Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Теоретические аспекты налоговых отношений России).pdf

2. Анализ состояния налоговой системы российской федерации

2.2 Анализ основных показателей функционирования налоговой системы

Согласно сведениям ФНС РФ, примерно один с шести налогопла­тельщиков сравнительно вовремя и полностью вносит в госбюд­жет предусмотренные налоги. Часть налогоплательщиков выплачивает налоги, но всеми возможными способами пытаются их минимизирует^[29]. По различным оценкам в российской экономике от 25% до 40% валового внутреннего продукта создается в теневом секторе экономики, основ­ная часть которого не охватывается налогами^[30]. Согласно сведениям Министер­ства финансов России, консолидированный бюджет ежегодно не добирает налогов от 30% до 50% из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения. В среднем получается, что в бюджет отчисляется около 1/3 ВВП^[31].

В формировании налоговой системы анализ налого­вых поступлений играет важную роль, так его конечный позволяет провести поступлений, изучить динамику и структуру.

Российской Федерации наличие за­долженностей всем видам , однако нельзя о ежегодном ро­сте значений. Возникновение задолженностей перед ­том объясняется в первую ухудшением финансового субъек­тов налогообложения в общего экономического в стране.

Анализ образования налоговой дает возможность при­чины роста , определить некоторые по их . Данные меры по себе приведут к полному налоговой за­долженности, в совокупности с другими федеральных властей формированию механизма регулирования налоговой задолженности, как административного, так и экономического характера позволят снизить уровень задолженности по налоговым обязательствам.

В таблице 1 сформированы данные налоговых поступлений, их динамика за три года.

Таблица 1

Налоговые поступления РФ 2015-2017гг.^*

*Источник: Сайт ФНС РФ

Из таблицы 1 следует, что в структуре доходов федераль­ного бюджета в 2016 году по отношению к 2015 году отмечается увеличение доли акцизов на 115 млрд. руб., в 2017г. на 49,8 млрд. руб., отчисления в федеральные фонды на 7037 млрд. руб., в 2017г. лишь на 1712,9 млрд. руб., НДС на 1608 млрд. руб., в 2017г. на 1696 млрд. руб., налога на имущество на 2726,1 млрд. руб., в 2017г. на 989,8 млрд. руб. и НДПИ на 6204,5 млрд. руб., в 2017г. на 2944,8 млрд. руб.

Более наглядно разница в налоговых поступлениях изображена на рисунке 8.

В целом почти по всем показателям наблюдается снижение поступлений в 2017г. в сравнении с динамикой 2016г.

Помимо всего этого на образование и увеличение налоговой задолженно­сти юридических лиц влияет растущий уровень налоговой нагрузки.

Рисунок 8 – Налоговые поступления в бюджет РФ за 2015-2017гг.

Эффективное функционирование налоговой системы обеспечивают мероприятия налогового контроля или налоговые проверки. Цель нало­говых проверок − это контроль над соблюдением за­конодательства о налогах и сборах со стороны налогоплательщика. Федеральная налоговая служба РФ придерживается риск - ориентированного подхода к проведению проверок, а также усиления аналитической составляющей в контрольной рабо­те, что повышает эффективность налоговых проверок. Налоговый кодекс Рос­сии устанавливает два вида налоговых проверок камеральная и выездная. Они различаются как по месту и методу проведения, так и по полноте охвата про­веркой результатов финансово хозяйственной деятельности налогоплательщика^[32].

В таблице 2 отражена динамика налоговых проверок организаций и физических лиц с 2014 по 2017 года.

Таблица 2

Динамика налоговых проверок 2014-2017 гг.^*

*Источник: Сайт ФНС РФ

По данным таблицы 2 можно увидеть, что количество камеральных и выездных проверок с каждым годом снижается. Выездные про­верки стали реже но дороже. Риск выездных налоговых проверок у организаций встал меньше. Число проверок снизилось почти наполовину. Однако средние доначисления по факту проверок выросли. Налоговые органы сокращают число выездных и камеральных проверок, и сейчас проверяется 6 компаний из 1000, что составляет 0,6%. Сотрудники налоговой службы стараются добиться результата не количеством, а качеством проведения проверок, т.е. ориентированы на 100% результат проведения выезд­ных налоговых проверок. Из общей суммы доначисленных платежей по резуль­татам выездных и камеральных налоговых проверок основные доначисления произведены по налогу на добавленную стоимость - 42%, налогу на прибыль организаций - 28%, акцизам - 13%, налогу на доходы физических лиц - 10%, имущественным налогам - 4%^[33].

ФНС России уделяет внимание отдельно по предупреждению ­говых правонарушений, в части разъяснительной рабо­ты и открытости процесса контроля. Приказом РФ от 30.05.2007№ -3-06/333, утвер­ждены концепции ­вания выездных налоговых с учетом изменений и , нало­говыми органами 12 общедоступных критериев оценки рисков налогоплательщиков, используемых в отбора объ­ектов проведения налоговых . Так как критерии общедоступны, вправе проводить ­ную оценку рисков результатам своей -хозяйственной деятельно­сти с учетом^[34].

Таким образом, снижение налоговых поступлений в консолидированный бюджет России связано с замедлением темпов роста экономики, с ухудшением финансово-хозяйственной деятельности предприятий в связи с введенными санкциями со стороны западных стран. Сокращение поступлений НДПИ объясняется снижением цены на нефть. Наличие ряда признаков в работе налогоплательщика может служить веским основанием для включения его в план выездных проверок налоговыми органами, например те налогоплательщики, в отношении кото­рых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств. 

2.2 Недостатки в российской системе налогообложения

Налоговый вопрос одиин из наиболее сложных в практике исполнения проводимой экономической реформы в нашем государстве. В настоящий период отсутствует подход реформы, который подвергся бы такой серьезной критике и был бы объектом подобных споров, объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. Со стороны, налоговой системы это основной элемент рыночных взаимоотношений и во многом от нее зависит результат экономических преобразований в стране [16, с. 18].

В налоговой системе России существует множество недочётов, проблем одной из которых остается ее преимущественно фискальная направленность, т.е. жесткий порядок действий в отношении налогооблагаемой базы. Итогом становится требование о надобности обособле­ния налогового учета из системы бухгалтерского. Необ­ходимы средства для подъема сельского хозяйства и промышленности, а чтобы иметь средства государство вынужденно повышать налоги для доходной части бюджета в итоге ни одно юридическое или физическое лицо не в состоянии действительно оплатить все налоги при этом еще вносить средства в расшире­ние и развитие производства. В связи с этим идет утаивание налогов, неплате­жи и разрастается теневая экономика.

Существует проблема налогового законода­тельства, которая характеризуется своей непостоянностью, что создает еще один источник риска для инвесторов, речь идет о вне­сении поправок и изменений, влекущие отмену ранее введенных льгот. Государство обязано гарантировать выполнение стабильности налогов и правил их сбора в течение значительного периода времени, а именно нало­ги не следует часто пересматривать, например один раз в 5 лет. При этом необходимо сообщать обо всех запланированных изменениях до начала их дей­ствия, а не ставить налогоплательщиков перед фактом.

Имеются недостатки в положении о нормативных документах по налогообложению − это запутанность и противоречивость, что затрудняет налогоплательщикам их усвоение, поэтому недочеты при исчис­лении налогов остаются неизбежными^[35]. Это препятствует привлечению иностранных инвесторов и создает барьеры отечественным производителям в их работе. Частая перемена «правил», непостоянность, принятие налоговых актов задним числом, противоречивость законов и подзаконных актов, в том числе директив­ных конструктивных материалов создающие необходимость их дополнительного толкования, все это проблемы налоговой системы РФ.

Очень большой интерес сосредоточен в вопросе о неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует достаточное количество налоговых инспекций, отделов по борьбе с экономическими преступлениями, однако ре­зультат работы не эффективен в полной мере. Это связано с отсутствием подготовки со­трудников таких органов, отсутствия опыта в правильном проведении проверок или поддержки, зачастую многие налогоплательщики легко избегают ответственности за со­крытие налогов^[36].

В России произошло ряд разоблачений связанных с незаконными финан­совыми операциями. Теневая экономика это вид экономической деятельности, который отличается от других нарушений и «сокрытий», который диктует затрачивать больше сил и средств для борьбы с ним, в частности применение оперативно-розыскных методов и потому создающий собой наиболее тяжкий вид социаль­но опасных действий в налоговой сфере.

Таим образом, от решения указанных выше проблем зависит и высокая эффективность формирования доходов бюджета на всех уровнях, и развитие производства, повышение предпринимательской активности и, как результат стабилизация экономики в нашей стране.

3. Пути совершенствования налоговой системы России

Этап кардинальных перемен налоговой системы приближается к концу. При изменении налоговой системы уделяется внимание вопросу увеличения эффективности налогового администрирования и его составляющего элемента налого­вого контроля. Основной целью реформирования в будущем является разработка законопроекта о налоговой амнистии.

Сегодня в России действует плоская шкала налогообложения, в связи с этим ведется активная дискуссия о том, является ли она рациональной, эффективной и социально справедливой. Из опыта зарубежных стран Германии, Японии и других, Госдума предлагает вернуть прогрессивную шкалу, которая действовала в 1992-2000 годах. Международные эксперты утверждают, что разрыв в доходах населения приводит к социальной нестабильности. Преимущество этого варианта заключается в уменьшении налогового бремени для подавляющего большинства граждан, что будет стимулировать работодателей и сотрудников на более прозрачные отношения, будет способствовать увеличению страховых взносов. Но если повышать частично налоговую нагрузку на богатые слои населения необходимо реформировать налог на недвижимость.

Из сказанного выше следует, что стране необходимо сохранить стабильность налоговой системы как фактора легализа­ции бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Все изменения, вноси­мые в законодательство о налогах и сборах, должны обеспечить ясность законодательства, однозначность его применения налого­плательщиками.

Одним из факторов стабильности налоговой системы является неизменность осново­полагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение дли­тельного периода времени. То есть революцион­ные изменения в налоговой системе и налоговом законодательстве, которые ведут только к кратковременному эффекту увеличения объема поступлений неприемлимы. Возможные вводимые изменения требуют обоснованного экономического расчета, ориентированных на долгосрочную перспективу развития.