Файл: Налоговая система России и основные ее совершенствования.pdf

Таблица 7 – Результаты проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами Российской Федерации в 2013-2015 гг.

Данные представленные в таблице 7 еще раз доказывают эффективность выездных налоговых проверок, главным образом за счет того, что доначисления по результатам данных операций увеличиваются, а количество проверок снижается.

Когда контрольная работа налоговых органов закончена, они осуществляют формирование и публикацию ее итогов в отчет форме 2-НК

«Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов», он в свою очередь позволяет проводить оценку результативности контрольных мероприятий только по определенным критериям, а именно по:

• количеству проведенных камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе по количеству проверок, которые вывялили нарушения);
• сумме дополнительно начисленных налогов, пени, санкций по итогам проверок.

Для более объективной оценки эффективности контрольной работы налоговых органов РФ проанализируем суммы дополнительно начисленных платежей в расчете на одну налоговую проверку (рисунок 7)

Рисунок 7 – Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в расчете на одну выездную налоговую проверку, тыс. руб.

Таким образом, наблюдается тенденция роста начисленных платежей по результатам выездных проверок. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную выездную проверку возросли с 6875,17 тыс. руб. в 2013 году до 8920,96 тыс. руб. в 2015 году.

Рисунок 8 – Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в расчете на одну камеральную налоговую проверку, тыс. руб.

По данным рисунка 8 можно сказать, что также наблюдается тенденция увеличения суммы дополнительно начисленных платежей. В свою очередь на 1

выездную камеральную налоговую проверку за исследуемый период произошло увеличение с 1,49 тыс. руб. до 2,59 тыс. руб.

Очевидно, что значимость налогового контроля и его эффективность способствует росту финансовых поступлений от налогов, уменьшению налоговых нарушений, сбережению труда и материальных ресурсов налоговых органов и, в конечном итоге, более результативной налоговой политике государства.

В современных условиях экономического развития России происходит формирование принципиально новых форм налоговых отношений, направленных на совершенствование налогового контроля и повышение его эффективности [14].

В завершении главы хочется сказать, что планирование консолидированного бюджета РФ, довольно сложная и подчас рисковая работа. Денежные средства, находящиеся у государства в данный момент времени, не всегда совпадают с запланированными, из-за этого и возникаю трудности. Трудности связанны с появлением как профицита, так и дефицит бюджета и как правильно им распорядится. Из чего можно сделать вывод, что изучение поступаемых налогов в консолидируемый бюджет, а так же их дальнейшее распределение, является одной из наиболее важных направлений работы Министерства финансов РФ.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоговой системы России на протяжении последнего десятилетия находится в состоянии перманентного реформирования. Поскольку не существует идеальной налоговой системы, процесс её совершенствования может длиться бесконечно. Так как каждый этап развития экономики и общества имеют свои приоритеты развития, что в свою очередь, требует обдумывания и решения проблем между государством и хозяйствующими субъектами. Анализ исполнения консолидированного бюджета показывает нам, что в целом он исполняется и даже перевыполняется, но эффект от сборов мог быть гораздо больше, если решить проблемы кроющихся в накопившихся глубинных негативных явлениях в экономике, сужающих базу налогообложения и снижающих уровень поступления налоговых доходов.

Особенно обнаружили всю неустойчивость социально- экономического и финансового положения страны решения Правительства РФ и Банка России о девальвации обменного курса рубля, реструктуризации государственных краткосрочных обязательств, введении моратория на валютные операции капитального характера. Президентом России В.В. Путиным в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике» в настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, с целью создания оптимально-комфортных условий для перехода Российской экономики на новый инновационный путь развития.

Реформы, проводимые в России в последние годы, привели и к необходимости совершенствования налогового законодательства, но при этом возникла проблема излишней активности государства в налоговой сфере, из-за чего возникли высокие и слишком сложные налоги. Многочисленные льготы, предоставляемой действующим налоговым законодательством, зачастую теряют свою эффективность и перестают быть стимулом для каких-либо изменений, а становятся они просто формой для уменьшения налоговых обязательств, для предпринимателей. Неравные отношения налогоплательщика и налоговых органов делают налоговую систему несправедливой. В дальнейшем Правительство РФ планируют создавать свои «Налоговые гавани» в России, к этим изменениям имеется двоякое мнение. С одной стороны, это создаст легальную основу для массового уклонения от налогов, а с другой стороны существует проблема офшор, «налоговые гавани» находящиеся за пределами нашей страны и в не зоны действия Российского законодательства. Можно сказать, что большая часть капитала, заработанная в нашей стране, работает на чужую экономику. Создание своих «налоговых гавань» позволит вернуть свой капитал и даже привлечь иностранный. При появлении своих

«налоговых гавань» будет легче отслеживать перемещение денежных потоков, так как они будут находиться в нашей стране, а не за пределами, в не действия Российского законодательства. Зачастую выгоднее уклонится от налогов, чем их платить, это говорит о том, что налоговое администрирование ещё не

достигло соответствующего уровня. В налоговой системе содержится большое количество плохо собираемых налогов, которые осложняют хозяйственную деятельность предприятий, и создаёт причину его ухода в теневой сектор. По- прежнему имеют место недостатки в налоговом законодательстве, это использование пробелов и неясностей, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, всё это даёт возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством, что в свою очередь приводит к существенным потерям для бюджета. Несовершенство устанавливающих порядок исполнения обязанностей, по уплате налогов и сборов, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность за совершение налоговых правонарушений, особенно отрицательно сказывается на налоговом процессе. По оценкам налоговых экспертов, основывающие своё мнение на реальном анализе практики налогообложения, существующих на сегодняшний день норм налогового законодательства, процедур и механизмов сбора налогов и их дальнейшего развития, дают основания полагать, что Налоговый Кодекс, призванный обеспечить комплексное и системное совершенствование всего налогообложения, не только не устраняет недостатки в налогово-правовом регулировании, но и по ряду аспектов усугубляет и без того непростую ситуацию по сборам налогов. На данный период времени особо остро встал вопрос о необходимости принятия дополнительных мер по улучшению федерального налогового законодательства. Причиной недосбора налогов может служить, прежде всего с действующим законодательством, которое не содержит необходимых норм обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, не встают на налоговый учет и, соответственно, не платят налогов. Кроме того, примерно 40% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, ежегодно не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность.

Каковы же главные цели совершенствования налоговой политики Российской федерации? Это минимизация налоговой нагрузки на экономику, оптимизация государственных обязательств, направление финансовых ресурсов на решения особо важных задач, бюджетные доходы не должны зависеть от конъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами. Реформы должны быть направленна на снижение налогового бремени для налогоплательщика, на упрощение налоговой системы, выровнять условия налогообложения. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. Необходимо улучшить и систему судебных механизмов для защиты налогоплательщиков от произвола налоговых инспекторов. В свою очередь ужесточить ответственность за неуплату налогов налогоплательщиками. В Налоговом кодексе России существует такая норма как, норма о положении

налогоплательщика поставленного на учёт по месту нахождения в налоговом органе. В.Г. Пансков, доктор экономических наук, считает, что этой меры недостаточно. Он также предлагает, запретить различным коммерческим организациям и юридическим лицам открывать своё дело и регистрироваться в жилых помещениях. Требования, которые должны предъявляться при регистрации вновь создаваемых предприятий и организаций, предприятий и организаций которые били созданы на базе недавно ликвидированных субъектов хозяйствования или вследствие проведения реорганизационных процедур, предъявления справки тому налоговому органу, где он будет проходить регистрацию, об отсутствии у него налоговых долгов или иных обязательных платежей. Параллельно с этим, необходимо пересмотреть и меры ответственности, лица уплачивающего налоги за несоблюдение срока или увиливание от постановки на учет в налоговом органе. Если налогоплательщик нарушает указанные выше условия, то в целях усиления ответственности, необходимо существенно увеличить сумму штрафа [20].

Исходя из вышесказанного можно выделить основные направления совершенствования налоговой системы являются:

• создание стабильной налоговой системы;
• устранить из налоговой системы пробелы и неясности, имеющие неоднозначное толкование, максимальное её упрощение;
• обеспечить приемлемый уровень изъятия налогов, ослабить налоговую нагрузку путём снижения налоговой нагрузки;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. Однако, следует обратить внимание на то, что в странах с развитой экономикой, предпочтение отдают прямым налогам, так как ориентация на косвенные свидетельствует о неспособности налоговых органов обеспечить эффективный контроль за сбором прямых налогов.
• усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
• навести порядок в других законах, так или иначе затрагивающее порядок уплаты и исчисления налогов, привести в соответствие с налоговым законодательством;
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
• улучшение подоходного налога для физических лиц. Разработать гибкую шкалу налогообложения, которая будет учитывать инфляционные процессы.
• создание условий при котором налогоплательщику будет выгодней платить налоги, а не уходить в теневой сектор. Необходим постоянный доступ к информации об изменениях в налоговом законодательстве и предоставлении консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Было бы подходящим помимо прочего дополнить налоговое законодательство нормами, для уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в течении длительного периода времени, не снижающуюся задолженность перед

бюджетом, можно временно ограничивающие ряд прав для деятельности таких предприятия.

Помимо улучшения налоговой системы, нужно внести изменения в конфигурацию федеральных законов о федеральных бюджетах в области налоговых поступлений. В настоящий момент размеры поступления доходов по главным источникам в этих законах не утверждается, а только определяются в качестве учетных показателей. Подобная установка характеристик бюджета не имеет силу законодательной нормы, неизбежной к выполнению. В связи с этим невыполнение намеченных объемов поступлений доходов не влечет за собой каких-либо правовых последствий для соответствующих органов исполнительной власти.

Налоговый кодекс предусматривает сокращение общего числа налогов при сохранении наиболее значимых налогов, как с фискальных позиций, так и с позиций регулирования экономических процессов. Из этого можно сделать вывод, что в следствии этого упразднится большая часть существующих местных налогов, имеющих незначительное фискальное и регулирующее значение. В то же время состав местных налогов пополняется переводом под юрисдикцию местных органов власти. Недостаточно эффективные налоги будут исключены из числа федеральных. А в дальнейшем состав федеральных налогов можно пополнится рядом новых налогов. Налоговый кодекс РФ предусматривает принципиально новый подход к взиманию имущественных налогов, имея в виду постепенную замену традиционных имущественных налогов налогом на недвижимость и т.д.

Можно написать пару строк и о Законе РФ, который имеет название «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Согласно последнему исследованию количество налогов и сборов, действующих в РФ, уменьшилось в результате внесения изменений в Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Этот закон даёт возможность решить одну из задач Налогового кодекса РФ. А именно снизить налоговое бремя на налогоплательщиков. Приведём пример, допустим существует 60 установленных федеральным законодательством налогов и сборов, теперь их стало всего 24.

При этом важно заметить, что с принятием новых изменений Налогового кодекса РФ перечень федеральных, региональных и местных налогов остается постоянным, поясним, ни один орган законодательной власти субъекта Федерации, представительный орган местного самоуправления по-прежнему не имеет право установить налог, если он не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. Такой строгий контроль списка налогов, изначально направлен на закрытие ранее действовавших нерациональных налогов и других платежей. Только основные налоги были сохранены, создающие фундамент российской налоговой системы: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог за пользование природными ресурсами и ряд других налогов. Все эти налоги использовались и во многих других странах с разными налоговыми системами, и они показали свою эффективность. За большой период времени