Файл: Счета и двойная запись (Понятие о бухгалтерском счете).pdf

Для промежуточной группировки аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета используют субсчета. Учет в них ведется в денежных измерителях. Следовательно несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.^[[63]]

Применять субсчета удобно, если синтетический счет имеет в себе различный состав учитываемых объектов. Здесь примером может служить уже приведенным мною выше про счет «Материалы» и его субсчета. Счета применяются в учете материалов, затрат на производство (работ, услуг) и т.д.

Если синтетический счет является активным по отношению к балансу, то и все аналитические счета будут являться активными, а если синтетический счет пассивный, то соответственно и все субсчета открытые к данному пассивному синтетическому счету будут являться пассивными.

Субсчет является промежуточным между синтетическими и аналитическими счетами бухгалтерского учета.

Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета – счетами первого порядка.^[[64]]

Сумма оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должна быть равна суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов и субсчетов, к нему относящихся.^[[65]]

Синтетический и аналитический учет организуется так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали.^[[66]]

Счета синтетического учета тесно взаимосвязаны и не могут существовать раздельно друг от друга и не иметь связи.

Таким образом, существуют счета синтетического и аналитического учета. На синтетических счетах информация в денежном выражении отражается в обобщенном виде, а по аналитическим счетам производится подробная детализация данных указанных в синтетическом счете. Существует тесная и неразрывная взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами бухгалтерского учета и наблюдается в том, что сумма сальдо начального, оборотов и сальдо конечного должна быть равна одному синтетическому счету, в то время как такую же сумму дают все аналитические счета, открытые к данному синтетическому счету. Также если синтетический счет является активным или пассивным по отношению к балансу, то и все аналитические счета, относящиеся к этому счету, тоже будут соответственно такими же. Взаимосвязь выражается в контролировании показателей синтетического учета и относящихся к нему аналитических счетов путем их совпадения.

Глава 3. Оборотные ведомости

3.1 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Для получения полной картины состояния и изменения активов организации, источников их формирования необходимо соединить информацию по каждому объекту учета в каком-то одном документе. Кроме того, для подтверждения правильности и полноты данных текущего бухгалтерского учета в целях реализации контрольной функции управления также требуется периодическое обобщение информации, содержащейся на счетах.^[[67]]

Одним из наиболее распространенных способов проверки и обобщения учетных данных, получения показателей в сгруппированном виде являются оборотные ведомости.^[[68]]

Оборотные ведомости по счетам синтетического учета составляются по итогам отражения в учете операций, возникших в организации в течение текущего месяца.^[[69]]

Оборотные ведомости могут составляться по счетам аналитического и синтетического учета. Оборотная ведомость по синтетическому счету подчиняется трем равенствам. Первое равенство заключается в равенстве остатков на начало по дебету и кредиту счета (сальдо начальное). Второе равенство отражает равенство оборотов по дебету и кредиту. Третье равенство определяется тем, что должны быть равны остатки по дебету и кредиту счета на конец отчетного периода (сальдо конечное). Таким образом, можно сделать вывод, что при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам необходимо соблюдать эти три равенства. Если эти равенства равны, то это свидетельствует о правильности отраженных записей на счетах бухгалтерского учета, т.е. оборотные ведомости служат для проверки правильности отраженных операций по счетам.

Данные оборотной ведомости по счетам синтетического учета, представленные в обобщенном виде, позволяют сделать выводы об объеме хозяйственных процессов в организации: заготовлении ресурсов для изготовления продукции (работ, услуг), их производства, продажи произведенных ценностей о движении видов имущества и изменении обязательств (их погашении и возникновении).^[[70]]

Следующей задачей практической части моей курсовой работы является составление ведомости по счетам синтетического учета. Для решения этой задачи я снова обращусь к своему примеру, связанному с ООО «Дом-Сад». Итак, для составления ведомости я буду использовать Т-образные синтетические счета (приложение 4.). Поэтому я буду записывать в оборотно-сальдовую ведомость наименования и коды счетов, сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. После этого я подсчитаю итоги и проверю правильность составления ведомости путем сравнения результатов с установленными равенствами по итогам в оборотных ведомостях.

Итак, ведомость я составила (приложение 5.). Подведу итоги по ней: у меня получилось сальдо на 01.09.2016 по дебету и кредиту счетов в равной сумме 1 130 100 рублей, что является правильным и исключает на данном этапе составления ведомости ошибок, т.к. соответствует первому равенству оборотной ведомости. Обороты за сентябрь у меня составили 306 951 рубль по дебету и кредиту счетов, что снова исключает ошибку при совершении расчетов и отражению операций по счетам, используя метод двойной записи, т.к. соответствует второму равенству ведомостей. И наконец, сальдо конечное на 01.10.2016 тоже получилось соответствующим третьему равенству оборотных ведомостей, в моем случае получилась сумма 1 000 109 рублей.

Таким образом, я решила поставленную перед собой задачу, т.к. составила оборотно-сальдовую ведомость правильно и без ошибок и проверила ее соответствие равенствам оборотных ведомостей.

3.2 Оборотная ведомость по аналитическим счетам и

шахматная ведомость

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем по всем аналитическим счетам. Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а также для проверки правильности учетных данных в бухгалтерском учете.^[[71]]

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.^[[72]] Особенностью оборотной ведомости по аналитическим счетам является то, что общие итоги остатков и оборотов должны совпадать с такими же данными синтетического учета, к которому открывались аналитические счета.^[[73]]

В ней приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении. Поэтому следующей задачей своей практической части курсовой работы я ставлю составление ведомости по аналитическим счетам.

Для этого я возьму, например, счет 43 «Товары» и открою аналитические счета «Кроссовки», «Сапоги» и «Туфли». Кроссовки будут стоить 500 рублей за 1 пару, сапоги 1230 рублей за 1 пару и туфли 980 рублей. На начало сентября 2016 года имелось кроссовок 2000 пар, сапог 5000 и туфель 1500 пар. За сентябрь произошло поступление кроссовок в количестве 1800 пар, сапог 5200 пар, туфель 800 пар, в то же время отправлено на продажу 1900 пар кроссовок, 4856 пар сапог и 1320 пар туфель (приложение 6).

Теперь я приступаю к составлению оборотной ведомости по аналитическим счета к счету 43 «Товары». Для этого я буду пользоваться бланком ведомости, и заносить в нее все имеющиеся у меня данные и подсчитаю итоги.

Итого у меня получилось по счету 43 «Товары» сальдо на начало месяца 8 620000 рублей, оборот по приходу обуви 8 080000 рублей, по расходу 8 216480 рублей, остаток на конец месяца 8 483520 рублей (приложение 7).

Помимо оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам имеются шахматные оборотные ведомости. Ведомости шахматные — используются для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого, каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки.^[[74]] Они составляются на основе данных регистрационного журнала, где заранее установлена корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям.^[[75]] При составлении шахматной ведомости каждая операции по строке отражается по кредиту одного счета и кредиту другого счета. С помощью шахматных ведомостей можно проверить правильность отражения операций по счетам учета и все изменения о состоянии средств и источниках.

Следующая задача практической части моей курсовой работы – составление шахматной ведомости по синтетическим счетам на основании журнала хронологической регистрации операций за сентябрь 2016 года ООО «Дом-Сад» (Приложение 3.). Итого в шахматной оборотной ведомости у меня получилось 306591 рубль по дебету и кредиту счетов, что говорит о правильности составления шахматной оборотной ведомости (приложение 8).

Таким образом, оборотные ведомости по синтетическим счетам подчиняются трем равенствам по сальдо начальному, оборотам и сальдо конечному. Особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам в совпадении с данными синтетического учета, к которому открывались аналитические счета. Шахматные оборотные ведомости составляются по произведенным операциям и расставленной корреспонденции счетов. С помощью оборотных ведомостей удобно проверять правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, распределенных с помощью двойной записи.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В своей курсовой работе я рассмотрела тему «Счета и двойная запись», в которой я решила поставленные перед собой задачи теоретической и практической части и пришла к следующим выводам.

Бухгалтерские счета имеют важное значение в учете, т.к. без них невозможно ведение учета и в своей структуре имеют такие элементы как: сальдо начальное (СН), дебетовый оборот (ДО), кредитовый оборот (КО) и сальдо конечное (СК). Счета классифицируются по экономическому содержанию (счета, предназначенные для учета имущества организации, счета источников формирования имущества и счета, предназначенные для учета хозяйственных процессов), по уровню обобщения информации (синтетические и аналитические), назначению и структуре (основные, регулирующие, операционные, забалансовые и финансово-результатные), а также влиянию на показатели финансовой отчетности организации (балансовые и забалансовые).

Двойная запись – это отражение по дебету и кредиту двух счетов суммы операции. Двойная запись имеет три принципа: отражение каждой операции дважды в одинаковой сумме, затрагивает два разных счета – дебет и кредит каждого соответственно, принцип поступления и расходования средств – расход всегда предполагает поступление. Двойная запись, если соблюдены все три ее принципа, то помогает правильно вести бухгалтерский учет, не допуская при этом совершения каких-либо ошибок, а в случае если они есть, то обнаружить недочеты.

Счета, по способу обобщения информации бывают синтетические, на которых информация отображается в обобщенном виде в денежном выражении и аналитические. Аналитические счета очень подробно детализируют данные синтетического счета, к которому они были открыты. Связь, существующая между синтетическими и аналитическими счетами, заключается в том, что открытые к синтетическому счету аналитические счета по сумме сальдо начального, оборотов и сальдо конечного должны быть равны синтетическому счету, к которому они открывались.

Оборотные ведомости бывают по синтетическим и аналитическим счетам и шахматные. Оборотная ведомость по синтетическим счетам подчиняется трем равенствам, что наблюдалось, и было соблюдено при практическом ее составлении. Ведомости по аналитическим счетам детализируют информацию одного синтетического счета, к которому они и были открыты, а также отличаются от синтетических тем, что информация совпадает с данными синтетического учета. Шахматная оборотная ведомость составляется по произведенным операциям, т.е. на основании Журнала хронологической регистрации операций, что также подтвердилось при ее практическом составлении. Вообще оборотная ведомость имеет свое главное назначение в возможности проверить правильность отражения всех операций по счетам учета, с использованием метода двойной записи за какой-либо отчетный период.