Файл: Индивидуальное предпринимательство (ПОНЯТИЕ И ОСОБЕННОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ).pdf

Четвертый признак легальной предпринимательской деятельности характеризует ее участников.кот Субъектами предпринимательства могут быть лица,ко зарегистрированные в установленном законом порядке,ко т.коте.кот приобретшие соответствующий гражданско-правовой статус.кот Следует полагать,ко что слово «зарегистрированные» в данном случае необходимо толковать расширительно.кот

Во-первых,ко оно означает государственную регистрацию лица в качестве предпринимателя.кот Факт государственной регистрации санкционирует возникновение полноправного субъекта права - предпринимателя.кот С этого момента предприниматель наделяется совокупностью прав и обязанностей,ко необходимых для участия в предпринимательской деятельности,ко и выступает в качестве самостоятельного участника в гражданском обороте,ко в административных,ко налоговых,ко трудовых и иных правоотношениях.кот

Во-вторых,ко в некоторых случаях для начала предпринимательской деятельности может быть недостаточно только факта государственной регистрации лица в качестве предпринимателя.кот Прежде чем приступить к осуществлению видов деятельности,ко являющихся в соответствии с законодательством лицензируемыми,ко предприниматель должен получить соответствующую лицензию (специальное разрешение) в уполномоченном на ведение лицензионной деятельности органе.кот В настоящее время виды деятельности,ко на осуществление которых требуется лицензия,ко определяются в соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».кот Виды деятельности,ко не включенные в перечень предусмотренный названным законом,ко осуществляются без лицензий.кот

Таким образом,ко можно сделать вывод,ко что индивидуальный предприниматель – это физическое лицо,ко зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее на свой страх и риск деятельность направленную на систематическое извлечение прибыли от своего имени.кот

1.кот2.кот Особенности участия индивидуального предпринимателя в налоговых и трудовых отношениях

Трудовые отношения между «коммерсантом» и лицом,ко предлагающим свой труд индивидуальному предпринимателю строятся на основании трудового договора,ко заключаемого между работником и работодателем.кот

При заключении трудового договора с работником индивидуальный предприниматель,ко как и организации-работодатели,ко руководствуется ст.кот 57 ТК РФ,ко определяющей содержание трудового соглашения,ко но при этом учитывает особенности заключения трудовых договоров,ко установленные для работодателей - физических лиц гл.кот 48 ТК РФ.кот

---

Согласно ст.кот 303 ТК РФ работодатель - индивидуальный предприниматель обязан: оформить трудовой договор с работником в письменной форме; уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах,ко которые определяются федеральными законами; оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц,ко поступающих на работу впервые.кот

Для заключения трудового договора лицо,ко поступающее на работу к «коммерсанту»,ко должно предъявить индивидуальному предпринимателю комплект документов,ко предусмотренных ст.кот 65 ТК РФ.кот В общем случае соискателем представляются: паспорт или иной документ,ко удостоверяющий личность; трудовая книжка,ко за исключением случаев,ко когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства; страховое свидетельство государственного пенсионного страхования; документ об образовании,ко о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу,ко требующую специальных знаний или специальной подготовки.кот

Если сфера деятельности работодателя запрещает принимать на работу лиц,ко имеющих или имевших судимость или подвергавшихся уголовному преследованию,ко то при поступлении на работу соискатель обязан предъявить еще и справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям^[7].кот

В отдельных случаях с учетом специфики работы ТК РФ,ко иными федеральными законами,ко указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления при заключении трудового договора дополнительных документов.кот

Причем при трудоустройстве к коммерсанту соискатель не обязан предъявлять документы воинского учета,ко установленные для военнообязанных и лиц,ко подлежащих призыву на военную службу,ко т.котк.кот обязанность по организации и ведению воинского учета граждан распространяется лишь на юридических лиц^[8].кот

Если трудовой договор заключается работником впервые,ко то трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.кот Иначе говоря,ко оформить трудовую книжку работнику придется самому коммерсанту,ко он же должен оформить ему и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.кот Такие правила прямо предусмотрены в ст.кот 65 ТК РФ.кот

---

После представления всех необходимых документов работник,ко как правило,ко пишет заявление о приеме на работу,ко хотя в соответствии с ТК РФ наличие такого заявления не является обязательным.кот В силу того что типовой формы такого заявления не существует,ко обычно оно пишется по образцу,ко разработанному самим коммерсантом.кот Заявление подается соискателем на имя индивидуального предпринимателя,ко в нем указывается дата,ко с которой работник приступает к работе,ко и его должность.кот Заявление заверяется подписью работника с проставлением даты написания заявления.кот

Визирует заявление либо сам индивидуальный предприниматель,ко либо лицо,ко уполномоченное коммерсантом осуществлять прием работников.кот Несмотря на то что процедура написания заявления и его подпись работодателем не являются обязательными,ко рекомендуем индивидуальному предпринимателю придерживаться именно такого порядка.кот Ведь заявление о приеме на работу является письменным подтверждением работодателя о дальнейшем трудоустройстве потенциального работника для лица,ко ведущего у коммерсанта кадровый учет.кот Сведения о работнике,ко указанные в заявлении,ко вносятся таким специалистом в журнал учета работников и являются основанием для присвоения табельного номера работнику,ко который будет использоваться в дальнейшем при оформлении всей необходимой кадровой документации.кот Кроме того,ко такой порядок поможет избежать путаницы с нумерацией трудовых договоров,ко заключаемых коммерсантом.кот

Сам порядок приема на работу определен ст.кот 68 ТК РФ,ко причем он является обязательным не только для организаций-работодателей,ко но и для коммерсантов,ко использующих наемных труд на основании трудовых соглашений.кот В соответствии со ст.кот 68 ТК РФ прием на работу оформляется приказом (распоряжением) индивидуального предпринимателя,ко изданным на основании заключенного трудового договора.кот При этом содержание указанного приказа должно соответствовать условиям заключенного трудового соглашения.кот С этим приказом коммерсант обязан ознакомить работника (под подпись) в трехдневный срок со дня фактического начала работы,ко причем по требованию работника индивидуальный предприниматель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию такого приказа.кот

Обычно трудовые договоры заключаются индивидуальными предпринимателями с работниками на неопределенный срок.кот

Однако в зависимости от характера работы или условий ее выполнения коммерсант может трудоустроить работника и на основании срочного трудового договора,ко например на время исполнения обязанностей отсутствующего работника,ко для выполнения временных или сезонных работ и т.котд.кот

---

Кроме того,ко в некоторых случаях срочный трудовой договор может быть заключен и по соглашению сторон.кот Такое возможно,ко если численность работников коммерсанта не превышает 35 человек,ко при приеме на работу пенсионеров по старости,ко лиц,ко которым по состоянию здоровья разрешена работа исключительно временного характера и т.котд.кот

При заключении с работником трудового договора на неопределенный срок дата окончания действия договора в приказе не приводится,ко а если заключен срочный трудовой договор,ко в приказе должно быть указано,ко что данный работник принимается на работу по срочному трудовому договору на определенный срок.кот

До подписания трудового соглашения индивидуальный предприниматель - работодатель должен ознакомить соискателя с правилами трудового распорядка,ко с его должностной инструкцией,ко со штатным расписанием,ко с положением об оплате труда,ко с документацией по охране труда,ко технике безопасности и т.котд.кот

В течение всего срока работы сотрудника у индивидуального предпринимателя вся кадровая документация работника формирует его личное дело,ко в которое включаются следующие документы: трудовой договор; приказ (распоряжение) о приеме на работу; приказы (распоряжения) об изменении условий трудового договора,ко его прекращении; приказы (распоряжения) о поощрениях и взысканиях; вышеуказанные персональные данные работника.кот

Отметим,ко что документом,ко содержащим персональные данные работника о его трудовой деятельности и трудовом стаже,ко является трудовая книжка.кот Сегодня индивидуальные предприниматели,ко так же как и фирмы-работодатели,ко обязаны вести трудовую книжку каждого работника,ко проработавшего у работодателя свыше 5 дней,ко такие требования установлены ст.кот 66 ТК РФ.кот

Таким образом,ко подводя краткий итог вышесказанному,ко следует отметить,ко что индивидуальный предприниматель выступает в качестве работодателя практически на тех же условиях,ко что и работодатели - юридические лица,ко имеет аналогичные права и обязанности,ко несет ответственность за свои действия и выступает полноправным субъектом трудовых отношений в Российской Федерации.кот

В правоприменительной практике определенные трудности вызывают вопросы налогообложения доходов,ко полученных индивидуальными предпринимателями от реализации недвижимого имущества,ко что приводит к возникновению налоговых споров,ко разрешаемых арбитражными судами.кот В большинстве рассматриваемых судами Северо-Западного округа дел указанной категории вопрос касался применения имущественных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.кот В частности,ко сложности вызывало то обстоятельство,ко что индивидуальные предприниматели в налоговых декларациях по НДФЛ заявляли имущественные налоговые вычеты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации по операциям реализации недвижимого имущества.кот Налоговые органы отказывали в применении имущественных налоговых вычетов,ко что служило основанием для обращения в арбитражный суд.кот

---

Так,ко предпринимателем в 2008 году реализовано помещение магазина.кот Доход от указанной реализации предприниматель включил в состав имущественного налогового вычета и отразил в представленной в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2008 год.кот В ходе налоговой проверки налоговая инспекция отказала в применении имущественного вычета и вынесла решение о доначислении предпринимателю НДФЛ.кот

Суды первой и кассационной инстанций признали решение налоговой инспекции правомерным со ссылкой на следующее.кот

В статье 220 НК РФ предусмотрены случаи предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ.кот

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,ко полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,ко квартир,ко комнат,ко включая приватизированные жилые помещения,ко дач,ко садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,ко находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет,ко но не превышающих в целом 1 000 000 руб.кот,ко а также в суммах,ко полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,ко находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет,ко но не превышающих 125 000 руб.кот При продаже жилых домов,ко квартир,ко комнат,ко включая приватизированные жилые помещения,ко дач,ко садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе,ко находившихся в собственности налогоплательщика три года и более,ко а также при продаже иного имущества,ко находившегося в собственности налогоплательщика три года и более,ко имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,ко полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.кот

При этом положения названного подпункта не распространяются на доходы,ко получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.кот

При рассмотрении данного дела судом был установлен факт,ко что в период осуществления предпринимательской деятельности предприниматель использовал нежилое помещение под цветочный магазин в целях систематического извлечения прибыли,ко а не для личных целей.кот

В связи с этим суды признали,ко что у налогоплательщика отсутствовало право на применение имущественного налогового вычета^[9].кот

Суды первой и апелляционной инстанций отказали предпринимателю в применении имущественных налоговых вычетов в размере стоимости приобретения реализованного позднее недвижимого имущества - здания «Электроснабжение спортивно-оздоровительного комплекса.кот Трансформаторная подстанция» и части здания,ко именуемого «предприятие розничной торговли».кот

---