Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Теоретические аспекты налоговых отношений России).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В развитом обществе одним из основных средств государственного регулирования предпринимательской деятельности и экономики в целом является система налогообложения, налоги. Налоги являются основным источником формирования государственного бюджета. За счет них реализуются социально-экономические функции государства. Средства бюджета могут быть направлены на устранение несовершенства и недостатков рыночной экономики. Из налоговых средств бюджета выделяются ресурсы на оборонную сферу государства, создание системы социальных гарантий для незащищенных групп населения, частичного финансирования образования, здравоохранения, т.е. на те сферы, которые не могут обеспечиваться частным сектором.

С развитием рыночных отношений присущие рыку недостатки в налоговой системе приводят к несоответствиям в изменениях, происходящих в обществе и государстве. Данные недостатки налоговой системы тормозят экономическое и социальное развитие государства и его регионов, вызывая массовое недовольство налогоплательщиков. В результате возникает тенденция отхода субъектов налогообложения от уплаты налоговых платежей и их сокращение, просроченные платежи или выплаты заработной платы через двойную бухгалтерию, расширение отношений внутри «теневой» экономики.

Актуальность данной темы заключается в том, что налоговая система яв­ляется важным и неотъемлемым элементом экономики страны. От грамотно построенной системы налогообложения, зависит её эффективное функ­ционирование и благополучие страны.

Цель курсовой работы − проанализировать налого­вую систему Российской Федерации, выявить основные недочёты, проблемы и определить перспективы её развития.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

• изучить государственное регулирование налоговых отношений в России;
• провести сравнительный анализ организации налоговых отношений в России и за рубежом;
• рассмотреть состояние налоговой системы Российской Федерации;
• выявить недостатки в российской системе налогообложения;
• предложить пути совершенствования налоговой системы России.

Объектом курсовой работы является налоговая си­стема Российской Федерации.

Предмет работы является действие механизма налоговой системы Российской Федерации.

В процессе исследования применялись общенаучные методы: теорети­ческий, аналитический и статистический анализ, метод сравнения, моделирования, графический метод.

Источниками информации послужили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Теоретической базой при написании работы явилось учебник Барулина С. В., в котором ассматриваются исторические этапы становления и развития налогообложения, общие и частные теории налогов и налогообложения. Дан глубокий теоретический анализ сущности, функций и роли налогов в качестве цены общественных благ. Представлены основы организации налогообложения.

В учебнике Килинкаровой Е. В. на основе зарубежного законодательства, правоприменительной практики, а также зарубежной и отечественной юридической литературы рассмотрены основные вопросы, составляющие предмет налогового права зарубежных стран.

В учебнике Косова М. Е. обобщен и систематизирован существующий в Российской Федерации порядок исчисления и уплаты организациями и физическими лицами региональных и местных налогов с позиций действующего налогового законодательства РФ. Дана история возникновения региональных и местных налогов. Особое внимание уделено определению объектов налогообложения, ставкам, льготам, порядку и срокам уплаты налогов.

Статьи журнала Главбух с помощью удобного рубрикатора публикует изменения в налогообложении, трудовом законодательстве и бухгалтерском учете.

Ивлиева М. Ф. в своем учебнике охватывает все тонкости и нюансы российского налогообложения, историю и западный опыт.

Кучеров И. И. представляет изложение результатов научного исследования теоретических и практических проблем, связанных с выявлением и расследованием налоговых преступлений.

Практическая значимость работы в том, что материалы проведенного исследования могут быть использованы при разработке эффективных методов решения суще­ствующих проблем в налоговой системе.

1. Теоретические аспекты налоговых отношений России

1.1 Государственное регулирование налоговых отношений в России

Налоговая система Российской Федерации включает в себя три уровня: федеральный; региональный; местный. Уровень налога определяет соответствующий для него бюджет, зачисле­нию в который он подлежит.

На рисунке 1 изображены налоги, относящиеся к уровню федеральных налогов.

Налоги федеральные

НДФЛ

Налог на прибыль организаций

НДС

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на добычу полезных ископаемых

Рисунок 1 − Налоги федеральные^[1]

На федеральном уровне региональные налоги утверждаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Изменять условия налогообложения по свое­му усмотрению и в пределах принятых Налоговым кодексом имеют возмож­ность власти регионов, и не больше размера прописанного в Налоговом кодексе РФ, изменения закрепляются законами субъектов Российской Федерации^[2].

Рисунок 2 демонстрирует налоги, относящиеся к региональным.

Налоги региональные

Налоги на игровой бизнес

Налог на имущество организаций

Налог транспортный

Рисунок 2 − Налоги региональные^[3]

Местные органы самоуправления могут вклю­чать дополнения, изменения в рамках Налогового кодекса. На рисунке 3 схематично изображены налоги, относящиеся к местным налогам.

Налоги местные

Налоги на имущество физических лиц

Земельный налог

Торговый сбор

Рисунок 3 − Налоги местные^[4]

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Рисунок 4 демонстрирует структуру налоговых органов Российской Федерации.

Фундамент современной налоговой системы Российской Федерации был заложен в конце 1991 года, принятием пакета законов Российской Федерации по отдельным видам налогов. Во второй половине 1990 года страна пыталась отказаться от системы установления дифференцированных платежей от прибыли предприятий в бюджет. В 1992 году была разработана более согласованная структура российского налогового законодательства^[5].

Министерство финансов РФ

Федеральная налоговая служба РФ

Управление федеральной налоговой службы по субъектам РФ

Межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам.

Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Межрегиональные инспекции ФНС по централизованной обработке данных

Территориальные инспекции ФНС России

Территориальные налоговые органы ФНС России

Межрайонные инспекции ФНС России

Рисунок 4 − Структура налоговых органов РФ^[6]

Общие принципы налоговой системы: налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяли Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации в 1991 году». Строка «другие платежи» включает теперь обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды: медицинского страхования, социального страхования, фонд занятости, пенсионный фонд.

В 01.01.1999г. введена первая часть кодекса. Она усматривает общие во­просы налогообложения юридических лиц и предпринимателей без образова­ния юридического лица, физических лиц. Определяет ос­новные понятия, применяемые в налогообложении права и обязанности нало­гоплательщиков, и налоговых органов, порядок осуществления налоговыми ор­ганами мероприятий налогового контроля.

В 01.01.2001г. введена вторая часть кодекса, которая освещает проблемы связанные с порядком исчисления и уплаты отдельных видов налогов, включенных в нало­говую систему РФ^[7].

Налог считается уста­новленным лишь в том случае, если установлены налогоплательщики и элемен­ты налогообложения, а непосредственно: объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, по­рядок исчисления налога^[8].

Объектами налогообложения согласно статье являются опера­ции по реализации товаров, работ, услуг, имущества, доход, прибыль, стои­мость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характери­стики, наличие которых связано с возникновением обязанности по уплате нало­гов^[9].

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный налоговый период.

Налоговая база − это стоимостная, фи­зическая или иная характеристика объекта налогообложения, а налоговая став­ка − величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период − это определенный период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет^[10].

Порядок и сроки уплаты налога установлены как срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение не зависимо от вины налогоплательщика взимается пени в зависи­мости от просроченного срока.

В установленном порядке могут устанавливаться определенные льготы по налогам. К их числу относятся:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; осво­бождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового платежа за расчетный период;
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы^[11].

По механизму формирования налоги подразделяются на косвенные и прямые. Среди прямых налогов выделяют реальные и личные.

Реальными налогами облагаются: покупка, продажа или владение имуще­ством и их взимание никак не находится в зависимости от индивидуальных фи­нансовых возможностей налогоплательщика. К ним в относят: зе­мельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и.т.д.

Личные налоги учитывают: финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц)^[12].

Косвенные налоги подразделяются на акцизы, государ­ственную фискальную монополию и таможенные пошлины. Акцизы бывают индивидуальные и универсальные (НДС). Индивидуальные акцизы устанавливаются как по отдельным видам то­варов так и по группам товаров.

На практике нередко проводят разделение налогов в зависимости от их использования. В этом случае они подразделяются на общие и специальные.

К общим налогам относится большинство взимаемых в любой налоговой системе. Они отличаются тем, что после поступле­ния в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели опреде­ленные в соответствующем бюджете^[13].

В отличие от них специальные налоги, имеют строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги под­разделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные^[14].

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность установ­ления четырех специальных режимов:

1. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

2. Единый налог для сельхозпроизводителей.

3. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. Налогообложение при разработке неиспользуемых и малодебитных нефтяных скважин^[15].