Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и особенности налогообложения доходов физических лиц).pdf

-имущества, непосредственно использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить.

-сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На получение профессиональных налоговых вычетов имеют право физические лица, занимаю­щиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, зани­мающиеся частной практикой, установленной законодательством. Данный вид вычета предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в процентах к сумме начисленно­го дохода от 20 до 40 %.^[12]

В заключении отметим, что проблемам совершенствования налоговых вычетов следует уделить особое внимание, данная проблема имеет достаточно высокий потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения. Потому что применяемая налоговая система НДФЛ в настоящее время несовершенна и требует реформирования.

2. Анализ и учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ТД Яшкино»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТД Яшкино»

Объектом данного исследования является торгово-розничное предприятие – ООО «ТД Яшкино». Это магазин по продаже чая и кофе. Организационно-правовая форма магазина – общество с ограниченной ответственностью. Торговое предприятие начало свою деятельность в феврале 2008 года. Основной вид деятельности – розничная торговля чаем и кофе. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение потребностей покупателей.

Магазин работает с 8-00 до 21-00, без перерыва и выходных. Режим работы, а также удобное расположение магазина позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала.

Поставки производятся из различных городов. Поставки по договорам производятся прямым назначением силами магазина и поставщика. Это дает возможность снизить продажную цену от 10 до 15%, что делает этот магазин более привлекательным. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя.

Численность работающих 6 человек: 1 – директор, 1 - бухгалтер, 1 администратор, 2 продавца-кассира, 1 – сторож. Предприятие почти не пользуется кредитами (см. рис. 2.1).

Директор

Бухгалтер

Продавцы

Сторож

Администратор

Рисунок 2.1. Организационная структура ООО «ТД Яшкино»

Главным управляющим магазином является директор. Как и на любом другом предприятии учетом поступления финансовых средств, оплатой счетов, начислением заработной платы и сдачей отчетов занимается бухгалтер. В подчинении у администратора находятся четыре продавца, которые, в свою очередь, ведут работу с покупателями, общаются с ними, помогают определиться с выбором товаров, рассказывают о новинках и акциях, пробивают чек на оплату товара.

Данную организационную структуру можно отнести к линейно-функциональной структуре управления. Плюсом данной формы управления является качественное разделение труда в управлении, при котором линейные сотрудники сохранили за собой право отдавать распоряжение и принимать решения при участии и помощи функциональных работников. Минусом в такой организационной структуре управления является постоянная необходимость в согласовании принимаемых решений, что вызывается решением производственных задач, обусловленных новыми целями функционирования и требующих определенных знаний. Это приводит к замедлению сроков реализации товара, что ведет к росту управленческих расходов.

ООО «ТД Яшкино» уделяет большое внимание отбору сотрудников, так как хорошо обученный, обходительный и с приятной внешностью сотрудник основа ведения активных продаж. Система оплаты труда для персонала построена на использовании повременно-премиальной формы. У каждого работника магазина свои должностные обязанности:

Директор:

- заключение договоров с физ. и юридическими лицами;

- осуществление оперативного руководства магазином и фирмой в целом;

- защищает имущественную и деловую депутацию магазина;

- заключает и расторгает трудовые договора с работниками;

- определяет состав, численность и заработную плату работников.

Бухгалтер:

- ведет работу с бухгалтерской отчетностью, внутрифирменными документами;

- составляет отчеты и занимается перечислениями в налоговые и др. государственные органы;

- производит расчеты с поставщиками и персоналом по оплате труда;

- составляет платежные поручения;

- контролирует наличие всех приходных накладных на весь товар;

-производит прием на работу и увольнение сотрудников.

Продавцы:

- принимают наличные денежные средства от покупателей;

- ведет контроль за приходными и расходными денежными средствами в течение дня.

Договора на продукцию заключаются с предприятиями на самих предприятиях, где обговаривают все условия (предмет поставки, условия поставки и расчет за товар, качества товара, цена товара, ответственность сторон, разрешение споров, срок действия договоров и т.д.) подписываются в двухстороннем порядке. А также закупка товаров происходит на оптовых базах продуктов. У магазина ООО «ТД Яшкино» несколько поставщиков, с которыми заключаются договора о том, что товар берется под реализацию и деньги отдадут при продаже их товара с магазинной накруткой.

За последние 5 лет серьезных нарушений со стороны поставщиков и ООО «ТД Яшкино» не было. Очень важную роль играют документы, удостоверяющие качество товаров. Стороны при заключения договора, определяют перечень документов среди них сертификат качества на товар, счет-фактура (паспорт на определенный товар), товарно-транспортная накладная.

Выполним диагностику основных показателей деятельности ООО «Унция» (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1

Общие экономические показатели ООО «Унция» за 2014-2016 гг.

Выручка от продаж за 3 года выросла на 0,97%, а себестоимость выросла на 1,89%. Изменения себестоимости и коммерческих расходов привело к снижению прибыли от продаж на 46 тыс. руб. (на 2,46%). Прибыль до налогообложения снизилась на 55 тыс. руб., а чистая прибыль сократилась 42 тыс. руб. Рентабельность продаж сократилась на 0,72% за три года. Численность персонала выросла на 1 человека, а средняя заработная плата сократилась на 1990 тыс. руб.

Что касается торгового зала магазина ООО «ТД Яшкино», то при планировке учитывались следующие принципы: отсутствие в торговом зале «мертвых зон», максимальное увеличение «горячих зон», регулирование потока покупателей, «каждый квадратный метр должен быть функциональным».

Планировка магазина организована следующим образом. Помещение разделено на две зоны: подсобные помещения и торговая площадь. Что касается торговой площади, то тут выбрана следующая планировка:

1. Вдоль стены установлены стенды, где выставлены товары;

2. Зона работы продавца, отделенная от зоны покупателей витринами, стендами, оборудованием, где покупатели также могут увидеть товары.

3. Зона покупателей. Покупатели захотят в магазин, подходят к прилавкам, выбирают товар и говорят продавцу, какой товар им необходим и расплачиваются за него на кассе.

Всего торговая площадь составляет 30 метров, из них 11 занято торговым оборудованием (витринами, стендами и т.д.), соответственно коэффициент установочной площади составит 0,36 (11 / 30). Оптимальная величина этого коэффициента находится в интервале от 0,25 до 0,35. Так как величина коэффициента установочной площади превышает рекомендуемую норму, скорее всего, магазин незначительно перегружен оборудованием и возможно покупателям в нем может быть тесно. Далее выполним анализ материально технической базы предприятия.

Рассмотрим более подробно налоги, уплачиваемые в предприятием. ООО «ТД Яшкино» применяет традиционную систему налогообложения. Таким образом, ООО «ТД Яшкино» является плательщиком следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц (по данному налогу предприятие выступает налоговым агентом, плательщиками налога являются работники, в пользу которых производятся выплаты);
• страховые взносы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций.

2.2 Документальное оформление расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «ТД Яшкино»

Форма для заполнения информации по НДФЛ называется 1-НДФЛ. Этот документ составляется исключительно налоговыми агентами, в частности ООО «ТД Яшкино». Он является одним из первичных документов для ведения налогового учета на предприятии.

Налоговая карточка составляется отдельному сотруднику организации, который имеет ежемесячный облагаемый налогом (за какой-либо отчетный период) доход. Существуют доходы, не подлежащие налогообложению, вне зависимости от суммы получаемой выплаты, а именно:

- выплаты по случаю беременности и родам;

- единоразовый доход за постановку на учет в поликлинику по беременности;

- социальная выплата при рождении ребенка или установлении опекунства над ребенком;

- пособие по присмотру за ребенком до 1,5 лет;

- социальные выплаты по потере места работы.

Бланк 1-НДФЛ состоит из 8 разделов, которые подлежат обязательному заполнению. Рассмотрим более подробно каждый из них.

Раздел 1

Этот раздел содержит в себе общие сведения об источнике дохода (налоговом агенте). Сюда вносят:

- индивидуальный налоговый номер организации;

- номер (код) налоговой службы, где компания состоит на учете;

- код территории муниципального образования, в бюджет которой перечисляется налог;

- информацию об агенте – наименование или ФИО (для ИП).

Раздел 2

В него вносятся сведения о налогоплательщике.

Изначально заполняется ИНН физического лица, которое указано в документе, выданном налоговой службой РФ (п. 2.1).

Пункт 2.2 – Код страхового свидетельства налогоплательщика в ПФ РФ.

Пункт 2.3 – Указывается фамилия, имя и отчество физлица, в соответствии с паспортом Российской Федерации. Если налогоплательщик является гражданином другой страны, данные заполняются латинскими буквами.

Пункт 2.4 – Вид документа, подтверждающего личность (выбирается с определенного справочника).

Пункт 2.5 – Реквизиты паспорта (серия и его номер).

Пункт 2.6 – Дата рождения (в соответствии с паспортными данными).

Далее прописывают гражданство, место жительства, статус (если физлицо – резидент страны, проставляют цифру 1, если нет – 2) и другие важные данные сотрудника предприятия.

Раздел 3