Файл: Налоговая система России и основные ее совершенствования.pdf

существования этих налогов к ним приспособились и российские плательщики. Во второй части Налогового Кодекса попытались убрать недостатки, сделать по этапным и ясным взимание налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и ряда других налогов.

В частности, улучшение системы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предусматривает следующие направления:

• за счёт индивидуальных предпринимателей расширить круг налогоплательщиков;
• организация порядка исчисления и уплаты налога;
• введение единого порядка возмещения входного НДС для всех сфер деятельности, включая розничную торговлю и общественное питание;
• зафиксировать в законодательном порядке методы уплаты налога на добавленную стоимость на основе счетов-фактур;
• уменьшения количества налоговых льгот.

Снижение налоговых ставок, безусловно, должно повлиять, в положительную сторону, на стимулах к труду и предпринимательской активности, всё это в свою очередь приведёт к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции. Возрастёт потребительский спрос, вследствие роста необлагаемого дохода. Конечно же и увеличится бюджет государства, замедлится рост инфляции и цен, теневой сектор экономики выйдет «на свет».

Главным недостатком налогового кодекса является то, что, он основан на далеко не бесспорных посылках направлениях. Все они положены в основу существующей налоговой политики России, включающую в себя, переориентацию налоговой системы с сугубо прямых налогов на налоги на потребление, помимо этого усилении налогового давления в отношении физических лиц, при малой проработке системы подоходного налогообложения. В новейших условиях развития рыночных взаимоотношений меняется характер расходов государства, по направлению снижения доли финансирования народного хозяйства. Всё больше приобретаемая экономическая свобода предприятия ведёт к принятию самостоятельного решения большинства задач своего хозяйственного развития.

Всё это позволяет формировать такую структуру и состав государственных расходов, которые позволяют решать три основные задачи:

• помощь социально незащищенным слоям населения за счёт их финансирования;
• финансирование нужд фундаментальных научных исследований

(космические программы, проблемы загрязнения окружающей среды и другие исследования);

• обеспечения средствами систем управления и обороты страны в пределах их достаточности.

Все выше причисленные следствия остатки прежних экономических и политических устоев в нашей стране, являются исходным фундаментом,

предопределяющим условием для создания оптимального уровня налогообложения:

• сокращение государственных расходов до наилучшего, общественно прицеливаемого уровня, за счет отказа от различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отросли. Возможность получения федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые способствуют поступательному продвижению к рынку и рост благосостояния граждан;
• создание налоговой системы такого образца, которое способствовало бы стимулировать развитие предпринимательства. Для этого нужно снизить налоговое бремя для предприятий-производителей конкурентно способных товаров и услуг;
• создание государством, различными методами, благоприятных условий для инвестиций.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что налогообложение неразрывно связано с созданием прочных экономических взаимосвязей, а также с построением стабильных политических устоев в государстве. От того, как быстро оно будет создано, зависит формирование устойчивых взаимосвязей, после чего можно строить формирование налоговой системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в курсовой работе исследование позволило сделать следующие выводы:

1. Налоги являются основным инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов. С помощью регулирующей функции налогов можно влиять на создание сбережений, стимулировать инвестиционную и инновационную деятельность, поддерживать малое предпринимательство, способствовать созданию новых рабочих мест, демонополизации экономики и созданию конкурентного рынка, решать ряд вопросов в социальной сфере и тому подобное.
2. Налоговая система включает три подсистемы: налоговые институты, которые выступают субъектами администрирования; налоговым законодательством оформлены правила, определяющие действие налоговых механизмов; структура налоговой системы, которая представляет собой совокупность существующих в государстве налогов. Такое членение дает возможность определить критерии оптимальности налоговой системы.

4. Исследование, которое было проведено на основании анализа налоговой системы Российской Федерации, а так же теоретических основ построения таких налоговых систем и анализ структуры налоговой системы России, основным принципами, которых является экономические законы формирования, позволяет сформировать следующие выводы:

• российская налоговая система приближена к теоретическим принципам и экономическим законам, которые отвечают построению нормальной налоговой системы, но при этом существуют отдельные противоречия, которые неизбежны, они в данном случае сведены к минимуму;
• налоговая система, устанавливаемая Налоговым кодексом России, стала более приближена к Европейским аналогам, более упорядоченная, это проявляется, в первую очередь, в отмене действовавших ранее “глупых” налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. На данный момент сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы,
• налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, ресурсные и некоторые другие платежи;
• налоговая система России построена таким образом, что она является главенствующей над всеми. Не может быть какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, к примеру по формам собственности или территориальному расположению. Однако в российской налоговой системе налоги перекладываются на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего определенные лица испытывают большое налоговое давление;
• проблема снижения налогового бремени в России связана с расширением налогооблагаемой базы. В результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, решения проблем неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. России нужна такая налоговая система,

которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным краном к подъему экономики страны.

Перечисленные выше пути совершенствования, не поспособствуют в полной степени на полное «выздоровление» налоговой системы. Но при всём этом, они в определенной мере, это зависит от используемых механизмов и примененных в налоговой системе правил, могут существенно её улучшить. Взамен получить более качественную, экономичную и достаточно эффективную систему, которая будет удовлетворять многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.

Исходя из вышесказанного можно выделить основные направления совершенствования налоговой системы являются:

• создание стабильной налоговой системы;
• устранить из налоговой системы пробелы и неясности, имеющие неоднозначное толкование, максимальное её упрощение;
• обеспечить приемлемый уровень изъятия налогов, ослабить налоговую нагрузку путём снижения налоговой нагрузки;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. Однако, следует обратить внимание на то, что в странах с развитой экономикой, предпочтение отдают прямым налогам, так как ориентация на косвенные свидетельствует о неспособности налоговых органов обеспечить эффективный контроль за сбором прямых налогов.
• усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
• навести порядок в других законах, так или иначе затрагивающее порядок уплаты и исчисления налогов, привести в соответствие с налоговым законодательством;
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
• улучшение подоходного налога для физических лиц. Разработать гибкую шкалу налогообложения, которая будет учитывать инфляционные процессы.
• создание условий при котором налогоплательщику будет выгодней платить налоги, а не уходить в теневой сектор. Необходим постоянный доступ к информации об изменениях в налоговом законодательстве и предоставлении консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками) // http://constitution.garant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от

31 июля 1998 года N 146-ФЗ // http://www.consultant.ru

Монографии, учебные пособия, справочники, брошюры

1. Барулин С. В. Финансы; КноРус - Москва, 2011. - 640 c.
2. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред . Г.Б. Поляка

–М.: ИНФРА-М, 2000. –550с.

1. Врублевская О.В. - Отв. ред., Романовский М.В. - Отв. ред. Финансы

3-е изд. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 590 с.

1. Голодова Ж. Г. Финансы и кредит; Инфра-М - , 2012. - 448 c.
2. Иванова О. Б., Рукина С. Н., Денисова И. П. Государственные и муниципальные финансы; Феникс - Москва, 2009. - 320 c.
3. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 538 с.
4. Кузнецова Е. И. Финансы. Денежное обращение. Кредит; Юнити-Дана

- Москва, 2011. - 688 c.

1. Литовченко В. П. Финансы: Учебник / В. П. Литовченко, А. М. Годин, И. В. Ишина, И. В. Подпо рина и др.; Под ред. В. П. Литовченко. – М.: Дашков и Ко, 2012 г. – 348 с.
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум: — Санкт-Петербург, Юрайт, 2015 г.- 544 с
3. Налоги и налоговая система Российской Федерации: В. Г. Пансков —

Санкт-Петербург, Финансы и статистика, 2008 г.- 496 с.

1. Налоги и налогообложение: — Москва, Финансы и статистика, 2008

г.- 448 с.

1. Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы: Учебник, 10-е изд. —

М.: ИТК «Дашков и К°», 2012 г. — 528 с.

1. Рот Алан , Захаров Александр , Миркин Яков , Бернард Ричард , Баренбойм Петр , Борн Бруксли Основы государственного регулирования финансового рынка; Юстицинформ - Москва, 2013. - 512 c.
2. Управление финансами. Финансы предприятий : учебник / под ред. А. А. Володина. – 2-е изд. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 509 с.
3. Финансы : учеб. для бакалавров / под общ. ред. Н. И. Берзона ; Нац. исслед. ун-т "Высш. шк. экономики". – М. : Юрайт, 2013. – 450 с.
4. Финансы : учеб. для бакалавров / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2012. – 590 с.
5. Шувалова Е.Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие, 2-е изд. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2012 г. — 176 с.

Статьи, тезисы докладов