического и аналитического учета.

2.1 Счета синтетического учета

Рассмотренные виды счетов бухгалтерского учета соответствовали статьям бухгалтерского учета и, как правило, делились на активные и пассивные счета в соответствии с бухгалтерским балансом, на которых отражались обобщенные данные о хозяйственных средствах, источниках и произведенных операциях. Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении однородных групп хозяйственных средств организации, их источниках и происходящих хозяйственных процессов.^[[46]]

Каждому синтетическому счету в соответствии с Планом счетов соответствует порядковый номер. К синтетическим счетам относится счет 50 «Касса, счет 51 «Расчетный счет», 01 «Основные средства, 10 «Материалы», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о хозяйственных средствах и их движении. Они ведутся только в денежном выражении.^[[47]]

Синтетические счета (от греч. synthelikos – основанный на синтезе, сводный, обобщенный, объединенный) содержать обобщенную информацию об объектах бухгалтерского наблюдения, которая формируется только в денежных измерителях. Отражение хозяйственных операций и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом.^[[48]]

Синтетические счета в соответствии с Планом счетов являются счетами первого порядка.

Первой задачей практической части моей курсовой работы является практической отражение хозяйственных операций по синтетическим счетам с использованием метода двойной записи.

Для решения этой задачи, я предположу, что имеется какая-то организация, назову ее ООО «Дом-Сад», которая занимается производством и продажей различных товаров и принадлежностей для работы в саду и ремонту дома. ООО «Дом-Сад» успешно работает и по итогам за август 2016 был составлен бухгалтерский баланс на 01.09.2016 (его я составлю сама на основании примеров из учебной литературы по этой теме). Баланс позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения объектов бухгалтерского учета и характеризовать финансовое состояние организации.^[[49]]

Бухгалтерский баланс в современных условиях является одной из форм бухгалтерской отчетности организации о состоянии ее финансовых средств (имущества) и источников их покрытия на определенную дату.^[[50]]

Составленный мною баланс на основании учебной литературы т.к. будет совершаться много расчетов, для удобства размещен в приложении 1.

Теперь, когда есть баланс, я могу открыть счета синтетического учета и указать в них сальдо начальное. Например, я открою активный счет 01 и 10, который будет являться синтетическим. В активных счетах сальдо начальное располагается по дебету счета. На пассивных счетах начальные и конечные остатки источников средств записываются в кредитовой части счета, увеличение источников отражают по кредиту, а уменьшение – по дебету.^[[51]]

Итак, дальше таким же образом я открою все счета синтетического учета и запишу в них сальдо начальное (см. приложение 2.)

Организация не стоит на месте и продолжает свою работу, поэтому за сентябрь 2016 года организацией были совершены следующие операции, которые я составлю на основании литературы и сразу занесу в Журнал хронологической регистрации, расставлю корреспонденцию (приложение 3.) счетов. Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.^[[52]]

Для решения задачи моей курсовой работы я буду отражать (разносить) операции, перечисленные в Журнале хронологической операции хозяйственных операций на счетах, используя при этом метод двойной записи, а после этого подсчитаю сальдо конечное по каждому счету (приложение 4).

Производить разноску операций я буду по простым бухгалтерским проводкам (используются в операциях только 2 счета).

Конечное сальдо не может быть меньше нуля, так как невозможно использовать имущества больше, чем его было получено на момент осуществления хозяйственной операции.^[[53]]

Итак, я открыла счета и произвела отражение операций по ним, а также подсчитала обороты и сальдо конечное по каждому счету. Всего у меня получилось 13 синтетических счетов. Итого актив и пассив по счетам на 01.10.2016 равен 1 000 109 рублей, что означает отсутствие ошибок.

Произведенная работа подтвердила то, что по степени обобщения информации синтетические счета – дают обобщенное отражение хозяйственных операций без детализации.^[[54]]

Таким образом, синтетические бухгалтерские счета отражают обобщенную информацию об имеющихся у организации средствах и их источниках, а учет на этих счетах называется синтетическим, который может вестись только в денежном выражении.

2.2 Счета аналитического учета

Для руководства организацией недостаточно данных синтетического учета, а нужна более подробная и детализированная информация о финансовом состоянии. Здесь на помощь приходит аналитический учет. Аналитический учет позволяет получить информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором, т.е. сначала определяют сальдо по каждому из них, а затем подсчитывают отдельно общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности на конкретном бухгалтерском счете.^[[55]]

Аналитический учет осуществляется на счетах аналитического учета. Аналитические счета – это счета, уточняющие информацию по синтетическим счетам.^[[56]] Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.^[[57]]

Аналитические открываются в дополнение к синтетическим. При этом не на каждый синтетический счет нужно открывать аналитический. Некоторые счета синтетического учета могут иметь группу аналитических счетов называемую субсчетами. Задача субсчетов заключается в объединении нескольких аналитических счетов, но при этом сами они объединяются одним синтетическим счетом. Например, возьму счет 10 «Материалы», он делится на субсчета – например, 10-1 «сырье и материалы», 10-2 «топливо» и т.д. затем на этих субсчетах осуществляются операции посредством метода двойной записи также подсчитывается сальдо конечное, но итоги по ним объединяются в один счет «Материалы». Итак, практически это выглядит следующим образом. Возьмем также счет 10 и предположим, что на нем находятся материалы стоимостью 10 500 рублей, из них 8 000 рублей это сырье и материалы и 2 500 рублей топливо.

В этом случае мы должны добавить аналитические счета – 10-1 и 10-3.

Далее, например, субсчет «Топливо» разделю на конкретный вид материалов – бензин 1 500 рублей, керосин 500 рублей и дизельное топливо 500 рублей, т.е. добавим еще детализируемые счета, которые уже будут называться счетами третьего порядка. Итак, открою субсчета третьего порядка.

Запись на дебете (кредите) синтетического счета обусловливает и запись на дебете (кредите) соответствующих аналитических счетов.^[[58]] Количество аналитических счетов не ограничено, а их состав определяется информационными потребностями организации.^[[59]] В моем случае счет материалы разделен на счета, при сложении дающие сумму такую же, как в счете «материалы» – 10 500 рублей. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.^[[60]] Таким образом, аналитические счета детализируют информацию синтетических счетов.

2.3 Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов

Взаимосвязь счетов аналитического и синтетического учета наблюдается во многом. По строению аналитические счета практически ничем не отличаются от синтетических.^[[61]]

То есть, аналитические счета также имеют сальдо начальное, дебетовый и кредитовый обороты, сальдо конечное, но отличаются наименованием и кодом счета, например, синтетический счет 10 «Материалы» и аналитический счет 10-3 «Топливо».

На аналитические счета записывают те же остатки и хозяйственные операции, которые отражены на соответствующем синтетическом счете.^[[62]]

Это связано с тем, что аналитических счетов намного больше, чем синтетических и бухгалтерские проводки по каждой производимой хозяйственной операций по дебету и кредиту счета устанавливается по какому-либо синтетическому счету с указанием и использованием субсчета.