Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Теоретические аспекты налоговых отношений России).pdf

Президент предлагает ряд мер: проанализировать вероятность последующего понижения налого­вой нагрузки; следует предусмотреть разделение ставок акцизов на топливо, учитывая его ка­чество (более высокая цена на топливо низкого каче­ства и более низкая − на высококачественное топливо^[37].

Трансформация налоговой системы происходить на основе тщательного анализа условий поступления налогов. Так изменения в налоговой системе, ущемляющие экономические интересы налогоплательщиков не только, не привлекут налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям, потому как налоговая изменчивость станет тем решающим фактором, что вынудит плательщиков уйти в «тень».

Стабильность налоговой системы в основном формируется в федератив­ном государстве, в частности из-за того насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.

Особенность устройства России как Федерации вызывает необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Этот принцип основан на непрерывности и стабильности налоговой политики государства, единстве налогового и экономического, четкого разграничения полномочий регионов и федерального центра. Нынешняя налоговая система обязана быть успешной, надежной и легкодоступной для понимания. Эффективность налоговой реформы зависит от способности государства повышать темпы роста производства, вносить существенные изменения в экономику, укреплять финансовую систему и демонстрировать реальную поддержку в развитии малого бизнеса.

Независимо от налоговых льгот, предоставляемых государством малым предприятиям, на самом деле это не дает значимого результата, так как у малого бизнеса нет возможности воспользоваться ими, поскольку сегодня нет экономических условий. Результат экономической реформы зависит от привлечения депозитов населения в процессы инвестирования, текущих изменений, скорейшей экономической стабилизации, требующих обеспечения финансовыми ресурсами властных полномочий^[38].

Для законопослушных налогоплательщиков важно снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы, которая предусматривает выравнивание условий налогообложения, придать ей стабильности, прозрачности. Налоговая система постоянно должна улучшаться, совершенствоваться и настраиваться на требования финансовой действительности для того чтобы по максимуму наполняя бюджет не ущемлять никого и по этой причине процедура налогового администрирования нескончаема. Уменьшение уровня издержек исполнения налогового законода­тельства для государства, налогоплательщиков должна гарантировать система администрирования налогов. Достижение нужного баланса между стимулирующей и фискальных ролью налогов является целью данной реформы.

Основные цели налоговой в современных условиях:

1. над трансфертным в целях налогообложе­ния:

• закрытого перечня сделок;
• определение лиц;
• введение представления специального контролируемых сделок и к перечню документов, применение налогоплательщиком цены в сделках с ­симыми лицами;
• введение требований к методам диапазона рыночных и принципам их ;
• введение института соглашений о ценообразовании с органами.
  1. Налогообложение , выплачиваемых российским :
• освобождение от налогом на дивидендов, получа­емых стратегическом участии компании в российской и организации выплачивающей ;
• снижение ставки на дивиденды, физическими лицами являющимися налоговыми России, с 30% до 15%^[39].

1. Регулирование налогообложения контролируемых ком­паний:

• введение иностранной контролируемой на основе взаимозависимости лиц и участия в организа­ции;
• обязанности российских или компаний- указывать в декларациях иностранные аффилиро­ванные ;
• определение условий налоговой обязанности у ­ских налогоплательщиков в отношении , полученной иностранными компаниями;
• введение налогообложения нераспределенной иностранных контролируемых ;
• предоставление налогоплательщиком о его доле в ­руемой иностранной компании и налога с соответствующей нерас­пределенного дохода компании;
• обеспечение эффективного налогового ­ния в части получения органами необходимых , данных, идентифицирующих акционеров подпадающих режим кон­тролируемых компаний и финансовой , необходимой для полученного дохода.

1. определения налогового юридических лиц. понятия резидентства лиц на критериев места и резиденства участников лица владеющих в контрольным пакетом.
2. института консолидированной отчетности при ­числении налога на .
3. Изменения базовой НДС в сторону .
4. Индексация ставок акцизов.
5. Налогообложение налогом прибыль при операций с ценными .
6. Совершенствование на имущество.
7. системы вычетов по НДФЛ.

образом, для существующих проблем, ­димо оптимизировать систему и реализации налоговой . В частности следует эффективность, обоснован­ность и налоговых льгот, конкретные сроки действия, обеспечить оценку эффективности системы, ее ­ствия на экономический .

Выводы по третьей главе

Одним из недостатком налоговой политики является её фискальная направ­ленность. Существует проблема непосто­янности налогового законодательства. В нормативных документах по налого­обложению наблюдается запутанность, противоречивость, что создает трудности для их усвоения налогоплательщиками, из-за чего возникают погрешности при исчислении налогов. Ре­формирование налогового законодательства позволит достигнуть экономического роста, повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу.

Изучение опыта других стран указывает к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать, учитывая при этом, что для зарубежных экономических систем характерны более ста­бильные цены и уровень занятости, сложная законодательная система и правила отчетности. Поэтому принятие того или иного элемента неизбежно натолкнется на трудности ее внедрения, а поэтому должно быть весьма взвешенным и научно обоснованным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе было про­ведено исследование налоговой системы Российской Федерации, выявлены проблемы функционирования и определены перспективы её развития.

Российская система налогов функционирует с 1992 г. и руководствуется более чем 20-ю законами, охватывающих все сферы эко­номической жизни государства. Список видов налогов отвечает общепризнанной современной рыночной экономике, в значительной части совпадает набору налогов и сборов применявшихся у нас прежде.

Налоговая система, основывается на принципах, которые опре­делены Конституцией и Налоговым кодексом. В РФ действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных нало­гов, что перекликается с мировым опытом федеративных государств. Федеральная налоговая служба исполняет обязанности напрямую и при содействии тер­риториальных аппаратов, в сотрудничестве с другими федеральными органа­ми исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Рос­сийской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, органами исполнительной власти субъектов Россий­ской Федерации, общественными объединениями и иными организациями.

Анализ данных о налоговых по­ступлениях в бюджет показал снижение в большей мере, который связан с причинами как макроэкономического так и законодательного характера.

Сравнивая налоговые системы России с другими странами можно сказать, что каждая имеет свои особенности. Несмотря на плюсы и минусы, нельзя какую-либо из налоговых систем назвать хорошей или плохой. Налоговые системы многих государств складывались не одно столетие. Они уже «подстроены» под территориальные особенности стран, их внутреннюю политику и менталитет населения. Необходимо учитывать также, что для зарубежных экономических систем характерны более ста­бильные цены, стабильный уровень занятости, сложная законодательная система и правила отчетности. Поэтому принятие того или иного элемента неизбежно натолкнется на трудности ее внедрения, а поэтому должно быть весьма взвешенным и научно обоснованным.

К недостаткам налоговой системы РФ также относятся такие факты как отмена инвестиционных льгот, единая ставка НДФЛ. Для решения существующих проблем, необхо­димо оптимизировать систему планирования и реализации налоговой политики. Для этого в частности следует повысить эффективность, обоснован­ность и адресность налоговых льгот, установив конкретные сроки их действия, обеспечить регулярную оценку эффективности налоговой системы, ее воздей­ствия на экономический рост. Также повысить стабильность налоговой систе­мы за счет минимизации изменений в законодательстве о налогах и сборах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосова­нием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок от 21 июля 2014 г. № 11–ФКЗ) // ИПС «Консультант» URL: http://www.consultant.ru/document/cons
   _doc_LAW_28399/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации 1, 2 часть (ред. от 31.05.2018) // ИПС «Консультант» URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_19671/
3. Указ Президента Российской Федерации от 23.12.1998г. № 1635 «О министерстве РФ по налогам и сборам» (в ред. от 09.08.2000) // ИПС «Консультант» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 21397/
4. Барулин С. В. Теория и история налогообложения. Учебник / С. В, Ба­рулин, В. А. Динес. – КноРус, 2016. – 406 с.
5. Грачева Е. К. Налоговое право. Учебник для бакалавров / Е. К. Граче­ва, О. А. Болтинова. – М.: Проспект, 2015. – 312 с.
6. Дробыш В. П. Налог на прибыль. / В. П. Дробыш // Главбух. – 2016. – № 21. – С. 22-24.
7. Ивлиева М. Ф. Налоговое право. Учебник для вузов / М. Ф. Ивлеева, С. Г. Пепеляев, С. В. Жестков. – Альпина Паблишер, 2015. – 796 с.
8. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник / Е. В. Килинкарова. – М.: Юрайт, 2017. – 354 с.
9. Ковалевская С. М. НДФЛ / С. М. Ковалевская // Главбух. – 2016. – №19. – С. 30-33.
10. Косов М. Е. Региональные и местные налоги. Учебное пособие для студентов вузов / М. Е. Косов, Р. Г. Ахмадеев, В. Ф. Шаров. – М.: Юнити Дана, 2015. – 227 с.

1. Кучеров И. И. Налоговое право России. Учебник для вузов / И. И. Ку­черов, Н. С. Бондарь, В. В. Гриценко. – М.: Норма, 2014. – 704 с.
2. Кучеров И. И. Налоговые преступления: теория и практика расследо­вания / И. И. Кучеров. – М.: АСТ, 2010. – 286 с.
3. Ложкин В. A. Экономическая и социальная география России. URL: http://present5.com/ekonomicheskaya-i-socialnaya-geografiya-rossii-v-lozhkin/
4. Молчанов С. А. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс / С. А. Молчанов. – Питер Серия, 2016. – 68 с.
5. Налоговая система США и других зарубежных стран. − 2018. − URL: http://nalognalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_ssha_i_drugih_zarubezhnyh_stran/
6. Оканова Т. Н. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учебное пособие / Т. Н. Оканова, М. Е. Косов, Л. А. Крамаленко. – М.: Юнити Дана, 2012. – 431 с.
7. Сайт Федеральной налоговой службы. URL: https://www.nalog.ru/opendata/
8. Сайт Министерства финансов. URL: https://www.minfin.ru/ru/
9. Титов А. С. Налоговое право, особенная часть. Учебник. /А. С. Титов – М.: Юрайт, 2014. – 309 с.

1. Молчанов С.А. Налоги за 14 дней. Экспресс–курс. – Питер Серия, 2016. – С. 12. ↑

2. Грачева Е. К. Налоговое право. Учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2015. – С. 18 ↑

3. Косов М.Е. Региональные и местные налоги. Учебное пособие для студентов вузов. – М.: Юнити Дана, 2015. – С. 7. ↑

4. Там же. С. 20 ↑

5. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. Учебник. – КноРус, 2016. – С. 35. ↑

6. Титов А.С. Налоговое право, особенная часть. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – С. 77. ↑

7. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. Учебник. – КноРус, 2016. – С. 37. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 (НК РФ ч.1) (ред. от 31.05.2018). Ст. 17 // ИПС «Консультант» URL: http:// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/27c48775695f5049e317
   dfe269ede10c3394b4ae/ ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 (НК РФ ч.1) (ред. от 31.05.2018). Ст. 38 // ИПС «Консультант» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/de41531cd3f46a7c13a
   3741494f3b3c0569e3aa3/ ↑

10. Ковалевская С. М. НДФЛ // Главбух. – 2016. – № 19. – С. 30 ↑

11. Ивлиева М.Ф. Налоговое право. Учебник для вузов. – Альпина Паблишер, 2015. – С. 345. ↑

12. Кучеров И.И. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Норма, 2014. – С. 55. ↑

13. Там же. С. 60. ↑

14. Кучеров И.И. Налоговое право России. Учебник для вузов. – М.: Норма, 2014. – С. 105. ↑

15. Титов А.С. Налоговое право, особенная часть. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – С. 157. ↑

16. Грачева Е. К. Налоговое право. Учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2015. – С. 25. ↑

17. Оканова Т. Н. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учебное пособие. – М.: Юнити Дана, 2012. – С. 36. ↑

18. Косов М.Е. Региональные и местные налоги. Учебное пособие для студентов вузов. – М.: Юнити Дана, 2015. – С. 35. ↑

19. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – С. 87. ↑

20. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – С. 92. ↑

21. Ивлиева М.Ф. Налоговое право. Учебник для вузов. – Альпина Паблишер, 2015. – С. 140. ↑

22. Ивлиева М.Ф. Налоговое право. Учебник для вузов. – Альпина Паблишер, 2015. – С. 146. ↑

23. Грачева Е. К. Налоговое право. Учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2015. – С. 49. ↑

24. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – 93. ↑

25. Ложкин В. A. Экономическая и социальная география России. URL: http://present5.com/ekonomicheskaya-i-socialnaya-geografiya-rossii-v-lozhkin/ ↑

26. Налоговая система США и других зарубежных стран. − 2018. − URL: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_ssha_i_drugih_zarubezhnyh_stran/ ↑

27. Налоговая система США и других зарубежных стран. − 2018. − URL: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_ssha_i_drugih_zarubezhnyh_stran/ ↑

28. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – C. 97. ↑

29. Сайт Федеральной налоговой службы URL: https://www.nalog.ru/opendata/ ↑

30. Кучеров И. И. Налоговые преступления: теория и практика расследо­вания. – М.: АСТ, 2010. – С. 65. ↑

31. Сайт Министерства финансов. URL: https://www.minfin.ru/ru/ ↑

32. Кучеров И. И. Налоговые преступления: теория и практика расследо­вания. – М.: АСТ, 2010. – С. 36. ↑

33. Сайт Федеральной налоговой службы URL: https://www.nalog.ru/opendata/ ↑

34. Кучеров И. И. Налоговые преступления: теория и практика расследо­вания. – М.: АСТ, 2010. – С. 56. ↑

35. Дробыш, В. П. Налог на прибыль // Главбух. – 2016. – № 21. – С. 22. ↑

36. Молчанов С. А. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. − Питер Серия, 2016. – С. 188. ↑

37. Сайт Министерства финансов. URL: https://www.minfin.ru/ru/ ↑

38. Ковалевская С. М. НДФЛ // Главбух. – 2016. – № 19. – С. 30. ↑

39. Килинкарова Е. В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. – М.: Юрайт, 2017. – С. 5. ↑