Файл: Налоговая система России и основные ее совершенствования.pdf

Ещё одним аспектом этого принципа выступает невозможность «бюджета одного налога», так как в случае непредвиденном изменении экономической или политической ситуации, поступление в доходную часть бюджета может просто не состояться.

Именно разнообразие налогов и позволяет создать условия для проведения гибкой государственной налоговой политики, в большей степени оценить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общую налоговую нагрузку психологически менее заметным, отразить множество форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности фирм граждан, повлиять на потребление и накопление.

1. Принцип полного перечня региональных и местных налогов, они устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Это положение проявляется в государственно-правовой идеи фискального федерализма, как наиболее действенным способом разделения налоговых прав между федеральными и региональными властями, а также органами местного самоуправления.

Одним из главных признаков проявлений государственного суверенитета являются налоги. Именно право обложения налогом является выражением суверенитета и независимости страны, в одной линии с установлением и защитой границ, печатаньем национальной валюты, созданием судебной системы и т.д. Из всего вышесказанного следует, что государство устанавливает налоги без индивидуального согласования каждого налогоплательщика, оно это делает в одностороннем порядке [10].

Рассмотрим какие виды налогов существуют в нашей стране и их классификацию. В зависимости от экономического содержания налогов, объекта налогообложения, уровня представления и использования налоги можно классифицировать в следующие группы.

По способу обложения, или по экономическому содержанию, налоги делятся на:

1. прямые. Эти налоги уплачиваются лично хозяйствующим субъектами и прямо пропорциональны платежеспособности. К ним относятся такие налоги как: НДФЛ, налог на прибыль организаций, земельный налог и т.д. Следует знать, что прямые налоги взымаются непосредственно дохода или имущества в фиксированной сумме. Сам налогоплательщик чувствует их в виде недополученного дохода.
2. косвенные. При этом субъект налога и его носитель не совпадают. Взимание косвенных налогов идёт через надбавку к цене или к тарифу. И являются они налогами на потребителей товара, работы, услуги. Возьмём например табачные и алкогольные изделия, акцизы уплачиваются производителем, которые включат надбавку в цену реализации. Покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным

налогам относятся НДС и акцизы. По существу косвенные налоги в отличие от прямых изымаются иным, менее заметным способом. Государство посредством введения надбавок к ценам на товары и услуги, которые уплачиваются покупателем, поступают в бюджет государства.

По степени представления в бюджеты налоги и сборы в России подразделяются на:

1. Федеральные налоги и сборы. Причисления ведутся в общественный бюджет, устанавливаются Налоговым кодексом РФ [2]. Обязательно должны

уплачиваться на всей территории России.

1. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации утверждаются налоговым кодексом РФ [2], законодательными актами республик. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации;
2. местные налоги и сборы. Поступления происходят в местный бюджет. Установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами, представительных соответствующими органами местного самоуправления. Обязательны к уплате на территориях тех же муниципальных образований.

В зависимости от стороны использования налоги могут быть общими и специальными:

1. общие налоги идут в бюджет государства и поступают на снабжение общегосударственных мероприятий;
2. специальные налоги имеют строго ориентированное назначение. Согласно Налоговому кодексу существует три группы налогов и сборов федерального уровня, регионального (субъекта Федерации) и местного.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц;
3. торговый сбор [2].

Основу налоговой системы РФ составляют налог на имущество предприятий, налог на прибыль, акцизы и таможенные сборы, НДС, плата за землю подоходный налог с физических лиц, платежи во внебюджетные фонды.

Налоговая политика - система организационно-экономических мероприятий, которая регулирует, принятие и осуществление органами государственной власти на всех ее уровнях в сфере налоговых отношений с физическими лицами и организациями.

Основные цели налоговой политики:

1. Обеспечение формирования доходов в бюджетной Российской Федерации, необходимых для финансирования государственных органов власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий.
2. Помогать развитию экономики, приоритетной для экономики индустрии секторов, малого предпринимательства;
3. Обеспечить справедливость при налогообложении доходов физ. лиц равняя их по демократическому праву.

Становление новой для России налоговой системы, которая была введена в 1992 году происходило в жестких политических условиях, экономической нестабильности и структурных реформ в государстве. Изменения налоговой системы предусмотрены в Налоговом кодексе прежде всего направлены на создания рациональной налоговой системы, которая будет обеспечивать сбалансированность государственных и частных интересов. Важно и содействие развитию бизнеса, инвестиционной деятельности, благосостоянию ее граждан.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анализ динамики и структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

Прежде чем провести анализ динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ необходимо понять, что же он из себя представляет.

Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ – это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ. При этом федеральный бюджет состоит из федерального бюджета и из федеральных целевых бюджетных фондов. Консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, в свою очередь, состоят из региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов. Подробно на структуру консолидированного бюджета можно увидеть на рисунке 2.

Рисунок 2 – Консолидированный бюджет РФ

Рассмотрим динамику доходов консолидированного бюджета РФ темп прироста с 2011-2015 годах по данным таблицы 1 [21].

Таблица 1 – Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета

РФ в 2013-2015 годах (в млрд. рублей)

Посмотрим на таблицу 1, в ней представлены данные по налоговым доходам в период с 2013 по 2015 года, также темп их изменения. В период с 2013 по 2015 год мы видим рост налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ. Наибольший рост налоговых доходов наблюдался в 2014 году, темп его прироста составил 11,8%. В 2015 году наблюдается рост налоговых поступлений по сравнению с 2014 годом на 9,3. Причины снижения темпов

роста налоговых поступлений отчасти послужили санкции западных государств по отношению к России, из-за событий в Крыму и на востоке Украины.

На основе представленных данных в таблице 1 можно сделать вывод, что поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по всем показателям имеют тенденцию к росту.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило администрируемых федеральной налоговой службой доходов 13 788,3 млрд. рублей, или на 2461,10 млрд. рублей больше чем в 2013 году.

Рисунок 3 – Динамика поступлений налоговых платежей в бюджет РФ за

2013 – 2015 гг., млрд. рублей [21]

Данная диаграмма наглядно показывает, что налоговые поступления как в консолидированные бюджеты субъектов РФ, так и в федеральный бюджет имеют положительную динамику или другими словами тенденцию к росту на протяжении всего исследуемого периода.

В таблице 2 рассмотрим с относительной стороны как изменялись налоговые платежи.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3%больше, чем в 2013 году. А в 2015 году поступило 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2014 году.

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2013 году, а в 2015 году на 9,5% больше, чем в 2014 году.

Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2013 году и в 2015 году на 4,4% больше, чем в 2014 году.

Таблица 2 – Относительные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в

2013-2015 гг., млрд. рублей